PAGE審計(jì)局制度建設(shè)促規(guī)范一、總則（一）目的為加強(qiáng)審計(jì)局內(nèi)部管理，規(guī)范審計(jì)工作流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，確保審計(jì)工作依法依規(guī)開展，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于審計(jì)局全體工作人員及本局開展的各類審計(jì)項(xiàng)目。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則：嚴(yán)格依照國家法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)政策開展審計(jì)工作，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，秉持客觀公正的態(tài)度，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)和判斷，不受任何單位和個人的干涉。3.質(zhì)量控制原則：建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，對審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控，確保審計(jì)工作質(zhì)量。4.保密原則：對審計(jì)工作中涉及的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以嚴(yán)格保密，不得泄露。二、審計(jì)工作流程規(guī)范（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃每年年初，審計(jì)局應(yīng)根據(jù)國家審計(jì)工作重點(diǎn)、上級審計(jì)機(jī)關(guān)工作部署以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.項(xiàng)目審計(jì)方案對于列入年度審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)制定具體的項(xiàng)目審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工、時(shí)間安排等內(nèi)容。項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)經(jīng)審計(jì)局負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.組成審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)明確分工，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.了解被審計(jì)單位基本情況審計(jì)組應(yīng)收集被審計(jì)單位的相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等，了解被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和內(nèi)部控制情況。審計(jì)組可以通過查閱資料、實(shí)地走訪、問卷調(diào)查等方式了解被審計(jì)單位基本情況。3.編制審計(jì)工作底稿審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程和審計(jì)證據(jù)，包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計(jì)報(bào)告的撰寫。（三）審計(jì)實(shí)施階段1.內(nèi)部控制測試審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，對其內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行測試。通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，評價(jià)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平。2.實(shí)質(zhì)性審查在內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。實(shí)質(zhì)性審查應(yīng)采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)或否定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)資料所反映的情況。3.審計(jì)證據(jù)收集與整理審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)證據(jù)，并對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和分析。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)證據(jù)分類整理，編制審計(jì)證據(jù)清單，并注明證據(jù)來源、證明事項(xiàng)等內(nèi)容。（四）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組討論審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)召開會議，對審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和討論。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和歸納，形成審計(jì)意見和建議。2.審計(jì)報(bào)告撰寫審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)組討論的結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容完整、表述清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)論明確，能夠客觀公正地反映審計(jì)工作情況。3.審計(jì)報(bào)告審核與審批審計(jì)報(bào)告撰寫完成后，應(yīng)提交審計(jì)局負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。審計(jì)局負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、邏輯等進(jìn)行把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。經(jīng)審核通過的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)報(bào)經(jīng)本級人民政府或上級審計(jì)機(jī)關(guān)審批。（五）審計(jì)結(jié)果執(zhí)行與跟蹤1.審計(jì)結(jié)果反饋審計(jì)報(bào)告經(jīng)審批后，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)單位反饋審計(jì)結(jié)果。審計(jì)局應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，聽取其對審計(jì)結(jié)果的意見和建議。2.審計(jì)決定執(zhí)行被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)決定的要求，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定，及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)局應(yīng)督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定，對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查。3.整改情況跟蹤審計(jì)局應(yīng)定期對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的落實(shí)情況和整改效果。對于整改不到位的被審計(jì)單位，審計(jì)局應(yīng)下達(dá)整改通知書，責(zé)令其限期整改。審計(jì)局應(yīng)將被審計(jì)單位的整改情況納入審計(jì)檔案，作為今后審計(jì)工作的參考。三、審計(jì)質(zhì)量控制制度（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計(jì)工作符合國家法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)政策的要求，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作的公信力。（二）質(zhì)量控制體系1.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任制，明確審計(jì)組組長、主審、審計(jì)人員等在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的職責(zé)。審計(jì)組組長應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目的全過程質(zhì)量負(fù)責(zé)，主審應(yīng)協(xié)助組長做好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作，審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定開展審計(jì)工作。2.審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度審計(jì)局應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度，對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)業(yè)務(wù)文書進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，對審計(jì)業(yè)務(wù)文書的內(nèi)容、格式、邏輯等進(jìn)行全面復(fù)核，確保審計(jì)業(yè)務(wù)文書質(zhì)量。3.審計(jì)質(zhì)量考核制度審計(jì)局應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量考核制度，對審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考核評價(jià)?？己藘?nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目完成情況、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、遵守審計(jì)紀(jì)律等方面。審計(jì)質(zhì)量考核結(jié)果應(yīng)與審計(jì)人員的績效掛鉤，激勵審計(jì)人員提高審計(jì)工作質(zhì)量。（三）質(zhì)量控制措施1.培訓(xùn)與教育定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識和技能水平。鼓勵審計(jì)人員參加各類學(xué)術(shù)交流活動，了解審計(jì)領(lǐng)域的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢。2.案例分析與經(jīng)驗(yàn)交流定期開展審計(jì)案例分析活動，對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的典型案例進(jìn)行分析和討論，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。建立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流平臺，促進(jìn)審計(jì)人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流和分享。3.質(zhì)量監(jiān)督與檢查審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)督與檢查，定期對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查。對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)督促整改，確保審計(jì)工作質(zhì)量。四、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（一）職業(yè)道德基本原則1.誠信原則：審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)守信，保持正直和誠實(shí)的態(tài)度，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。2.客觀公正原則：審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開展審計(jì)工作，不受個人偏見、利益沖突或他人影響。3.專業(yè)勝任能力原則：審計(jì)人員應(yīng)具備與其工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和技能，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。4.保密原則：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，對審計(jì)工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密。5.職業(yè)謹(jǐn)慎原則：審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，確保審計(jì)工作質(zhì)量。（二）職業(yè)道德具體要求1.遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，不得接受被審計(jì)單位的賄賂或其他不正當(dāng)利益。3.保守秘密：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格保守審計(jì)工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，不得泄露給無關(guān)人員。4.廉潔自律：審計(jì)人員應(yīng)廉潔自律，不得利用職務(wù)之便謀取私利，不得接受被審計(jì)單位的宴請、禮品或其他不正當(dāng)利益。5.客觀公正：審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開展審計(jì)工作，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)和判斷，不得偏袒任何一方。6.勤勉盡責(zé)：審計(jì)人員應(yīng)勤勉盡責(zé)，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。（三）職業(yè)道德監(jiān)督與懲戒1.職業(yè)道德監(jiān)督審計(jì)局應(yīng)建立職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制，對審計(jì)人員的職業(yè)道德遵守情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、群眾監(jiān)督等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員違反職業(yè)道德的行為。2.職業(yè)道德懲戒對于違反職業(yè)道德的審計(jì)人員，審計(jì)局應(yīng)視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的懲戒措施。懲戒措施包括批評教育、警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。審計(jì)人員違反職業(yè)道德行為給單位或個人造成損失的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。五、審計(jì)檔案管理制度（一）檔案管理職責(zé)1.審計(jì)局辦公室負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的統(tǒng)一管理，制定審計(jì)檔案管理制度和工作流程。對審計(jì)檔案進(jìn)行收集、整理、歸檔、保管和查閱等工作。2.審計(jì)組負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等審計(jì)資料的收集和整理，并在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后及時(shí)移交審計(jì)局辦公室。（二）檔案收集與整理1.審計(jì)資料收集審計(jì)組在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)及時(shí)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的各種資料，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等。審計(jì)資料應(yīng)真實(shí)、完整、有效，能夠反映審計(jì)項(xiàng)目的全過程。2.檔案整理審計(jì)局辦公室應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的要求，對收集到的審計(jì)資料進(jìn)行整理。整理內(nèi)容包括分類、編號、編目、裝訂等，確保審計(jì)檔案整齊、規(guī)范。（三）檔案歸檔與保管1.檔案歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)將整理好的審計(jì)資料及時(shí)移交審計(jì)局辦公室。審計(jì)局辦公室應(yīng)按照檔案管理的規(guī)定，對審計(jì)資料進(jìn)行歸檔，建立審計(jì)檔案目錄。2.檔案保管審計(jì)局辦公室應(yīng)設(shè)立專門的檔案保管場所，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保審計(jì)檔案的安全。審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，保管期限屆滿后，應(yīng)按照檔案管理的規(guī)定進(jìn)行銷毀。（四）檔案查閱與利用1.查閱審批因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)審計(jì)局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱申請表應(yīng)注明查閱目的、查閱內(nèi)