外貿(mào)會(huì)計(jì)考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下不屬于外貿(mào)企業(yè)主要會(huì)計(jì)特點(diǎn)的是（）。A.涉及外幣業(yè)務(wù)核算B.計(jì)算出口退稅C.注重成本核算D.不涉及關(guān)稅核算答案：D。外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中會(huì)涉及關(guān)稅核算，A選項(xiàng)，由于外貿(mào)業(yè)務(wù)常涉及外幣交易，所以涉及外幣業(yè)務(wù)核算是其特點(diǎn)；B選項(xiàng)，出口退稅是外貿(mào)企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；C選項(xiàng)，準(zhǔn)確核算成本對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的盈利分析至關(guān)重要。2.我國(guó)企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則不包括（）。A.對(duì)所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進(jìn)行調(diào)整B.采用兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.采用即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D.外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一律采用歷史匯率折算答案：D。外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通常采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，而不是一律采用歷史匯率折算。A選項(xiàng)，月末需對(duì)所有外幣賬戶的余額按期末匯率進(jìn)行調(diào)整；B選項(xiàng)，我國(guó)采用兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行外幣交易會(huì)計(jì)處理；C選項(xiàng)，是常見(jiàn)的外幣折算原則。3.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.15.6C.18D.20答案：B。首先計(jì)算關(guān)稅=100×20%=20（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=100+20=120（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的增值稅=120×13%=15.6（萬(wàn)元）。4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入”賬戶的入賬金額是（）。A.離岸價(jià)B.到岸價(jià)C.成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)D.合同價(jià)答案：A。外貿(mào)企業(yè)出口貨物時(shí)，通常以離岸價(jià)（FOB）作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入”賬戶的入賬金額。5.某外貿(mào)企業(yè)出口商品一批，增值稅征稅率為13%，退稅率為10%。該商品的購(gòu)進(jìn)成本為200萬(wàn)元，則應(yīng)退增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.26B.20C.6D.0答案：B。應(yīng)退增值稅稅額=購(gòu)進(jìn)成本×退稅率=200×10%=20（萬(wàn)元）。6.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.出口退稅是為了鼓勵(lì)企業(yè)出口B.只有生產(chǎn)企業(yè)可以享受出口退稅C.出口退稅可以降低企業(yè)出口成本D.不同商品的出口退稅率可能不同答案：B。不僅生產(chǎn)企業(yè)可以享受出口退稅，外貿(mào)企業(yè)也可以享受出口退稅。A選項(xiàng)，出口退稅政策的目的之一就是鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大出口；C選項(xiàng)，出口退稅能使企業(yè)收回部分已繳納的稅款，降低出口成本；D選項(xiàng)，不同商品的出口退稅率根據(jù)國(guó)家政策等因素可能不同。7.某外貿(mào)企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率核算外幣業(yè)務(wù)。2023年5月1日，從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，價(jià)款為10萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月31日，該企業(yè)尚未支付貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.6元人民幣。則該企業(yè)5月31日應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（）元。A.10000B.-10000C.0D.無(wú)法確定答案：A。應(yīng)付賬款的入賬金額=10×6.5=65（萬(wàn)元人民幣），5月31日應(yīng)付賬款的余額=10×6.6=66（萬(wàn)元人民幣），匯兌損益=6665=1（萬(wàn)元人民幣）=10000元，由于匯率上升，應(yīng)付賬款增加，產(chǎn)生匯兌損失10000元。8.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)中，代理手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入（）賬戶。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益答案：B。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)中，代理手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。9.某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物一批，繳納的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.進(jìn)口貨物成本D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：C。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的成本。10.出口貨物退（免）稅的稅種不包括（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.以上都不對(duì)答案：C。出口貨物退（免）稅的稅種主要是增值稅和消費(fèi)稅，不包括關(guān)稅。11.某外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品成本時(shí)，不包括（）。A.商品的購(gòu)進(jìn)成本B.出口關(guān)稅C.國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)D.國(guó)外運(yùn)費(fèi)答案：D。國(guó)外運(yùn)費(fèi)通常沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入”，而不是計(jì)入出口商品成本。商品的購(gòu)進(jìn)成本、出口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)都屬于出口商品成本的組成部分。12.外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，銀行買入價(jià)與賣出價(jià)之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出答案：A。外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，銀行買入價(jià)與賣出價(jià)之間的差額作為匯兌損益計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。13.某外貿(mào)企業(yè)出口商品一批，合同規(guī)定的價(jià)格條款為CIF紐約。則該企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用不包括（）。A.貨物的成本B.國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)C.國(guó)外運(yùn)費(fèi)D.進(jìn)口關(guān)稅答案：D。CIF術(shù)語(yǔ)下，賣方承擔(dān)貨物運(yùn)至指定目的港的成本、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，但不承擔(dān)進(jìn)口關(guān)稅。貨物的成本、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、國(guó)外運(yùn)費(fèi)都是賣方在CIF條件下需要承擔(dān)的費(fèi)用。14.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的說(shuō)法，正確的是（）。A.應(yīng)收賬款只核算人民幣業(yè)務(wù)B.應(yīng)收賬款不涉及匯兌損益C.應(yīng)收賬款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬D.應(yīng)收賬款不需要進(jìn)行賬齡分析答案：C。應(yīng)收賬款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。A選項(xiàng)，外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款可能涉及外幣業(yè)務(wù)；B選項(xiàng)，涉及外幣的應(yīng)收賬款會(huì)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益；D選項(xiàng)，為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，需要進(jìn)行賬齡分析。15.某外貿(mào)企業(yè)出口商品一批，已辦理出口退稅手續(xù)。后因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨，該企業(yè)應(yīng)（）。A.無(wú)需做任何處理B.沖減出口銷售收入C.補(bǔ)繳已退的稅款D.以上都對(duì)答案：C。外貿(mào)企業(yè)出口商品辦理出口退稅后發(fā)生退貨，應(yīng)補(bǔ)繳已退的稅款。同時(shí)也需要沖減出口銷售收入等，但補(bǔ)繳已退稅款是關(guān)鍵的處理措施。16.外貿(mào)企業(yè)的存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法不包括（）。A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法C.個(gè)別計(jì)價(jià)法D.標(biāo)準(zhǔn)成本法答案：D。標(biāo)準(zhǔn)成本法不屬于實(shí)際成本核算下發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法都是常見(jiàn)的實(shí)際成本核算下發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。17.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為50萬(wàn)美元，另支付進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元人民幣。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。則該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。A.325B.330C.333D.338答案：D。設(shè)備價(jià)款換算為人民幣=50×6.5=325（萬(wàn)元人民幣），設(shè)備的入賬價(jià)值=325+5+3=338（萬(wàn)元人民幣）。18.外貿(mào)企業(yè)在核算委托加工物資時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.委托加工物資成本B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：A。外貿(mào)企業(yè)核算委托加工物資時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。19.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口收匯核銷的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.出口收匯核銷是為了監(jiān)管企業(yè)出口收匯情況B.企業(yè)必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)C.出口收匯核銷與出口退稅無(wú)關(guān)D.未辦理出口收匯核銷可能影響企業(yè)的出口業(yè)務(wù)答案：C。出口收匯核銷與出口退稅密切相關(guān)，企業(yè)辦理出口退稅時(shí)通常需要提供出口收匯核銷相關(guān)資料。A選項(xiàng)，出口收匯核銷的目的就是監(jiān)管企業(yè)出口收匯情況；B選項(xiàng)，企業(yè)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)；D選項(xiàng)，未辦理出口收匯核銷可能影響企業(yè)后續(xù)的出口業(yè)務(wù)和退稅等。20.某外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)中，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.進(jìn)口貨物成本D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：C。自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)中，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物成本。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算涉及的主要會(huì)計(jì)要素有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入E.費(fèi)用答案：ABCDE。外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算同樣涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素。2.以下屬于外貿(mào)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的有（）。A.進(jìn)口貨物用外幣結(jié)算B.出口貨物收取外幣C.向銀行兌換外幣D.接受外幣投資E.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)收賬款答案：ABCDE。進(jìn)口貨物用外幣結(jié)算、出口貨物收取外幣、向銀行兌換外幣、接受外幣投資以及以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)收賬款等都屬于外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)。3.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法有（）。A.免抵退稅法B.先征后退法C.即征即退法D.先退后征法E.以上都對(duì)答案：AB。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法主要有免抵退稅法（適用于生產(chǎn)企業(yè)）和先征后退法（適用于外貿(mào)企業(yè)）。4.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)關(guān)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物成本B.出口關(guān)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加C.關(guān)稅的計(jì)算與貨物的完稅價(jià)格有關(guān)D.關(guān)稅的稅率根據(jù)貨物的種類不同而不同E.關(guān)稅是一種流轉(zhuǎn)稅答案：ABCDE。進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物成本；出口關(guān)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加；關(guān)稅的計(jì)算以貨物的完稅價(jià)格為基礎(chǔ)；不同種類的貨物關(guān)稅稅率不同；關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。5.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)有（）。A.不墊付資金B(yǎng).不承擔(dān)出口銷售盈虧C.收取代理手續(xù)費(fèi)D.以委托方的名義辦理出口業(yè)務(wù)E.以自己的名義辦理出口業(yè)務(wù)答案：ABC。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)不墊付資金，不承擔(dān)出口銷售盈虧，主要收取代理手續(xù)費(fèi)。通常以委托方的名義辦理出口業(yè)務(wù)，而不是以自己的名義辦理。6.影響外貿(mào)企業(yè)匯兌損益的因素有（）。A.匯率變動(dòng)B.外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生額C.外幣賬戶的余額D.記賬本位幣的選擇E.業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間答案：ABC。匯率變動(dòng)、外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生額和外幣賬戶的余額都會(huì)影響外貿(mào)企業(yè)的匯兌損益。記賬本位幣的選擇是確定的，不是影響匯兌損益的因素；業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間本身不是直接影響匯兌損益的因素，關(guān)鍵是業(yè)務(wù)發(fā)生到結(jié)算期間的匯率變化。7.外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品銷售收入時(shí)，應(yīng)注意的事項(xiàng)有（）。A.以離岸價(jià)作為入賬基礎(chǔ)B.正確確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間C.準(zhǔn)確核算銷售收入的金額D.區(qū)分自營(yíng)出口和代理出口銷售收入E.考慮匯率變動(dòng)的影響答案：ABCDE。外貿(mào)企業(yè)核算出口商品銷售收入時(shí)，應(yīng)以離岸價(jià)作為入賬基礎(chǔ)，正確確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，準(zhǔn)確核算銷售收入的金額，區(qū)分自營(yíng)出口和代理出口銷售收入，同時(shí)要考慮匯率變動(dòng)的影響。8.以下屬于外貿(mào)企業(yè)存貨的有（）。A.庫(kù)存商品B.委托加工物資C.在途物資D.原材料E.低值易耗品答案：ABCDE。庫(kù)存商品、委托加工物資、在途物資、原材料和低值易耗品都屬于外貿(mào)企業(yè)存貨的范疇。9.外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，常用的指標(biāo)有（）。A.流動(dòng)比率B.速動(dòng)比率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.銷售利潤(rùn)率E.存貨周轉(zhuǎn)率答案：ABCDE。流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤(rùn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等都是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)常用的指標(biāo)。10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物時(shí)，可能涉及的稅費(fèi)有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.出口關(guān)稅D.國(guó)外運(yùn)費(fèi)E.保險(xiǎn)費(fèi)答案：ABCDE。外貿(mào)企業(yè)出口貨物可能涉及增值稅、消費(fèi)稅、出口關(guān)稅，同時(shí)還會(huì)產(chǎn)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與國(guó)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算完全相同。（）答案：錯(cuò)誤。外貿(mào)企業(yè)涉及外幣業(yè)務(wù)核算、出口退稅等特殊業(yè)務(wù)，與國(guó)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算存在差異。2.我國(guó)企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)采用一項(xiàng)交易觀進(jìn)行處理。（）答案：錯(cuò)誤。我國(guó)企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)采用兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行處理。3.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）答案：正確。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的增值稅，符合規(guī)定的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。4.出口貨物的退稅率一定等于征稅率。（）答案：錯(cuò)誤。出口貨物的退稅率不一定等于征稅率，不同商品的退稅率根據(jù)國(guó)家政策等因素確定。5.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)中，代理方需要承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量責(zé)任。（）答案：錯(cuò)誤。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)中，代理方不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量責(zé)任，質(zhì)量責(zé)任一般由委托方承擔(dān)。6.匯兌損益只在期末進(jìn)行核算。（）答案：錯(cuò)誤。除了期末對(duì)各外幣賬戶的余額按期末匯率進(jìn)行調(diào)整產(chǎn)生匯兌損益外，在日常外幣業(yè)務(wù)交易和外幣兌換等業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)也可能產(chǎn)生匯兌損益。7.外貿(mào)企業(yè)的存貨采用計(jì)劃成本核算時(shí)，不需要進(jìn)行成本差異的核算。（）答案：錯(cuò)誤。采用計(jì)劃成本核算存貨時(shí)，需要設(shè)置“材料成本差異”等賬戶核算成本差異。8.外貿(mào)企業(yè)出口貨物辦理出口退稅后，不需要再繳納任何稅費(fèi)。（）答案：錯(cuò)誤。外貿(mào)企業(yè)出口貨物辦理出口退稅后，如果發(fā)生退貨等情況，可能需要補(bǔ)繳已退稅款，并且可能還涉及其他稅費(fèi)。9.外貿(mào)企業(yè)在核算進(jìn)口貨物成本時(shí)，不包括進(jìn)口關(guān)稅。（）答案：錯(cuò)誤。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物成本包括進(jìn)口關(guān)稅。10.外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表與國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容完全一樣。（）答案：錯(cuò)誤。雖然基本的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容有相似之處，但由于外貿(mào)企業(yè)存在外幣業(yè)務(wù)、出口退稅等特殊業(yè)務(wù)，在報(bào)表的具體項(xiàng)目和披露上可能會(huì)有所不同。四、計(jì)算分析題（每題15分，共30分）1.某外貿(mào)企業(yè)2023年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）8月5日，從國(guó)外進(jìn)口一批商品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。（2）8月10日，該企業(yè)將進(jìn)口的商品全部銷售給國(guó)內(nèi)某企業(yè)，取得不含稅銷售收入300萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到存入銀行。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口商品應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。（2）編制進(jìn)口商品和銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=200×10%=20（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=200+20=220（萬(wàn)元）增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=220×13%=28.6（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口商品的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品2200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）286000貸：銀行存款2486000銷售商品的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款3390000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2200000貸：庫(kù)存商品22000002.某外貿(mào)企業(yè)2023年9月出口一批商品，該商品的購(gòu)進(jìn)成本為500萬(wàn)元，增值稅征稅率為13%，退稅率為10%。商品已出口并辦理了相關(guān)手續(xù)，貨款尚未收到。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退的增值稅稅額和不予退稅的稅額。（2）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）應(yīng)退增值稅稅額=購(gòu)進(jìn)成本×退稅率=500×10%=50（萬(wàn)元）不予退稅的稅額=購(gòu)進(jìn)成本×（征稅率退稅率）=500×（13%10%）=15（萬(wàn)元）（2）購(gòu)進(jìn)商品時(shí)：借：庫(kù)存商品5000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000貸：銀行存款5650000出口商品確認(rèn)收入（假設(shè)以離岸價(jià)入賬，不考慮匯率等其他因素）：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000000貸：庫(kù)存商品5000000計(jì)算不予退稅稅額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）150000計(jì)算應(yīng)退稅額：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）500000五、綜合題（20分）某外貿(mào)企業(yè)2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）10月3日，從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，價(jià)款為30萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)繳納進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元人民幣，增值稅35萬(wàn)元人民幣，用銀行存款支付。（2）10月15日，將進(jìn)口的原材料加工成產(chǎn)品后全部出口，取得出口銷售收入50萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。該產(chǎn)品的增值稅征稅率為13%，退稅率為10%。（3）10月31日，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。要求：（1）編制進(jìn)口原材料的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄，包括確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計(jì)算不予退稅稅額和應(yīng)退稅額。（3）計(jì)算10月31日因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）進(jìn)口原材料的會(huì)計(jì)分錄：原材料的入賬價(jià)值=30×6.6