組合式稅費支持政策宣講01020304大規(guī)模增值稅留抵退稅政策三項服務業(yè)支持政策小規(guī)模納稅人免征增值稅政策快遞收派服務免征增值稅政策0506小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關推動外貿(mào)外資平穩(wěn)發(fā)展的政策目

錄第一部分

大規(guī)模增值稅留抵退稅政策一、大規(guī)模增值稅留抵退稅政策（財稅2022年14號公告）

小微企業(yè)

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照公告第三條規(guī)定執(zhí)行。（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。制造業(yè)等六大行業(yè)

加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；（財政部稅務總局公告2022年第17號調(diào)整為2022年5月）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。（財政部稅務總局公告2022年第19號調(diào)整為2022年6月）增量留抵退稅和存量留抵退稅——存量增量留抵退稅和存量留抵退稅——存量（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。舉例說明：某微型企業(yè)2019年3月稅款所屬期的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬元，則該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。增量留抵退稅和存量留抵退稅——增量（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)大型企業(yè)除上述中型、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)一般規(guī)定特殊規(guī)定依據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定微型企業(yè)——增值稅年銷售額＜100萬元小型企業(yè)——增值稅年銷售額＜2000萬元

中型企業(yè)——增值稅年銷售額＜1億元企業(yè)規(guī)模留抵退稅條件（一）納稅信用等級為A級或者B級；（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。留抵退稅和即征即退、先征后返（退）納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。留抵退稅和出口退稅納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵退稅；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。第二部分

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策政策自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（財稅2022年第15號）第三部分

三項服務業(yè)支持政策政策一，延續(xù)實施增值稅加計抵減政策。將生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。（生產(chǎn)、生活性服務業(yè)服務業(yè)10%，生活性服務業(yè)納稅人15%)

具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅【2016】36號印發(fā))的要求進行執(zhí)行。二、自2022年1月1日至2022年12月31日，對航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預繳增值稅。同時明確，鐵路、航空企業(yè)2022年2月申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。三、對公共交通運輸服務免征增值稅政策再執(zhí)行一年（自2022年1月1日至2022年12月31日)第四部分

快遞收派服務免征增值稅政策第五部分

有關推動外貿(mào)外資平穩(wěn)發(fā)展的政策政策自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅【2016】36號印發(fā))的要求進行執(zhí)行。國家稅務總局2022年第9號公告

一是優(yōu)化出口退（免）稅分類管理；二是便捷出口退（免）稅備案單證管理；三是完善加工貿(mào)易出口退稅政策；四是精簡出口退（免）稅報送資料；五是豐富出口退（免）稅提醒服務；六是簡化出口退（免）稅辦理流程；七是簡便出口退（免）稅辦理方式；八是完善出口退（免）稅收匯管理。第六部分

小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策政策自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。享受主體：增值稅小規(guī)模納稅人，小型微利企業(yè)和個體工商戶我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎?答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(2022年第3號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是，如果你公司符合小型微利企業(yè)條件，或者屬于個體工商戶，仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。我公司是登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)，可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎?答：小型微利企業(yè)無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，均可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。我公司為個人獨資企業(yè)，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?答：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。享受條件三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。我公司申報2022年1月1日至6月30日期間的“六稅兩費”時，如何判斷是否可以享受減免優(yōu)惠?答：2022年1月1日至6月30日期間，登記為一般納稅人的納稅人，依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。從事國家非限制和禁止行業(yè)、登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，根據(jù)申報期上月末是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件判斷是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;對于新設立當月即按次申報的，則根據(jù)設立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總