2026年注冊會計師考試《審計》考試考試練習題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不屬于其應遵守的職業(yè)行為準則？

A.獨立性

B.客觀和公正

C.專業(yè)勝任能力和應有的關注

D.對客戶的保密

答案：D

2.以下哪種情況不會影響注冊會計師的獨立性？

A.注冊會計師持有客戶的股票

B.注冊會計師的親屬在客戶的公司擔任高級管理人員

C.注冊會計師的客戶是注冊會計師所在會計師事務所的合伙人或股東

D.注冊會計師的客戶是注冊會計師的大學同學

答案：D

3.注冊會計師對被審計單位年度財務報表進行審計時，以下哪項不是審計證據(jù)的來源？

A.被審計單位的內(nèi)部資料

B.被審計單位外部的獨立來源

C.注冊會計師自行編制的資料

D.被審計單位的競爭對手提供的資料

答案：D

4.在審計過程中，注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，以下哪種情況表明內(nèi)部控制有效？

A.內(nèi)部控制制度健全

B.內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行

C.內(nèi)部控制制度得到不斷完善

D.內(nèi)部控制制度的存在

答案：B

5.注冊會計師在審計過程中，以下哪種情況不需要進行函證？

A.應收賬款

B.應付賬款

C.預付賬款

D.預收賬款

答案：D

6.注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計時，以下哪種情況不需要進行存貨監(jiān)盤？

A.被審計單位存貨的內(nèi)部控制有效

B.被審計單位存貨的內(nèi)部控制無效

C.被審計單位存貨的金額較小

D.被審計單位存貨的金額較大

答案：C

7.注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計時，以下哪種情況不需要進行盈利預測審核？

A.被審計單位為上市公司

B.被審計單位為非上市公司

C.被審計單位存在重大不確定事項

D.被審計單位財務報表使用者關注盈利預測

答案：B

8.注冊會計師對被審計單位年度財務報表進行審計時，以下哪種情況不需要進行期后事項的審查？

A.被審計單位在財務報表報出日后發(fā)生了重大事項

B.被審計單位在財務報表報出日前發(fā)生了重大事項，但未在財務報表中反映

C.被審計單位在財務報表報出日前發(fā)生了重大事項，已在財務報表中反映

D.被審計單位在財務報表報出日后發(fā)生了重大事項，但已在上一年度的財務報表中反映

答案：D

9.注冊會計師對被審計單位年度財務報表進行審計時，以下哪種情況不需要進行持續(xù)經(jīng)營能力的評估？

A.被審計單位面臨嚴重的財務困境

B.被審計單位存在重大的不確定事項

C.被審計單位所在行業(yè)前景不佳

D.被審計單位的財務報表顯示良好的經(jīng)營業(yè)績

答案：D

10.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況不需要考慮審計風險？

A.被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

B.被審計單位的財務報表不存在重大錯報風險

C.注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.注冊會計師對被審計單位的內(nèi)部控制有效性有信心

答案：B

二、多項選擇題（每題4分，共40分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪些屬于其應遵守的職業(yè)行為準則？

A.獨立性

B.客觀和公正

C.專業(yè)勝任能力和應有的關注

D.對客戶的保密

答案：ABCD

2.注冊會計師在進行審計工作時，以下哪些情況可能影響其獨立性？

A.注冊會計師持有客戶的股票

B.注冊會計師的親屬在客戶的公司擔任高級管理人員

C.注冊會計師的客戶是注冊會計師所在會計師事務所的合伙人或股東

D.注冊會計師的客戶是注冊會計師的大學同學

答案：ABC

3.注冊會計師在審計過程中，以下哪些是審計證據(jù)的來源？

A.被審計單位的內(nèi)部資料

B.被審計單位外部的獨立來源

C.注冊會計師自行編制的資料

D.被審計單位的競爭對手提供的資料

答案：ABC

4.注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制的有效性進行評價時，以下哪些情況表明內(nèi)部控制有效？

A.內(nèi)部控制制度健全

B.內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行

C.內(nèi)部控制制度得到不斷完善

D.內(nèi)部控制制度的存在

答案：AB

5.注冊會計師在審計過程中，以下哪些情況需要進行函證？

A.應收賬款

B.應付賬款

C.預付賬款

D.預收賬款

答案：ABC

6.注冊會計師在審計過程中，以下哪些情況需要進行存貨監(jiān)盤？

A.被審計單位存貨的內(nèi)部控制有效

B.被審計單位存貨的內(nèi)部控制無效

C.被審計單位存貨的金額較小

D.被審計單位存貨的金額較大

答案：BD

7.注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計時，以下哪些情況需要進行盈利預測審核？

A.被審計單位為上市公司

B.被審計單位為非上市公司

C.被審計單位存在重大不確定事項

D.被審計單位財務報表使用者關注盈利預測

答案：ACD

8.注冊會計師對被審計單位年度財務報表進行審計時，以下哪些情況需要進行期后事項的審查？

A.被審計單位在財務報表報出日后發(fā)生了重大事項

B.被審計單位在財務報表報出日前發(fā)生了重大事項，但未在財務報表中反映

C.被審計單位在財務報表報出日前發(fā)生了重大事項，已在財務報表中反映

D.被審計單位在財務報表報出日后發(fā)生了重大事項，但已在上一年度的財務報表中反映

答案：AB

9.注冊會計師對被審計單位年度財務報表進行審計時，以下哪些情況需要進行持續(xù)經(jīng)營能力的評估？

A.被審計單位面臨嚴重的財務困境

B.被審計單位存在重大的不確定事項

C.被審計單位所在行業(yè)前景不佳

D.被審計單位的財務報表顯示良好的經(jīng)營業(yè)績

答案：ABC

10.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪些情況需要考慮審計風險？

A.被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

B.被審計單位的財務報表不存在重大錯報風險

C.注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.注冊會計師對被審計單位的內(nèi)部控制有效性有信心

答案：AC

三、案例分析題（每題10分，共30分）

1.某上市公司A在2026年度財務報表中，對其應收賬款進行了壞賬準備的計提。注冊會計師B在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）A公司2026年度應收賬款的壞賬準備計提比例為5%，而同行業(yè)其他上市公司的計提比例一般為10%；

（2）A公司2026年度應收賬款中，有一筆金額為100萬元的應收賬款，已經(jīng)逾期半年，但A公司未對其計提壞賬準備；

（3）A公司2026年度財務報表附注中，未對壞賬準備計提政策進行充分披露。

請回答以下問題：

（1）注冊會計師B應如何應對上述情況？

（2）注冊會計師B在審計報告中應如何反映上述情況？

答案：

（1）注冊會計師B應采取以下應對措施：

1）查閱A公司應收賬款的相關合同、協(xié)議等文件，了解逾期應收賬款的具體情況；

2）與A公司財務部門進行溝通，了解壞賬準備計提政策的具體依據(jù)；

3）結合同行業(yè)其他上市公司的計提比例，分析A公司壞賬準備計提比例是否合理；

4）對A公司未計提壞賬準備的逾期應收賬款進行進一步審查，分析其可收回性；

5）對A公司財務報表附注中壞賬準備計提政策的披露情況進行審查。

（2）注冊會計師B在審計報告中應反映以下情況：

1）在審計意見段中，說明對A公司應收賬款壞賬準備計提的審查情況，包括查閱的資料、采取的措施等；

2）在審計結論段中，說明A公司應收賬款壞賬準備計提是否合理，以及是否存在重大錯報風險；

3）在審計報告中，對A公司財務報表附注中壞賬準備計提政策的披露情況進行說明。

2.某非上市公司B在2026年度財務報表中，對其固定資產(chǎn)進行了折舊。注冊會計師C在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）B公司2026年度固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，但同行業(yè)其他公司的折舊方法一般為年數(shù)總和法；

（2）B公司2026年度固定資產(chǎn)折舊年限為10年，而同行業(yè)其他公司的折舊年限一般為5年；

（3）B公司2026年度財務報表附注中，未對固定資產(chǎn)折舊政策進行充分披露。

請回答以下問題：

（1）注冊會計師C應如何應對上述情況？

（2）注冊會計師C在審計報告中應如何反映上述情況？

答案：

（1）注冊會計師C應采取以下應對措施：

1）查閱B公司固定資產(chǎn)的相關合同、協(xié)議等文件，了解固定資產(chǎn)的具體情況；

2）與B公司財務部門進行溝通，了解固定資產(chǎn)折舊政策的具體依據(jù)；

3）結合同行業(yè)其他公司的折舊方法，分析B公司折舊方法是否合理；

4）結合同行業(yè)其他公司的折舊年限，分析B公司折舊年限是否合理；

5）對B公司財務報表附注中固定資產(chǎn)折舊政策的披露情況進行審查。

（2）注冊會計師C在審計報告中應反映以下情況：

1）在審計意見段中，說明對B公司固定資產(chǎn)折舊的審查情況，包括查閱的資料、采取的措施等；

2）在審計結論段中，說明B公司固定資產(chǎn)折舊是否合理，以及是否存在重大錯報風險；

3）在審計報告中，對B公司財務報表附注中固定資產(chǎn)折舊政策的披露情況進行說明。

3.某上市公司D在2026年度財務報表中，對其無形資產(chǎn)進行了攤銷。注冊會計師E在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）D公司2026年度無形資產(chǎn)攤銷采用直線法計算，但同行業(yè)其他上市公司的攤銷方法一般為年數(shù)總和法；

（2）D公司2026年度無形資產(chǎn)攤銷年限為10年，而同行業(yè)其他上市公司的攤銷年限一般為5年；

（3）D公司2026年度財務報表附注中，未對無形資產(chǎn)攤銷政策進行充分披露。

請回答以下問題：

（1）注冊會計師E應如何應對上述情況？

（2）注冊會計師E在審計報告中應如何反映上述情況？

答案：

（1）注冊會計師E應采取以下應對措施：

1）查閱D公司無形資產(chǎn)的相關合同、協(xié)議等文件，了解無形資產(chǎn)的具體情況；

2）與D公司財務部門進行溝通，了解無形資產(chǎn)攤銷政策的具體依據(jù)；

3）結合同行業(yè)其他上市公司的攤銷方法，分析D公司攤銷方法是否合理