外貿(mào)會計實務(wù)試題及答案一、單項選擇題（每小題1分，共20分）1.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。A.收付實現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實地盤存制D.永續(xù)盤存制答案：B。解析：我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。而收付實現(xiàn)制是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用。實地盤存制和永續(xù)盤存制是存貨的盤存制度，并非會計基礎(chǔ)。所以本題選B。2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物時，在確認(rèn)收入時應(yīng)（）。A.按離岸價確認(rèn)收入B.按到岸價確認(rèn)收入C.按成本價確認(rèn)收入D.按合同價確認(rèn)收入答案：A。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物時，通常按離岸價（FOB）確認(rèn)收入。因為在離岸價下，貨物在裝運港越過船舷時，風(fēng)險和報酬就轉(zhuǎn)移給了買方，以離岸價確認(rèn)收入符合收入確認(rèn)的原則。到岸價包含了運費和保險費等，不符合出口貨物收入確認(rèn)的常規(guī)做法；成本價不能作為收入確認(rèn)的依據(jù)；合同價可能包含多種價格條款，而會計核算上一般采用離岸價確認(rèn)出口收入。所以選A。3.某外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該批貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.15.6C.18.2D.22.6答案：B。解析：首先計算關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元）。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+20=120（萬元）。增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=120×13%=15.6（萬元）。所以本題選B。4.外貿(mào)企業(yè)收購出口商品時，對于支付的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)（）。A.計入商品采購成本B.計入當(dāng)期損益C.作為進(jìn)項稅額抵扣D.單獨核算，待出口后辦理退稅答案：D。解析：外貿(mào)企業(yè)收購出口商品時，支付的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)單獨核算，待貨物出口后按規(guī)定辦理退稅。因為外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行“免、退”稅政策，收購時的進(jìn)項稅額不計入商品采購成本，也不是直接作為進(jìn)項稅額抵扣當(dāng)期銷項稅額或計入當(dāng)期損益。所以選D。5.以下屬于外貿(mào)企業(yè)期間費用的是（）。A.直接材料B.直接人工C.制造費用D.銷售費用答案：D。解析：期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。直接材料和直接人工是生產(chǎn)成本的組成部分，制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，都不屬于期間費用。銷售費用屬于期間費用。所以選D。6.外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品銷售成本時，通常采用（）。A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法C.個別計價法D.后進(jìn)先出法答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)出口商品往往具有批次分明、數(shù)量清晰的特點，個別計價法能夠準(zhǔn)確反映每一批次出口商品的實際成本，便于核算出口商品銷售成本。先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法一般適用于庫存商品數(shù)量較多且難以區(qū)分批次的情況，而后進(jìn)先出法在我國企業(yè)會計準(zhǔn)則中已不允許使用。所以選C。7.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物發(fā)生的國外運費和保險費應(yīng)（）。A.計入進(jìn)口貨物的采購成本B.計入當(dāng)期損益C.作為其他業(yè)務(wù)支出D.單獨核算答案：A。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物發(fā)生的國外運費和保險費是為了使貨物達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的支出，應(yīng)計入進(jìn)口貨物的采購成本。這樣符合成本核算的原則，能夠準(zhǔn)確反映進(jìn)口貨物的實際成本。所以選A。8.某外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算方式出口貨物，當(dāng)收到國外銀行開來的信用證時，應(yīng)（）。A.借記“應(yīng)收賬款”B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C.不作會計處理D.借記“應(yīng)收票據(jù)”答案：C。解析：當(dāng)外貿(mào)企業(yè)收到國外銀行開來的信用證時，只是表明企業(yè)獲得了一種收款的信用保障，但此時并未實現(xiàn)收入，也沒有實際的資金收付或債權(quán)債務(wù)的形成，所以不作會計處理。只有在滿足收入確認(rèn)條件時才進(jìn)行相應(yīng)的收入和債權(quán)的賬務(wù)處理。所以選C。9.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法主要有（）。A.免、抵、退稅法B.先征后退法C.直接減免法D.即征即退法答案：B。解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅主要采用先征后退法，即先按規(guī)定繳納增值稅，然后在貨物出口后按規(guī)定退還已繳納的增值稅。免、抵、退稅法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物。直接減免法和即征即退法一般不用于外貿(mào)企業(yè)出口退稅。所以選B。10.對于外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，在期末需要按照（）進(jìn)行調(diào)整。A.合同約定匯率B.市場匯率C.歷史匯率D.固定匯率答案：B。解析：外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，在期末需要按照市場匯率（即期末的即期匯率）進(jìn)行調(diào)整，以反映外幣資產(chǎn)和負(fù)債的實際價值。合同約定匯率一般用于初始交易時的記賬，歷史匯率是過去某一時點的匯率，固定匯率不符合會計核算中對外幣業(yè)務(wù)期末調(diào)整的要求。所以選B。11.外貿(mào)企業(yè)在計算出口商品換匯成本時，其計算公式為（）。A.出口商品總成本/出口外匯凈收入（美元）B.出口商品采購成本/出口外匯凈收入（美元）C.出口商品銷售成本/出口外匯凈收入（美元）D.出口商品總成本/出口外匯收入（美元）答案：A。解析：出口商品換匯成本是指外貿(mào)企業(yè)出口商品每換回1美元外匯所需要的人民幣成本，其計算公式為出口商品總成本除以出口外匯凈收入（美元）。出口商品總成本包括采購成本、國內(nèi)運費、加工整理費等各項費用。所以選A。12.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)商品發(fā)生的進(jìn)貨退出，在收到供貨方的退貨款項時，應(yīng)（）。A.沖減商品采購成本B.沖減主營業(yè)務(wù)成本C.增加營業(yè)外收入D.沖減應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）答案：D。解析：購進(jìn)商品發(fā)生進(jìn)貨退出時，原來支付的增值稅進(jìn)項稅額需要沖減。因為退貨意味著該部分貨物的采購行為取消，相應(yīng)的進(jìn)項稅額也不應(yīng)再存在。同時要沖減商品采購成本，但本題強(qiáng)調(diào)收到退貨款項時對增值稅的處理，所以應(yīng)沖減應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）。所以選D。13.某外貿(mào)企業(yè)采用托收結(jié)算方式出口貨物，辦妥托收手續(xù)時，應(yīng)（）。A.借記“應(yīng)收賬款”B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C.借記“應(yīng)收票據(jù)”D.以上都不對答案：A。解析：采用托收結(jié)算方式出口貨物，辦妥托收手續(xù)時，企業(yè)雖然尚未收到貨款，但已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入并同時確認(rèn)債權(quán)，即借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。所以本題應(yīng)選A。14.外貿(mào)企業(yè)出口商品時，支付的國內(nèi)運費應(yīng)計入（）。A.出口商品的銷售成本B.銷售費用C.管理費用D.財務(wù)費用答案：B。解析：外貿(mào)企業(yè)出口商品時支付的國內(nèi)運費是為了銷售商品而發(fā)生的費用，應(yīng)計入銷售費用。銷售費用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。所以選B。15.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商品時，若發(fā)生進(jìn)口傭金，應(yīng)（）。A.沖減進(jìn)口商品的采購成本B.計入當(dāng)期損益C.作為其他業(yè)務(wù)收入D.單獨核算答案：A。解析：進(jìn)口傭金是在進(jìn)口商品過程中發(fā)生的，能夠使進(jìn)口商品的成本降低，所以應(yīng)沖減進(jìn)口商品的采購成本。這樣可以準(zhǔn)確反映進(jìn)口商品的實際成本。所以選A。16.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，該批貨物的進(jìn)項稅額為13萬元，則應(yīng)退稅額為（）萬元。A.13B.10C.3D.0答案：B。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額=進(jìn)項稅額×退稅率=13×（10%÷13%）=10（萬元）。所以選B。17.外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)費用不包括（）。A.利息支出B.匯兌損益C.銀行手續(xù)費D.采購人員差旅費答案：D。解析：財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益、銀行手續(xù)費等。采購人員差旅費應(yīng)計入管理費用，不屬于財務(wù)費用。所以選D。18.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的傭金，應(yīng)（）。A.沖減出口銷售收入B.計入銷售費用C.計入管理費用D.計入財務(wù)費用答案：A。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的傭金是為了促成銷售而支付的費用，通常沖減出口銷售收入。這樣處理可以準(zhǔn)確反映企業(yè)實際的銷售收入。所以選A。19.外貿(mào)企業(yè)接受委托代理出口業(yè)務(wù)時，其代理手續(xù)費收入應(yīng)計入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：B。解析：外貿(mào)企業(yè)接受委托代理出口業(yè)務(wù)，代理手續(xù)費收入不屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，而是其他業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的收入，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。所以選B。20.外貿(mào)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對存貨應(yīng)當(dāng)按照（）計量。A.成本B.可變現(xiàn)凈值C.成本與可變現(xiàn)凈值孰低D.公允價值答案：C。解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。所以選C。二、多項選擇題（每小題2分，共20分）1.外貿(mào)企業(yè)的會計要素包括（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入E.費用F.利潤答案：ABCDEF。解析：會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化。外貿(mào)企業(yè)的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源；負(fù)債是企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)；所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益；收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。所以ABCDEF全選。2.以下屬于外貿(mào)企業(yè)出口退稅范圍的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.營業(yè)稅E.企業(yè)所得稅答案：AB。解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅主要涉及增值稅和消費稅。對于出口的貨物，退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。關(guān)稅是對進(jìn)出口貨物征收的一種稅，不存在出口退稅；營業(yè)稅已全面營改增；企業(yè)所得稅與出口退稅無關(guān)。所以選AB。3.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)的會計核算主要包括（）。A.進(jìn)口商品采購成本的核算B.進(jìn)口關(guān)稅的核算C.進(jìn)口增值稅的核算D.進(jìn)口消費稅的核算E.國外運費和保險費的核算答案：ABCDE。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)會計核算內(nèi)容較為復(fù)雜。進(jìn)口商品采購成本的核算要準(zhǔn)確記錄貨物的價款、國外運費、保險費等；進(jìn)口關(guān)稅需要單獨核算并計入采購成本；進(jìn)口增值稅和消費稅要按照規(guī)定進(jìn)行計算和繳納核算；國外運費和保險費也是進(jìn)口業(yè)務(wù)成本的一部分，需要進(jìn)行核算。所以ABCDE全選。4.外貿(mào)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的核算原則有（）。A.外幣賬戶采用復(fù)幣記賬B.按照即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)C.期末按市場匯率調(diào)整外幣賬戶余額D.匯兌損益計入當(dāng)期損益E.不同外幣之間的兌換業(yè)務(wù)按中間匯率折算答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)核算原則包括：外幣賬戶采用復(fù)幣記賬，以同時反映外幣金額和本位幣金額；按照即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，確保業(yè)務(wù)發(fā)生時的準(zhǔn)確記錄；期末按市場匯率調(diào)整外幣賬戶余額，以反映外幣資產(chǎn)和負(fù)債的實際價值；匯兌損益計入當(dāng)期損益。不同外幣之間的兌換業(yè)務(wù)通常按照銀行的買入價和賣出價進(jìn)行折算，而非中間匯率。所以選ABCD。5.外貿(mào)企業(yè)出口銷售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)條件包括（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量答案：ABCDE。解析：根據(jù)收入確認(rèn)的會計準(zhǔn)則，外貿(mào)企業(yè)出口銷售業(yè)務(wù)滿足以上五個條件時才能確認(rèn)收入。將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是核心條件；沒有保留繼續(xù)管理權(quán)和實施有效控制表明企業(yè)不再對商品具有實質(zhì)控制權(quán)；收入金額能可靠計量、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)以及成本能可靠計量都是準(zhǔn)確核算收入和利潤的必要條件。所以ABCDE全選。6.以下屬于外貿(mào)企業(yè)財務(wù)報表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表E.出口退稅申報表答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。這些報表從不同方面反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。出口退稅申報表是企業(yè)辦理出口退稅的相關(guān)文件，不屬于財務(wù)報表。所以選ABCD。7.外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品銷售成本時，常用的方法有（）。A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法C.個別計價法D.后進(jìn)先出法E.移動平均法答案：ABC。解析：外貿(mào)企業(yè)核算出口商品銷售成本常用的方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。后進(jìn)先出法在我國企業(yè)會計準(zhǔn)則中已不允許使用；移動平均法一般用于存貨日常核算，但不是外貿(mào)企業(yè)核算出口商品銷售成本的常用方法。所以選ABC。8.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商品的采購成本包括（）。A.進(jìn)口商品的買價B.國外運費C.國外保險費D.進(jìn)口關(guān)稅E.國內(nèi)運費答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商品的采購成本包括進(jìn)口商品的買價、國外運費、國外保險費以及進(jìn)口關(guān)稅等。國內(nèi)運費通常不計入進(jìn)口商品的采購成本，而是根據(jù)其用途計入相應(yīng)的費用科目。所以選ABCD。9.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅憑證主要有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）C.出口收匯核銷單D.外銷發(fā)票E.代理出口貨物證明答案：ABCDE。解析：外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時，增值稅專用發(fā)票是證明貨物進(jìn)項稅額的重要憑證；出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）是證明貨物出口的關(guān)鍵單據(jù)；出口收匯核銷單用于證明貨物出口后已收匯；外銷發(fā)票是出口銷售的原始憑證；代理出口貨物證明用于委托代理出口業(yè)務(wù)的退稅。所以ABCDE全選。10.外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行外幣交易核算時，可能涉及的賬戶有（）。A.銀行存款——外幣戶B.應(yīng)收賬款——外幣戶C.應(yīng)付賬款——外幣戶D.財務(wù)費用——匯兌損益E.庫存商品——外幣戶答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行外幣交易核算時，涉及外幣的銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等要設(shè)置外幣戶進(jìn)行核算；外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益計入財務(wù)費用——匯兌損益。庫存商品一般按本位幣核算成本，不設(shè)置外幣戶。所以選ABCD。三、判斷題（每小題1分，共10分）1.外貿(mào)企業(yè)的會計核算與內(nèi)貿(mào)企業(yè)完全相同。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)的會計核算除了具有內(nèi)貿(mào)企業(yè)會計核算的一般特點外，還涉及外幣業(yè)務(wù)、出口退稅、進(jìn)口關(guān)稅等特殊業(yè)務(wù)的核算，與內(nèi)貿(mào)企業(yè)并不完全相同。2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售收入應(yīng)按到岸價確認(rèn)。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售收入通常按離岸價（FOB）確認(rèn)，而不是到岸價。3.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的增值稅可以作為進(jìn)項稅額抵扣。（）答案：正確。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的增值稅符合規(guī)定的可以作為進(jìn)項稅額抵扣，用于抵減銷項稅額。4.外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算方式時，只要收到信用證就可以確認(rèn)收入。（）答案：錯誤。解析：收到信用證只是獲得了一種收款的信用保障，但此時并未滿足收入確認(rèn)的條件，不能確認(rèn)收入。5.出口商品換匯成本越高，說明企業(yè)的出口效益越好。（）答案：錯誤。解析：出口商品換匯成本越高，意味著換回1美元外匯所需要的人民幣成本越高，企業(yè)的出口效益越差。6.外貿(mào)企業(yè)的期間費用包括銷售費用、管理費用和制造費用。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，制造費用屬于生產(chǎn)成本，不屬于期間費用。7.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法只有先征后退法。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅主要采用先征后退法，但還有其他一些方式，不過先征后退法是主要方法。8.外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)在期末不需要進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)在期末需要按照市場匯率調(diào)整外幣賬戶余額，產(chǎn)生的匯兌損益要計入當(dāng)期損益。9.外貿(mào)企業(yè)收購出口商品時，支付的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)計入商品采購成本。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)收購出口商品時，支付的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)單獨核算，待出口后辦理退稅，不計入商品采購成本。10.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物發(fā)生的國外運費和保險費應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物發(fā)生的國外運費和保險費應(yīng)計入進(jìn)口貨物的采購成本，而不是當(dāng)期損益。四、計算分析題（每小題15分，共30分）1.某外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口一批商品，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：計算該批進(jìn)口商品應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅，并編制相關(guān)會計分錄。（1）計算關(guān)稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=200×10%=20（萬元）（2）計算增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=200+20=220（萬元）增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=220×13%=28.6（萬元）（3）編制會計分錄借：在途物資2200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）286000貸：銀行存款24860002.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，該商品的增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，出口貨物的離岸價為50萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.5元人民幣。該批商品的購進(jìn)成本為200萬元，進(jìn)項稅額為26萬元。要求：計算該批出口商品的應(yīng)退稅額，并編制相關(guān)會計分錄。（1）計算應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=購進(jìn)成本×退稅率=200×10%=20（萬元）（2）計算不予退稅的稅額不予退稅的稅額=進(jìn)項稅額應(yīng)退稅額=2620=6（萬元）（3）編制會計分錄①確認(rèn)出口收入借：應(yīng)收賬款——外匯戶（500000×6.5）3250000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入3250000②結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000③計算不予退稅的稅額并轉(zhuǎn)入成本借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）60000④計算應(yīng)退稅額借：其他應(yīng)收款——出口退稅200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）200000五、綜合題（20分）某外貿(mào)企業(yè)2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月5日，從國外進(jìn)口一批商品，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，款項已用銀行存款支付，商品已驗收入庫。（2）2月10日，收購一批出口商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，款