2026年會(huì)計(jì)師職稱評審案例分析題庫含答案一、單選題（共5題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同比下降15%，主要原因是下游客戶集中度較高且付款周期延長。企業(yè)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，若2025年應(yīng)收賬款賬齡在1年以上的金額為800萬元，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，該部分壞賬損失率約為10%。企業(yè)2025年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.80萬元B.40萬元C.120萬元D.60萬元2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開發(fā)成本中，土地費(fèi)用占比35%，建安成本占比50%，其他費(fèi)用占比15%。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策，土地費(fèi)用不可稅前扣除，但可在未來5年內(nèi)攤銷。若企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)毛利潤1000萬元，不考慮其他因素，其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額約為（）。A.1000萬元B.650萬元C.750萬元D.850萬元3.某上市公司2025年第一季度披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，流動(dòng)比率為1.2，速動(dòng)比率為0.8。若企業(yè)同期存貨周轉(zhuǎn)率較上季度下降20%，現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為負(fù)值。以下最可能的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.盈利能力下降B.償債能力惡化C.營運(yùn)效率提升D.投資收益增加4.某零售企業(yè)2025年采用新收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售收入，當(dāng)期確認(rèn)一項(xiàng)合同成本500萬元，預(yù)計(jì)在未來2年內(nèi)分?jǐn)偂Ｈ羝髽I(yè)采用直線法攤銷，2025年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）。A.250萬元B.500萬元C.0萬元D.125萬元5.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口業(yè)務(wù)受匯率波動(dòng)影響，原合同以美元計(jì)價(jià)，當(dāng)期人民幣貶值5%。若企業(yè)采用“一籃子”記賬法核算外幣交易，以下表述正確的是（）。A.美元資產(chǎn)賬面價(jià)值增加B.匯兌損益計(jì)入當(dāng)期利潤C(jī).原幣折算匯率保持不變D.交易成本無需調(diào)整二、多選題（共5題，每題3分）6.某企業(yè)2025年發(fā)現(xiàn)前期采購的一批原材料因保管不當(dāng)導(dǎo)致部分霉變，需計(jì)提減值損失。以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目B.貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目C.減值損失計(jì)入當(dāng)期損益D.霉變存貨需重估成本后確認(rèn)損失7.某上市公司2025年實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予員工限制性股票，授予價(jià)格為每股10元，當(dāng)日市價(jià)為15元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下表述正確的有（）。A.授予日不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.每期需確認(rèn)管理費(fèi)用C.限制性股票公允價(jià)值需分?jǐn)傆?jì)入成本D.激勵(lì)費(fèi)用需在授予后立即全額稅前扣除8.某建筑企業(yè)承接一項(xiàng)工期為3年的長期工程，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①收到預(yù)收款200萬元；②實(shí)際發(fā)生工程成本150萬元，其中材料成本80萬元；③工程完工進(jìn)度60%。若采用完工百分比法確認(rèn)收入，2025年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.120萬元B.200萬元C.60萬元D.150萬元9.某企業(yè)2025年處置一項(xiàng)閑置設(shè)備，原值100萬元，累計(jì)折舊40萬元，處置收入70萬元。若不考慮稅費(fèi)，處置當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的損益情況有（）。A.資產(chǎn)處置收益30萬元B.資產(chǎn)處置損失10萬元C.折舊費(fèi)用需調(diào)整D.處置收入直接沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值10.某企業(yè)2025年采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期市場價(jià)值上漲20%，原值1000萬元。以下表述正確的有（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期利潤B.投資性房地產(chǎn)需每年重估價(jià)值C.市場價(jià)值下跌時(shí)需計(jì)提減值D.原值與公允價(jià)值差異需分5年攤銷三、案例分析題（共3題，每題10分）案例一：某餐飲連鎖企業(yè)2025年財(cái)務(wù)狀況分析背景：某餐飲連鎖企業(yè)2025年財(cái)報(bào)顯示，營業(yè)收入同比增長10%，但凈利潤同比下降5%。資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)65%，存貨周轉(zhuǎn)率較上年度下降25%。企業(yè)同期擴(kuò)張新店20家，營銷費(fèi)用增加30%。問題：（1）分析該企業(yè)可能面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）若企業(yè)計(jì)劃優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，可采取哪些措施？（3）結(jié)合當(dāng)?shù)夭惋嬓袠I(yè)政策（如環(huán)保監(jiān)管、稅收優(yōu)惠），提出財(cái)務(wù)建議。案例二：某科技公司研發(fā)費(fèi)用資本化爭議背景：某科技公司2025年研發(fā)投入800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元，剩余計(jì)入費(fèi)用。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求將全部研發(fā)費(fèi)用按150%加計(jì)扣除，企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅法存在差異。問題：（1）分析研發(fā)費(fèi)用資本化與稅前加計(jì)扣除的差異。（2）若企業(yè)需調(diào)整會(huì)計(jì)處理以符合稅法，對財(cái)務(wù)報(bào)表有何影響？（3）結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，說明資本化條件的具體要求。案例三：某房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃案例分析背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年土地儲(chǔ)備成本高昂，同期銷售項(xiàng)目毛利率僅為15%。當(dāng)?shù)卣瞥觥岸愂摘?jiǎng)勵(lì)”政策：若企業(yè)將部分未售項(xiàng)目轉(zhuǎn)為保障性住房，可享受增值稅全額退還。問題：（1）分析該政策對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。（2）若企業(yè)選擇參與政策，需注意哪些會(huì)計(jì)處理問題？（3）結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，說明收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的變化。答案與解析一、單選題答案1.A解析：賬齡分析法下，1年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備=800×10%=80萬元。2.B解析：土地費(fèi)用35%不可稅前扣除，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=1000-800×35%=650萬元。3.B解析：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率均低于正常水平，且現(xiàn)金流為負(fù)，表明短期償債能力不足。4.A解析：直線法攤銷下，2025年管理費(fèi)用=500÷2=250萬元。5.B解析：“一籃子”記賬法下，匯兌損益直接計(jì)入當(dāng)期利潤。二、多選題答案6.A、B、C解析：霉變存貨減值需計(jì)提資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，但無需重估成本。7.B、C解析：股權(quán)激勵(lì)需分期確認(rèn)管理費(fèi)用，公允價(jià)值需分?jǐn)傆?jì)入成本。8.A解析：完工百分比法確認(rèn)收入=200×60%=120萬元。9.A、B解析：處置收益=70-(100-40)=10萬元，實(shí)際為處置損失。10.A、B解析：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期利潤，但無需攤銷原值差異。三、案例分析題答案案例一：（1）主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨積壓、償債壓力加大、擴(kuò)張效率低下。（2）措施：優(yōu)化供應(yīng)鏈管理、控制門店擴(kuò)張節(jié)奏、提升毛利率。（3）建議：利用當(dāng)?shù)夭惋嬔a(bǔ)貼政策降低環(huán)保成本，申請稅收優(yōu)惠加速折舊。案例二：（1）差異：會(huì)計(jì)資本化體現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值，稅法加計(jì)扣除降低稅負(fù)。（2）影響：稅前利潤增加，但資產(chǎn)賬面價(jià)值與稅法差異需列示。（3）資本化條件：同