會計(jì)稅務(wù)崗位筆試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.某企業(yè)2023年12月購入一臺不需安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600000元、稅額78000元，運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票金額5000元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2024年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）元。A.230400??B.232000??C.240000??D.242000答案：B解析：入賬價(jià)值＝600000＋5000＝605000元；雙倍余額遞減法年折舊率＝2/5＝40%；2024年折舊＝605000×40%＝242000元；但預(yù)計(jì)凈殘值＝605000×4%＝24200元，折舊額不得使賬面價(jià)值低于凈殘值，故242000元可全額計(jì)提，無需調(diào)整。2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人“增量留抵退稅”的說法，正確的是（）。A.納稅信用等級為C級即可申請??B.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙稅、虛開情形??C.增量留抵稅額＝2019年3月底留抵稅額－當(dāng)期留抵稅額??D.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%答案：B解析：A需B級及以上；C公式反向；D比例應(yīng)為100%（先進(jìn)制造業(yè)）或60%（非先進(jìn)）。3.某化妝品制造企業(yè)2024年發(fā)生廣告費(fèi)4000萬元，當(dāng)年銷售收入25000萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)600萬元。企業(yè)所得稅前可扣除的廣告費(fèi)為（）萬元。A.3750??B.4000??C.4600??D.3000答案：A解析：扣除限額＝25000×15%＝3750萬元；本年發(fā)生4000萬元，先扣除3750萬元，剩余250萬元結(jié)轉(zhuǎn)；加上上年600萬元，合計(jì)850萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。4.下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在企業(yè)所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備??B.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備??C.貸款損失準(zhǔn)備（金融企業(yè)）??D.商譽(yù)減值準(zhǔn)備答案：C解析：金融企業(yè)按央行、財(cái)政部規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備可稅前扣除，其余減值準(zhǔn)備一律不得扣除。5.某企業(yè)2024年5月取得政府無償劃撥的一塊土地使用權(quán)，公允價(jià)值3000萬元，政府未指定用途。企業(yè)所得稅處理正確的是（）。A.3000萬元一次性計(jì)入應(yīng)稅收入??B.3000萬元作為不征稅收入??C.3000萬元計(jì)入資本公積，不確認(rèn)收入??D.3000萬元分期5年均勻計(jì)入應(yīng)稅收入答案：A解析：政府無償劃入資產(chǎn)，除指定專門用途并滿足不征稅收入條件外，應(yīng)一次性確認(rèn)應(yīng)稅收入。6.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策，表述錯(cuò)誤的是（）。A.2023年1月1日至2027年12月31日，月銷售額≤10萬元免征增值稅??B.適用差額征稅的，以差額后銷售額判斷??C.小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣??D.自然人出租住房，可享小規(guī)模免稅政策答案：D解析：自然人出租住房適用5%征收率，月租金收入≤10萬元可免稅，但屬于“其他個(gè)人”，不適用小規(guī)模納稅人身份，表述不嚴(yán)謹(jǐn)。7.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)生工資薪金支出5000萬元，其中含支付給勞務(wù)派遣員工工資800萬元，直接支付給員工個(gè)人。企業(yè)所得稅前可扣除的工資薪金總額為（）萬元。A.5000??B.4200??C.4800??D.4500答案：A解析：直接支付給員工個(gè)人的勞務(wù)派遣工資，可計(jì)入工資薪金總額稅前扣除。8.下列關(guān)于研發(fā)支出加計(jì)扣除的說法，正確的是（）。A.委托境外研發(fā)，加計(jì)扣除比例為80%??B.失敗的研發(fā)活動不得加計(jì)扣除??C.研發(fā)支出資本化部分，在攤銷期間加計(jì)扣除??D.研發(fā)人員五險(xiǎn)一金不得加計(jì)扣除答案：C解析：資本化部分按無形資產(chǎn)攤銷額加計(jì)扣除；A比例為80%但需備案；B失敗也可加計(jì)；D五險(xiǎn)一金可加計(jì)。9.某企業(yè)2024年購入一批用于職工福利的月餅，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元、稅額13000元。會計(jì)處理正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用100000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000；貸：銀行存款113000??B.借：應(yīng)付職工薪酬100000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000；貸：銀行存款113000??C.借：應(yīng)付職工薪酬113000；貸：銀行存款113000??D.借：管理費(fèi)用113000；貸：銀行存款113000答案：C解析：用于集體福利的購進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，全額計(jì)入職工福利費(fèi)。10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，表述正確的是（）。A.納稅人接受境內(nèi)碩士研究生教育，每月可扣4000元??B.首套住房貸款利息扣除期限為240個(gè)月??C.贍養(yǎng)2位老人，每月可扣4000元??D.住房租金與住房貸款利息可同時(shí)扣除答案：B解析：A學(xué)歷教育每月400元；C獨(dú)生子女3000元，非獨(dú)生分?jǐn)?；D不得同時(shí)扣除。11.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，當(dāng)年銷售收入30000萬元。企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.120??B.150??C.180??D.200答案：B解析：發(fā)生額60%＝120萬元；限額＝30000×0.5%＝150萬元；孰低扣除120萬元，但120＜150，故扣120萬元。12.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計(jì)處理，屬于“總額法”的是（）。A.收到與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值??B.收到與收益相關(guān)的補(bǔ)助，確認(rèn)遞延收益后分期轉(zhuǎn)入其他收益??C.收到與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益后分期轉(zhuǎn)入其他收益??D.收到與收益相關(guān)的補(bǔ)助，直接沖減相關(guān)成本費(fèi)用答案：C解析：總額法下，與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)助先確認(rèn)遞延收益，后隨折舊分期轉(zhuǎn)入其他收益。13.某企業(yè)2024年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，票面利率3%，期限3年，發(fā)行價(jià)格10500萬元，權(quán)益成分公允價(jià)值600萬元。債券發(fā)行后負(fù)債成分的入賬價(jià)值為（）萬元。A.10000??B.9900??C.9800??D.9400答案：B解析：負(fù)債成分＝發(fā)行價(jià)款－權(quán)益成分＝10500－600＝9900萬元。14.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述錯(cuò)誤的是（）。A.賒銷方式，為書面合同約定收款日期當(dāng)天??B.預(yù)收貨款方式，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天??C.托收承付方式，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天??D.自產(chǎn)自用，為移送使用當(dāng)天答案：A解析：賒銷方式無合同約定收款日期的，為發(fā)出消費(fèi)品當(dāng)天。15.某企業(yè)2024年出口貨物適用增值稅“免抵退”辦法，當(dāng)月不得免征和抵扣稅額為50萬元，應(yīng)納增值稅30萬元，免抵退稅額80萬元。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）萬元。A.30??B.50??C.80??D.20答案：A解析：留抵稅額＝30萬元＜免抵退稅額80萬元，故退30萬元，剩余50萬元作免抵。16.下列關(guān)于資產(chǎn)組減值測試，表述正確的是（）。A.資產(chǎn)組賬面價(jià)值不含商譽(yù)??B.可收回金額以公允價(jià)值減處置費(fèi)用與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高計(jì)量??C.減值損失先抵減商譽(yù)，再按比例抵減其他資產(chǎn)??D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得變更答案：C解析：A含商譽(yù)；B孰高；D可變更但需說明。17.某企業(yè)2024年發(fā)生公益性捐贈支出500萬元，年度利潤總額為2000萬元。企業(yè)所得稅前可扣除的捐贈支出為（）萬元。A.500??B.300??C.240??D.200答案：C解析：扣除限額＝2000×12%＝240萬元；超額260萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。18.下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策，表述正確的是（）。A.發(fā)行方支付利息一律不得稅前扣除??B.投資方取得利息一律按股息紅利繳稅??C.發(fā)行方選擇股息政策，需在投資方稅率高于發(fā)行方時(shí)方可??D.發(fā)行方與投資方稅務(wù)處理需一致答案：D解析：財(cái)稅〔2019〕64號規(guī)定，雙方稅務(wù)處理必須一致，發(fā)行方選股息或債，投資方對應(yīng)處理。19.某企業(yè)2024年取得國債利息收入100萬元，地方政府債券利息收入50萬元，鐵路債券利息收入80萬元。企業(yè)所得稅應(yīng)稅利息收入為（）萬元。A.230??B.130??C.80??D.0答案：C解析：國債利息免稅；地方政府債利息免稅；鐵路債利息減半，應(yīng)稅40萬元；但選項(xiàng)無40，最接近為80（題目按全額鐵路債應(yīng)稅處理，命題假設(shè)不享減半）。20.下列關(guān)于會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，表述正確的是（）。A.需調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益??B.需重編以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表??C.需披露變更理由及影響數(shù)??D.必須采用未來適用法答案：C解析：A調(diào)整期初留存收益是追溯調(diào)整法；B僅追溯調(diào)整法需重編；D政策變更一般追溯調(diào)整，無法確定時(shí)未來適用。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）21.下列項(xiàng)目，屬于企業(yè)所得稅“視同銷售”的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于市場推廣??B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程??C.將自產(chǎn)貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)??D.將自產(chǎn)貨物用于境外分支機(jī)構(gòu)??E.將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈答案：ACDE解析：B屬于內(nèi)部轉(zhuǎn)移，不視同銷售。22.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形，正確的有（）。A.外購貨物因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)??B.外購貨物用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目??C.外購貨物用于免征增值稅項(xiàng)目??D.外購貨物用于集體福利??E.外購貨物用于對外投資答案：ABCD解析：E視同銷售，不需轉(zhuǎn)出，可抵扣。23.下列關(guān)于股份支付會計(jì)處理，表述正確的有（）。A.權(quán)益結(jié)算股份支付，按授予日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)量??B.現(xiàn)金結(jié)算股份支付，按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值重新計(jì)量??C.權(quán)益結(jié)算股份支付，等待期內(nèi)確認(rèn)管理費(fèi)用與資本公積??D.現(xiàn)金結(jié)算股份支付，可行權(quán)日后變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益??E.回購股份獎(jiǎng)勵(lì)職工，屬于權(quán)益結(jié)算答案：ABCDE24.下列關(guān)于租賃準(zhǔn)則（新租賃準(zhǔn)則）的說法，正確的有（）。A.承租人不再區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃??B.承租人需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債??C.短期租賃可選擇簡化處理??D.出租人仍需區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃??E.低價(jià)值資產(chǎn)租賃可選擇不確認(rèn)資產(chǎn)與負(fù)債答案：ABCDE25.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)不征??B.出口退稅不退??C.以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)??D.對增值稅即征即退部分，不予退城建稅??E.小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬元，免征城建稅答案：ABCD解析：E城建稅隨主稅減免而減免，非獨(dú)立優(yōu)惠。26.下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法，表述正確的有（）。A.初始成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，差額計(jì)入營業(yè)外收入??B.被投資單位其他綜合收益變動，投資方按比例計(jì)入其他綜合收益??C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值??D.被投資單位凈利潤調(diào)整，需抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益??E.被投資單位發(fā)生超額虧損，以長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限答案：ABCDE27.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.自設(shè)非獨(dú)立門市部銷售，按門市部對外銷售額計(jì)稅??B.用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品平均售價(jià)計(jì)稅??C.用于投資入股，按同類消費(fèi)品最高售價(jià)計(jì)稅??D.委托加工收回后加價(jià)銷售，需補(bǔ)繳消費(fèi)稅??E.包裝物押金并入銷售額計(jì)稅答案：ACDE解析：B按同類平均價(jià)，非最高。28.下列關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳，需辦理的情形有（）。A.兩處以上取得綜合所得，且合計(jì)收入減除專項(xiàng)扣除后余額＞6萬元??B.取得勞務(wù)報(bào)酬所得，且預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額??C.取得稿酬所得，且需補(bǔ)稅金額＞400元??D.取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，且需退稅??E.僅取得工資薪金，且全年收入≤12萬元，已預(yù)繳稅額與應(yīng)納稅額一致答案：ABCD29.下列關(guān)于資產(chǎn)減值跡象，屬于外部跡象的有（）。A.市場利率大幅提高??B.資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌??C.資產(chǎn)陳舊過時(shí)??D.資產(chǎn)將被閑置??E.報(bào)告期凈利潤遠(yuǎn)低于預(yù)期答案：ABE解析：CD為內(nèi)部跡象。30.下列關(guān)于電子專用發(fā)票的說法，正確的有（）。A.采用電子簽名代替發(fā)票專用章??B.真?zhèn)尾轵?yàn)通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺??C.打印件無發(fā)票專用章也可入賬??D.受票方需勾選確認(rèn)用途??E.開票方需使用稅務(wù)UKey答案：ABCDE三、判斷題（每題1分，共10分）31.企業(yè)取得與日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（√）32.增值稅一般納稅人取得注明“通行費(fèi)”字樣的電子普通發(fā)票，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（√）33.企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積在可行權(quán)日轉(zhuǎn)入股本。（×）34.個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月最高可扣2000元。（×）35.企業(yè)因存貨盤虧轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，可在企業(yè)所得稅前扣除。（√）36.消費(fèi)稅委托加工收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已納消費(fèi)稅可抵減。（√）37.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，無論有無減值跡象，每年必須減值測試。（√）38.增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬元，免征教育費(fèi)附加與地方教育附加。（√）39.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法下，應(yīng)在資產(chǎn)剩余使用年限內(nèi)分期確認(rèn)收益。（×）40.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息，納稅人需每年12月31日前確認(rèn)下一年度信息。（√）四、計(jì)算分析題（共30分）41.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000000元、稅額260000元，已驗(yàn)收入庫，貨款未付。（2）領(lǐng)用上述原材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，發(fā)生直接人工500000元、制造費(fèi)用300000元，全部完工入庫。（3）銷售A產(chǎn)品取得不含稅收入4000000元，開具增值稅專用發(fā)票，稅額520000元，款項(xiàng)已收。（4）支付銀行貸款利息106000元，取得增值稅普通發(fā)票。（5）因管理不善毀損半成品一批，賬面成本100000元，對應(yīng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13000元。（6）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料盤盈50000元，原因待查。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)會計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司6月應(yīng)納增值稅額；（3）分析毀損存貨對企業(yè)所得稅的影響。答案：（1）會計(jì)分錄：①借：原材料2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：應(yīng)付賬款2260000②借：生產(chǎn)成本2800000貸：原材料2000000應(yīng)付職工薪酬500000制造費(fèi)用300000借：庫存商品2800000貸：生產(chǎn)成本2800000③借：銀行存款4520000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520000④借：財(cái)務(wù)費(fèi)用106000貸：銀行存款106000⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢113000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000⑥借：原材料50000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000（2）應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額520000－（進(jìn)項(xiàng)稅額260000－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出13000）＝273000元。（3）毀損存貨賬面成本100000元及轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)13000元，合計(jì)113000元，需在企業(yè)所得稅前扣除，需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，屬于非正常損失，需作專項(xiàng)申報(bào)。42.乙公司2024年1月1日購入一臺環(huán)保設(shè)備，價(jià)款1000萬元，增值稅130萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值率5%，采用年限平均法折舊。該設(shè)備符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，可按設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。2024年度乙公司會計(jì)利潤為3000萬元，無其他納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算2024年該設(shè)備折舊額；（2）計(jì)算2024年應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅額；（4）計(jì)算實(shí)際抵免后應(yīng)繳稅額。答案：（1）年折舊＝1000×（1－5%）÷10＝95萬元。（2）應(yīng)納稅所得額＝3000萬元，無調(diào)整。（3）應(yīng)納稅額＝3000×25%＝750萬元。（4）可抵免稅額＝1000×10%＝100萬元；實(shí)際應(yīng)繳＝750－100＝650萬元。43.丙公司為高新技術(shù)企業(yè)，2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用如下：（1）人員人工費(fèi)用800萬元；（2）直接投入費(fèi)用300萬元；（3）折舊費(fèi)用200萬元；（4）無形資產(chǎn)攤銷100萬元；（5）其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)150萬元（含差旅費(fèi)、會議費(fèi)等）。上述費(fèi)用均用于自主研發(fā)活動，未形成無形資產(chǎn)，已全部計(jì)入當(dāng)期損益。2024年丙公司營業(yè)收入為20000萬元，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1550萬元，無其他納稅調(diào)整。要求：（1）計(jì)算允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額；（2）計(jì)算2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減少額；（3）若2024年利潤總額為5000萬元，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額（稅率15%）。答案：（1）其他相關(guān)費(fèi)用限額＝（800＋300＋200＋100）×10%÷（1－10%）＝144.44萬元，實(shí)際150萬元，按144.44萬元計(jì)入；允許加計(jì)扣除基數(shù)＝800＋300＋200＋100＋144.44＝1544.44萬元；加計(jì)扣除額＝1544.44×1