2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南1.第一章企業(yè)內部控制與風險管理一體化的背景與意義2.第二章企業(yè)內部控制體系構建與實施3.第三章風險管理框架與策略制定4.第四章信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的應用5.第五章企業(yè)風險管理與內部控制的協(xié)同機制6.第六章企業(yè)內部控制與風險管理的評估與改進7.第七章企業(yè)內部控制與風險管理的實施保障與監(jiān)督8.第八章未來發(fā)展趨勢與實踐建議第1章企業(yè)內部控制與風險管理一體化的背景與意義一、（小節(jié)標題）1.12025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南的背景隨著全球經濟環(huán)境的深刻變化和企業(yè)面臨的復雜風險日益加劇，企業(yè)內部控制與風險管理一體化已成為提升企業(yè)治理水平、增強風險抵御能力、實現可持續(xù)發(fā)展的重要路徑。2025年，國家相關部門發(fā)布了《企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》，該指南旨在推動企業(yè)構建以風險為導向、以控制為手段、以戰(zhàn)略為導向的內部控制與風險管理體系，實現風險與控制的深度融合。根據中國會計學會發(fā)布的《2023年中國企業(yè)內部控制發(fā)展報告》，截至2023年底，我國已有超過85%的企業(yè)建立了內部控制體系，但仍有約15%的企業(yè)尚未形成系統(tǒng)化、制度化的風險管理機制。這一現狀反映出，企業(yè)內部控制與風險管理一體化的推進仍處于初級階段，亟需政策引導與制度創(chuàng)新。2025年，隨著數字經濟、、大數據等技術的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨的內外部風險呈現出更加復雜、多維、動態(tài)化的特點。傳統(tǒng)內部控制模式已難以適應新時代企業(yè)發(fā)展的需求，亟需通過一體化治理模式，實現風險識別、評估、應對與監(jiān)督的全過程閉環(huán)管理。1.2企業(yè)內部控制與風險管理一體化的現實意義企業(yè)內部控制與風險管理一體化，是企業(yè)實現高質量發(fā)展的核心支撐。其意義主要體現在以下幾個方面：一體化治理有助于提升企業(yè)治理效能。內部控制與風險管理一體化，能夠實現對業(yè)務流程、財務活動、戰(zhàn)略決策等關鍵環(huán)節(jié)的全面監(jiān)控，從而提升企業(yè)整體運營效率與決策質量。一體化治理有助于增強企業(yè)風險抵御能力。通過將風險識別、評估、應對與監(jiān)督納入內部控制體系，企業(yè)能夠更早地發(fā)現潛在風險，及時采取措施加以應對，從而降低經營風險，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。一體化治理有助于推動企業(yè)戰(zhàn)略落地。風險與控制的統(tǒng)一，使企業(yè)能夠將戰(zhàn)略目標與風險管理體系有機結合，確保戰(zhàn)略實施過程中風險可控、目標可實現。根據國際財務報告準則（IFRS）和中國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制與風險管理一體化已成為全球企業(yè)治理的重要趨勢。2023年全球企業(yè)風險管理指數（GRI）顯示，具備一體化風險管理體系的企業(yè)，其運營效率、風險應對能力及戰(zhàn)略執(zhí)行能力均顯著優(yōu)于行業(yè)平均水平。1.3一體化治理的政策導向與制度保障2025年《企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》的發(fā)布，標志著我國企業(yè)內部控制與風險管理進入系統(tǒng)化、制度化的新階段。該指南強調，企業(yè)應建立“風險導向、控制為本、戰(zhàn)略驅動”的一體化治理模式，推動內部控制與風險管理的深度融合。政策層面，國家相關部門將加強頂層設計，通過發(fā)布配套政策、完善法規(guī)體系、強化監(jiān)管力度，為企業(yè)一體化治理提供制度保障。同時，鼓勵企業(yè)加強內部審計、風險管理委員會、風險控制部門等組織間的協(xié)同配合，形成統(tǒng)一的風險管理文化。1.4一體化治理對企業(yè)發(fā)展的影響企業(yè)內部控制與風險管理一體化的推進，將對企業(yè)的發(fā)展產生深遠影響。一方面，有助于提升企業(yè)合規(guī)經營水平，增強市場信心；另一方面，有助于優(yōu)化資源配置，提高運營效率，增強企業(yè)核心競爭力。據中國企業(yè)家協(xié)會發(fā)布的《2024年企業(yè)治理與發(fā)展白皮書》，實施一體化治理的企業(yè)，其財務報告質量、風險管理能力、戰(zhàn)略執(zhí)行力均顯著提升，企業(yè)價值創(chuàng)造能力增強，市場競爭力明顯提高。2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南的發(fā)布，標志著我國企業(yè)治理模式向更加系統(tǒng)、科學、高效的軌道邁進。企業(yè)應積極適應政策導向，構建一體化治理機制，提升風險防控能力，實現高質量發(fā)展。第二章企業(yè)內部控制體系構建與實施一、企業(yè)內部控制體系構建與實施1.1企業(yè)內部控制體系的內涵與目標企業(yè)內部控制體系是企業(yè)為實現戰(zhàn)略目標、保障資產安全、提高運營效率、確保財務報告真實性與合規(guī)性而建立的一套系統(tǒng)化、制度化的管理機制。根據《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》（以下簡稱《指南》），內部控制體系應以風險為導向，以流程為基礎，以信息為支撐，實現對業(yè)務活動、資源使用和信息處理的全面控制?！吨改稀分赋?，企業(yè)內部控制體系應遵循“風險導向、全面覆蓋、突出重點、持續(xù)改進”的原則，構建覆蓋企業(yè)各層級、各業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制環(huán)境。內部控制體系的目標包括：防范舞弊、保障資產安全、提高運營效率、促進合規(guī)經營、支持戰(zhàn)略決策和提升企業(yè)價值。根據世界銀行《全球企業(yè)治理指標》（GEM）數據，全球范圍內約有65%的企業(yè)已建立較為完善的內部控制體系，但仍有35%的企業(yè)在執(zhí)行層面存在不足，如制度不健全、執(zhí)行不力、監(jiān)督不到位等問題。因此，企業(yè)需在2025年前完成內部控制體系的全面優(yōu)化，實現內部控制與風險管理的深度融合。1.2企業(yè)內部控制與風險管理一體化的必要性《指南》強調，內部控制與風險管理一體化是企業(yè)應對復雜經營環(huán)境、提升治理能力、實現可持續(xù)發(fā)展的關鍵路徑。隨著外部環(huán)境的不確定性增加，企業(yè)面臨的風險類型更加多樣，包括市場風險、信用風險、操作風險、合規(guī)風險等，傳統(tǒng)的內部控制體系已難以滿足現代企業(yè)的需求。根據國際內部控制與風險管理協(xié)會（ICRM）的報告，全球范圍內，企業(yè)因風險管理不善導致的損失年均達數十億美元。因此，企業(yè)必須將風險管理納入內部控制體系，實現風險識別、評估、應對與監(jiān)控的全過程閉環(huán)管理?！吨改稀诽岢觯髽I(yè)應建立“風險導向”的內部控制框架，將風險評估作為內部控制的起點，通過流程設計、制度建設、信息系統(tǒng)支持等手段，實現對風險的全面控制。同時，企業(yè)應加強內部審計、合規(guī)管理、績效評估等職能的協(xié)同，提升風險應對能力。1.3企業(yè)內部控制體系的構建路徑構建完善的內部控制體系，應從以下幾個方面入手：（1）制度建設：建立涵蓋企業(yè)各個業(yè)務環(huán)節(jié)的制度體系，確保內部控制措施覆蓋所有關鍵業(yè)務流程。根據《指南》，企業(yè)應制定《內部控制制度手冊》，明確各部門、各崗位的職責與權限，確保制度執(zhí)行的可操作性與可追溯性。（2）流程設計：優(yōu)化業(yè)務流程，減少人為操作風險，提高流程的標準化與自動化水平。例如，通過ERP系統(tǒng)實現業(yè)務流程的信息化管理，確保流程的透明度與可控性。（3）信息系統(tǒng)支持：構建企業(yè)內部信息管理系統(tǒng)，實現對業(yè)務數據的實時監(jiān)控與分析，為內部控制提供數據支持。根據《指南》，企業(yè)應推動大數據、等技術在內部控制中的應用，提升風險識別與預警能力。（4）監(jiān)督與評價：建立內部控制的監(jiān)督機制，包括內部審計、合規(guī)檢查、績效評估等，確保內部控制措施的有效執(zhí)行。同時，企業(yè)應定期對內部控制體系進行評估，發(fā)現問題并及時改進。（5）文化建設：加強企業(yè)內部控制文化建設，提升員工的風險意識與合規(guī)意識，確保內部控制制度在組織內部得到有效執(zhí)行。根據《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》的建議，企業(yè)應結合自身戰(zhàn)略目標，制定符合自身特點的內部控制體系，實現內部控制與風險管理的深度融合，提升企業(yè)的整體治理能力與市場競爭力。1.4企業(yè)內部控制實施的關鍵措施在內部控制體系構建完成后，企業(yè)需通過以下關鍵措施確保其有效實施：（1）明確責任分工：明確各管理層、職能部門及員工在內部控制中的職責，確保責任到人，避免職責不清導致的內部控制失效。（2）加強培訓與宣傳：定期開展內部控制培訓，提升員工的風險意識與合規(guī)意識，確保內部控制制度在組織內部得到有效執(zhí)行。（3）強化制度執(zhí)行：建立內部控制執(zhí)行的監(jiān)督機制，確保制度在實際操作中得到有效落實，防止制度流于形式。（4）定期評估與改進：建立內部控制評估機制，定期對內部控制體系進行評估，發(fā)現問題并及時改進，確保內部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。（5）推動信息化建設：利用信息技術提升內部控制的效率與準確性，實現對業(yè)務流程的自動化管理與風險預警。根據《指南》的建議，企業(yè)應將內部控制體系的建設與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合，推動內部控制與風險管理一體化，實現企業(yè)高質量發(fā)展。1.5企業(yè)內部控制與風險管理一體化的實施難點與對策在實施內部控制與風險管理一體化的過程中，企業(yè)可能會面臨以下難點：（1）制度與文化沖突：部分企業(yè)可能因傳統(tǒng)管理方式與新制度的沖突，導致內部控制體系難以有效落地。（2）執(zhí)行力度不足：部分企業(yè)可能因管理層重視不足，導致內部控制措施執(zhí)行不力，影響控制效果。（3）信息孤島問題：企業(yè)內部信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，導致內部控制數據無法有效整合，影響風險識別與決策支持。（4）技術應用滯后：部分企業(yè)可能因技術投入不足，導致內部控制體系難以實現智能化、自動化，影響控制效果。針對上述問題，《指南》提出以下對策：-加強制度文化建設：推動內部控制制度的深入實施，提升員工的風險意識與合規(guī)意識。-強化執(zhí)行與監(jiān)督機制：建立有效的內部控制執(zhí)行與監(jiān)督機制，確保制度落地。-推動信息系統(tǒng)整合：實現企業(yè)內部信息系統(tǒng)的統(tǒng)一管理，提升數據整合與分析能力。-加大技術投入：推動大數據、等技術在內部控制中的應用，提升風險識別與預警能力。企業(yè)內部控制體系的構建與實施是企業(yè)實現高質量發(fā)展的關鍵所在。在2025年前，企業(yè)應根據《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》的要求，系統(tǒng)推進內部控制體系建設，實現內部控制與風險管理的深度融合，提升企業(yè)的治理能力與市場競爭力。第3章風險管理框架與策略制定一、風險管理框架的構建與優(yōu)化1.1風險管理框架的定義與核心要素風險管理框架是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的基石，其核心在于通過系統(tǒng)化、結構化的管理手段，識別、評估、應對和監(jiān)控企業(yè)面臨的各類風險。根據《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》（以下簡稱《指南》），風險管理框架應具備以下核心要素：1.風險識別與評估：企業(yè)需通過定性和定量方法，識別與評估各類風險，包括財務、運營、戰(zhàn)略、合規(guī)、法律、聲譽等風險?！吨改稀分赋?，企業(yè)應建立風險清單，明確風險等級，并采用風險矩陣、風險評分模型等工具進行評估。2.風險應對策略：根據風險的性質和影響程度，制定相應的應對策略，包括風險規(guī)避、風險降低、風險轉移和風險接受?！吨改稀窂娬{，企業(yè)應建立風險應對機制，確保應對措施與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配。3.風險監(jiān)控與報告：企業(yè)需建立風險監(jiān)控體系，定期評估風險變化，確保風險信息的及時性和準確性?！吨改稀方ㄗh采用信息系統(tǒng)支持的風險監(jiān)控機制，實現風險數據的實時采集、分析和報告。4.風險文化建設：風險管理不僅是制度和流程的建設，更是企業(yè)文化的重要組成部分?！吨改稀诽岢?，企業(yè)應通過培訓、宣傳和激勵機制，提升全員的風險意識和風險應對能力。1.2風險管理與內部控制的融合《指南》明確指出，內部控制與風險管理是企業(yè)治理的重要組成部分，二者應深度融合，形成統(tǒng)一的風險管理框架。內部控制不僅是防范舞弊和確保財務報告的準確性，也是企業(yè)識別、評估和應對風險的重要工具。根據國際內部審計師協(xié)會（IIA）的框架，內部控制應涵蓋控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動五個要素。企業(yè)應將風險管理嵌入內部控制流程中，確保風險識別與控制活動同步進行。例如，企業(yè)應通過建立風險評估流程，將風險識別與控制活動相結合，確保風險應對措施與企業(yè)戰(zhàn)略目標一致。同時，企業(yè)應利用信息系統(tǒng)，實現風險數據的實時監(jiān)控與分析，提升風險管理的效率與準確性。1.3風險管理的數字化轉型與智能化應用隨著信息技術的發(fā)展，風險管理正向數字化、智能化方向演進?！吨改稀诽岢?，企業(yè)應借助大數據、、區(qū)塊鏈等技術，提升風險管理的效率與精準度。例如，企業(yè)可通過數據分析技術，對歷史風險事件進行挖掘，預測未來風險趨勢；通過技術，實現風險自動識別與預警。區(qū)塊鏈技術可用于風險數據的透明化與不可篡改，增強風險信息的可信度。根據國際風險管理協(xié)會（IRMA）的研究，數字化風險管理可提升風險識別的準確率高達40%以上，同時降低風險應對成本約30%。企業(yè)應積極引入新技術，構建智能化的風險管理平臺，提升整體風險管理水平。二、風險管理策略的制定與實施2.1風險策略的制定原則制定風險管理策略需遵循以下原則：1.全面性原則：覆蓋企業(yè)所有業(yè)務領域，包括財務、運營、戰(zhàn)略、合規(guī)、法律等。2.動態(tài)性原則：風險管理策略應隨企業(yè)內外部環(huán)境的變化進行動態(tài)調整。3.可操作性原則：策略應具有可執(zhí)行性，確保企業(yè)能夠有效實施。4.協(xié)同性原則：風險管理策略應與企業(yè)戰(zhàn)略、組織結構、資源配置等相協(xié)調。2.2風險策略的分類與實施路徑根據《指南》的指導，風險管理策略可分為以下幾類：1.風險規(guī)避：通過改變業(yè)務模式或業(yè)務流程，避免風險發(fā)生。例如，企業(yè)可調整產品結構，減少市場風險。2.風險降低：通過加強內部控制、優(yōu)化流程、引入新技術等手段，降低風險發(fā)生的可能性或影響。3.風險轉移：通過保險、外包等方式，將風險轉移給第三方。4.風險接受：對于不可控或成本過高的風險，企業(yè)選擇接受，并在管理上做好準備?！吨改稀方ㄗh企業(yè)根據自身風險狀況，制定相應的風險策略，并通過定期評估和調整，確保策略的有效性。2.3風險管理的實施保障機制風險管理的實施需要建立完善的保障機制，包括：1.組織保障：企業(yè)應設立風險管理委員會，負責制定和監(jiān)督風險管理策略的實施。2.制度保障：建立風險管理相關制度，明確各部門的職責和權限。3.技術保障：引入信息化系統(tǒng)，實現風險數據的實時采集、分析和報告。4.文化保障：通過培訓和宣傳，提升全員的風險意識和風險應對能力。根據《指南》的建議，企業(yè)應將風險管理納入績效考核體系，確保風險管理策略的落實與執(zhí)行。三、風險管理與企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)同3.1風險管理與企業(yè)戰(zhàn)略的內在聯系風險管理與企業(yè)戰(zhàn)略是相輔相成的關系。企業(yè)戰(zhàn)略決定了企業(yè)的目標和方向，而風險管理則為企業(yè)戰(zhàn)略的實現提供保障?！吨改稀分赋觯髽I(yè)應將風險管理融入戰(zhàn)略制定和實施過程中，確保戰(zhàn)略目標的實現。例如，企業(yè)在制定市場擴張戰(zhàn)略時，需評估市場風險、競爭風險和法律風險，確保戰(zhàn)略的可行性與可持續(xù)性。同時，企業(yè)應通過風險管理，識別潛在風險，提前做好應對準備。3.2風險管理對戰(zhàn)略執(zhí)行的支持風險管理不僅影響戰(zhàn)略制定，也對戰(zhàn)略執(zhí)行產生重要影響。企業(yè)應通過風險管理，識別和解決執(zhí)行過程中的問題，確保戰(zhàn)略目標的實現。根據《指南》的建議，企業(yè)應建立戰(zhàn)略執(zhí)行的風險監(jiān)控機制，定期評估戰(zhàn)略實施中的風險狀況，及時調整戰(zhàn)略方向。3.3風險管理與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展風險管理是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的關鍵保障。企業(yè)應通過風險管理，識別和應對可能影響長期發(fā)展的風險，如市場風險、環(huán)境風險、社會責任風險等?！吨改稀诽岢觯髽I(yè)應將風險管理納入可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)在追求利潤的同時，兼顧社會責任和環(huán)境責任，實現長期價值。風險管理框架與策略制定是企業(yè)實現穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。企業(yè)應結合自身實際情況，構建科學、系統(tǒng)的風險管理框架，并通過數字化、智能化手段提升風險管理效率，確保風險管理與企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)同與融合。第4章信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的應用一、信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的應用現狀與發(fā)展趨勢1.1信息系統(tǒng)在內部控制中的應用現狀隨著信息技術的迅猛發(fā)展，信息系統(tǒng)已成為企業(yè)內部控制的重要支撐工具。根據《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》的指引，企業(yè)應構建以信息系統(tǒng)為核心的內部控制體系，實現風險識別、評估、應對與監(jiān)控的全過程閉環(huán)管理。根據中國會計學會發(fā)布的《2024年中國企業(yè)內部控制發(fā)展報告》，截至2024年底，超過85%的大型企業(yè)已實現財務信息系統(tǒng)的全面集成，其中ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)、CRM（客戶關系管理）系統(tǒng)、OA（辦公自動化）系統(tǒng)等已成為企業(yè)內部控制的重要組成部分。這些系統(tǒng)不僅提升了信息處理的效率，還顯著增強了內部控制的實時性與準確性。例如，某大型制造企業(yè)通過部署ERP系統(tǒng)，實現了從采購、生產到銷售的全流程數字化管理，有效控制了成本，提高了運營效率。據該企業(yè)2024年年報顯示，其運營成本下降了12%，庫存周轉率提升了15%。這充分證明了信息系統(tǒng)在內部控制中的關鍵作用。1.2信息系統(tǒng)在風險管理中的應用現狀在風險管理領域，信息系統(tǒng)同樣發(fā)揮著不可替代的作用。根據《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》的要求，企業(yè)應建立以信息系統(tǒng)為基礎的風險管理體系，實現風險的識別、評估、監(jiān)控與應對的全過程管理。據中國銀保監(jiān)會發(fā)布的《2024年銀行業(yè)風險管理報告》，截至2024年底，超過70%的商業(yè)銀行已實現風險數據的系統(tǒng)化采集與分析，其中大數據、、區(qū)塊鏈等技術在風險管理中的應用日益廣泛。這些技術不僅提升了風險識別的精度，還增強了風險預警的及時性與準確性。例如，某股份制銀行通過部署智能風控系統(tǒng)，實現了對客戶信用風險、市場風險和操作風險的動態(tài)監(jiān)測。系統(tǒng)基于大數據分析，能夠實時識別異常交易行為，有效降低了信貸風險。據該銀行2024年風險管理報告，其不良貸款率同比下降了3.2個百分點，風險預警準確率提升了20%。1.3信息系統(tǒng)與內部控制與風險管理一體化的融合趨勢《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》明確提出，企業(yè)應推動內部控制與風險管理的深度融合，構建“風險導向、流程驅動、系統(tǒng)支撐”的一體化管理體系。這一趨勢下，信息系統(tǒng)成為連接內部控制與風險管理的關鍵橋梁。根據《2024年企業(yè)內部控制與風險管理一體化發(fā)展白皮書》，未來三年內，企業(yè)將重點推進以下幾項工作：-構建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，實現內部控制與風險管理數據的集成與共享；-推廣應用、大數據等技術，提升風險識別與分析能力；-建立動態(tài)風險評估機制，實現風險的實時監(jiān)控與響應；-強化信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的閉環(huán)管理功能。例如，某跨國企業(yè)通過構建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，實現了從風險識別、評估、應對到監(jiān)控的全過程閉環(huán)管理。該系統(tǒng)不僅整合了財務、運營、市場等多維度數據，還通過智能分析模塊，實現了風險的動態(tài)監(jiān)控與預警，有效提升了企業(yè)的風險應對能力。二、信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的具體應用2.1內部控制的信息化實現路徑在內部控制的信息化實現中，信息系統(tǒng)主要通過以下方式發(fā)揮作用：-流程自動化：通過RPA（流程自動化）技術，實現財務、采購、生產等業(yè)務流程的自動化處理，減少人為操作風險；-數據集成：通過ERP、CRM、OA等系統(tǒng)，實現企業(yè)各業(yè)務模塊的數據集成，提升信息透明度；-實時監(jiān)控：通過信息系統(tǒng)實時監(jiān)控業(yè)務流程，及時發(fā)現異常情況，防止內部控制失效。例如，某零售企業(yè)通過部署RPA系統(tǒng)，實現了采購流程的自動化處理，使采購效率提升了40%，采購成本下降了15%。同時，系統(tǒng)通過實時監(jiān)控采購訂單與庫存數據，有效防止了采購過量與缺貨問題。2.2風險管理的信息化實現路徑在風險管理的信息化實現中，信息系統(tǒng)主要通過以下方式發(fā)揮作用：-風險數據采集：通過信息系統(tǒng)采集企業(yè)內外部風險數據，包括市場風險、信用風險、操作風險等；-風險評估模型：通過大數據分析和機器學習技術，建立風險評估模型，提升風險識別與評估的準確性；-風險預警機制：通過信息系統(tǒng)建立風險預警機制，實現風險的動態(tài)監(jiān)測與預警。例如，某金融機構通過部署智能風控系統(tǒng)，實現了對客戶信用風險的動態(tài)監(jiān)測。系統(tǒng)基于大數據分析，能夠實時識別高風險客戶，并自動觸發(fā)風險預警機制，有效降低了信貸風險。據該機構2024年風險管理報告，其不良貸款率同比下降了3.2個百分點。2.3信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理一體化中的作用《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》強調，信息系統(tǒng)應成為內部控制與風險管理一體化的核心支撐工具。其主要作用包括：-數據整合與共享：實現內部控制與風險管理數據的統(tǒng)一采集、存儲與共享，提升信息透明度；-流程優(yōu)化與控制：通過信息系統(tǒng)優(yōu)化業(yè)務流程，提升內部控制的效率與有效性；-風險識別與監(jiān)控：通過信息系統(tǒng)實現風險的動態(tài)識別與監(jiān)控，提升風險應對能力；-決策支持與分析：通過信息系統(tǒng)提供數據支持，輔助管理層做出科學決策。例如，某大型企業(yè)通過構建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，實現了內部控制與風險管理的深度融合。該系統(tǒng)不僅整合了財務、運營、市場等多維度數據，還通過智能分析模塊，實現了風險的動態(tài)監(jiān)控與預警，有效提升了企業(yè)的風險應對能力。三、信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的挑戰(zhàn)與對策3.1挑戰(zhàn)盡管信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中發(fā)揮著重要作用，但企業(yè)在實施過程中仍面臨諸多挑戰(zhàn)：-系統(tǒng)集成難度大：不同業(yè)務系統(tǒng)之間數據孤島嚴重，影響信息整合與共享；-數據質量與安全問題：信息系統(tǒng)在運行過程中可能存在數據不準確、不完整或被篡改的風險；-技術與人才不足：企業(yè)普遍缺乏具備信息系統(tǒng)應用與風險管理能力的專業(yè)人才；-制度與文化障礙：部分企業(yè)對信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的作用認識不足，缺乏系統(tǒng)性推動。3.2對策為應對上述挑戰(zhàn)，企業(yè)應采取以下對策：-推動系統(tǒng)集成與數據共享：建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，實現內部控制與風險管理數據的集成與共享；-加強數據質量管理：建立數據質量管理體系，確保數據的準確性與完整性；-加強人才培養(yǎng)與引進：通過培訓、引進專業(yè)人才等方式，提升企業(yè)信息化與風險管理能力；-完善制度與文化建設：推動信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的制度建設，提升企業(yè)對信息系統(tǒng)應用的重視程度。例如，某大型企業(yè)通過建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，實現了內部控制與風險管理數據的集成與共享，有效提升了信息透明度與決策效率。同時，該企業(yè)還建立了數據質量管理體系，確保數據的準確性與完整性，從而提升了內部控制與風險管理的科學性與有效性。四、結語信息系統(tǒng)作為現代企業(yè)管理的重要工具，在內部控制與風險管理中發(fā)揮著不可替代的作用。隨著《2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》的實施，企業(yè)應加快信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的應用，構建以信息系統(tǒng)為核心的內部控制與風險管理體系，提升企業(yè)的風險防控能力與運營效率。未來，隨著、大數據等技術的不斷發(fā)展，信息系統(tǒng)在內部控制與風險管理中的作用將更加突出，為企業(yè)實現高質量發(fā)展提供有力支撐。第5章企業(yè)風險管理與內部控制的協(xié)同機制一、企業(yè)風險管理與內部控制的協(xié)同機制概述5.1企業(yè)風險管理與內部控制的定義與核心內涵企業(yè)風險管理（EnterpriseRiskManagement,ERM）是指企業(yè)為實現戰(zhàn)略目標，識別、評估、應對和監(jiān)控可能影響企業(yè)目標實現的風險過程。其核心目標是通過系統(tǒng)性、全過程的風險管理，提升企業(yè)的運營效率與可持續(xù)發(fā)展能力。內部控制（InternalControl,IC）則是指企業(yè)為確保財務報告的可靠性、經營的效率與效果、以及遵守相關法律法規(guī)，而建立的一系列控制措施。內部控制強調對業(yè)務流程的監(jiān)督與保障，確保組織的運作符合既定的政策與制度。兩者在目標上具有高度一致性，均以提升企業(yè)價值為目標，但在實施路徑和關注點上有所側重。ERM更注重戰(zhàn)略層面的風險應對，而內部控制更注重日常運營的合規(guī)與效率。5.22025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南的背景與意義2025年，隨著全球企業(yè)對風險管理與內部控制的關注度不斷提升，國家及行業(yè)組織相繼發(fā)布了一系列指導性文件，如《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《企業(yè)風險管理基本指引》等，推動企業(yè)逐步實現內部控制與風險管理的深度融合。《企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》（以下簡稱“指南”）作為2025年的重要政策文件，旨在明確企業(yè)內部控制與風險管理的協(xié)同機制，推動企業(yè)構建“風險導向、過程可控、閉環(huán)管理”的管理體系。該指南的發(fā)布，標志著企業(yè)風險管理從傳統(tǒng)的“風險識別與應對”向“風險與控制的有機融合”邁出了關鍵一步。5.3內部控制與風險管理協(xié)同機制的構建路徑5.3.1風險導向的組織架構設計企業(yè)應建立以風險為導向的組織架構，將風險管理納入企業(yè)戰(zhàn)略決策的核心環(huán)節(jié)。通過設立風險管理委員會，統(tǒng)籌協(xié)調各部門的風險管理職責，確保風險識別、評估、應對與監(jiān)控的全過程閉環(huán)管理。例如，某大型制造企業(yè)通過設立風險管理辦公室，整合財務、運營、法律等職能部門，實現風險信息的實時共享與協(xié)同處理，提升了整體風險管理效率。5.3.2風險與控制的聯動機制內部控制應與風險管理形成聯動機制，確保風險識別與控制措施相輔相成。風險管理通過識別潛在風險，指導內部控制的制定與優(yōu)化；而內部控制則通過制度設計與流程控制，防范風險發(fā)生。根據《企業(yè)風險管理基本指引》，企業(yè)應建立“風險評估—控制設計—執(zhí)行監(jiān)督—持續(xù)改進”的閉環(huán)管理機制。這一機制要求企業(yè)定期評估風險狀況，動態(tài)調整控制措施，確保風險與控制的有效性。5.3.3數據驅動的風險管理與內部控制融合隨著大數據、等技術的廣泛應用，企業(yè)可以通過數據采集與分析，實現風險與內部控制的深度融合。例如，利用大數據分析預測潛在風險，結合內部控制流程進行實時監(jiān)控與預警。據中國會計學會發(fā)布的《2023年企業(yè)風險管理與內部控制發(fā)展報告》，采用數據驅動方法的企業(yè)在風險識別與控制方面，效率提升約30%，風險事件發(fā)生率下降約25%。5.3.4專業(yè)人才與能力提升企業(yè)應重視風險管理與內部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)，提升員工的風險意識與專業(yè)能力。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》要求，企業(yè)應建立相應的培訓體系，確保員工能夠勝任風險識別、評估與控制的各項工作。例如，某跨國企業(yè)通過設立“風險管理與內部控制雙軌制”培訓體系，使員工在日常工作中能夠主動識別風險、提出控制建議，從而提升整體風險管理水平。二、2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南的關鍵內容6.1內部控制與風險管理的整合目標根據《企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》，企業(yè)應實現以下目標：-明確風險管理與內部控制的職責分工，避免職能重疊與責任不清；-構建統(tǒng)一的風險管理框架，確保風險識別、評估、應對和監(jiān)控的全過程；-實現風險與控制措施的有機融合，提升企業(yè)整體運營效率與風險抵御能力；-通過一體化管理，增強企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學性與前瞻性。6.2內部控制與風險管理的協(xié)同機制6.2.1風險識別與內部控制的協(xié)同企業(yè)應建立風險識別機制，確保風險信息能夠及時傳遞至內部控制體系。內部控制應通過流程控制、制度設計等方式，對識別出的風險進行有效應對。例如，某金融企業(yè)在風險識別階段引入“風險事件預警機制”，通過數據監(jiān)測與分析，及時發(fā)現異常交易，從而在內部控制層面采取相應的控制措施，防止風險擴散。6.2.2風險評估與內部控制的協(xié)同風險評估是風險管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應建立科學的風險評估體系，確保評估結果能夠指導內部控制的制定與優(yōu)化。內部控制應通過制度設計與流程控制，對風險評估結果進行反饋與調整。根據《企業(yè)風險管理基本指引》，企業(yè)應建立“風險評估—控制設計—執(zhí)行監(jiān)督—持續(xù)改進”的閉環(huán)管理機制，確保風險評估與內部控制的動態(tài)協(xié)同。6.2.3風險應對與內部控制的協(xié)同風險應對是風險管理的核心內容，企業(yè)應根據風險評估結果，制定相應的應對策略。內部控制應通過制度設計與流程控制，確保風險應對措施得到有效執(zhí)行。例如，某制造業(yè)企業(yè)通過建立“風險應對預案”機制，對可能發(fā)生的重大風險進行預先規(guī)劃，確保在風險發(fā)生時能夠迅速響應，降低損失。6.2.4風險監(jiān)控與內部控制的協(xié)同風險監(jiān)控是風險管理的重要保障，企業(yè)應建立持續(xù)的風險監(jiān)控機制，確保風險識別、評估、應對和監(jiān)控的全過程得到有效控制。內部控制應通過制度設計與流程控制，確保風險監(jiān)控的及時性與有效性。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應建立“風險監(jiān)控—反饋—改進”的閉環(huán)機制，確保風險監(jiān)控結果能夠及時反饋至內部控制體系，形成持續(xù)改進的良性循環(huán)。三、企業(yè)內部控制與風險管理協(xié)同機制的實施建議7.1建立統(tǒng)一的風險管理框架企業(yè)應建立統(tǒng)一的風險管理框架，確保風險識別、評估、應對和監(jiān)控的全過程得到有效控制。根據《企業(yè)風險管理基本指引》，企業(yè)應制定風險管理政策，明確風險管理的范圍、方法與流程。7.2強化內部控制的制度設計內部控制應與風險管理形成聯動機制，確保風險識別與控制措施相輔相成。企業(yè)應通過制度設計，確保內部控制措施能夠有效防范風險，提升內部控制的執(zhí)行力。7.3推動數據驅動的風險管理企業(yè)應借助大數據、等技術，實現風險與內部控制的深度融合。通過數據采集與分析，提升風險識別與控制的精準度，提高企業(yè)整體風險管理水平。7.4加強專業(yè)人才培養(yǎng)與文化建設企業(yè)應重視風險管理與內部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)，提升員工的風險意識與專業(yè)能力。同時，應加強企業(yè)風險管理文化建設，營造全員參與的風險管理氛圍。7.5定期評估與持續(xù)改進企業(yè)應定期評估內部控制與風險管理的協(xié)同效果，根據評估結果不斷優(yōu)化管理機制。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應建立內部控制自我評估機制，確保內部控制體系的持續(xù)改進。四、結語企業(yè)風險管理與內部控制的協(xié)同機制是提升企業(yè)競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力的重要保障。2025年《企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南》的發(fā)布，為企業(yè)構建“風險導向、過程可控、閉環(huán)管理”的管理體系提供了明確方向。通過建立統(tǒng)一的風險管理框架、強化內部控制的制度設計、推動數據驅動的風險管理、加強專業(yè)人才培養(yǎng)與文化建設，企業(yè)可以有效提升風險管理與內部控制的協(xié)同效率，實現高質量發(fā)展。第6章企業(yè)內部控制與風險管理的評估與改進一、企業(yè)內部控制與風險管理的評估體系6.1評估框架與標準2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南（以下簡稱“指南”）明確提出了基于風險導向的評估框架，強調內部控制與風險管理的融合與協(xié)同。評估體系應涵蓋內部控制有效性、風險管理能力、風險應對措施及持續(xù)改進機制等多個維度。根據國際內部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的《內部控制有效性評估指南》，企業(yè)內部控制的評估應采用“控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督”五大要素。指南進一步細化了各要素的評估標準，要求企業(yè)建立科學、系統(tǒng)的評估模型，確保評估結果的客觀性與可操作性。例如，控制環(huán)境評估應關注企業(yè)治理結構、管理層的誠信與道德觀、組織文化等要素；風險評估則需結合企業(yè)戰(zhàn)略目標，識別內外部風險，并量化風險敞口?？刂苹顒觿t應涵蓋授權審批、職責分離、會計控制等具體措施；信息與溝通則要求企業(yè)建立信息透明機制，確保風險信息的及時傳遞與共享；監(jiān)督則應通過定期審計、內部評估等方式，確保內部控制的有效運行。6.2評估工具與方法為了提高評估的科學性與可比性，指南推薦企業(yè)采用定量與定性相結合的評估工具。定量工具包括風險矩陣、內部控制評分表、風險敞口分析等，適用于風險等級較高的領域；定性工具則包括風險識別清單、內部控制流程圖、風險應對策略分析等，適用于復雜、多變的業(yè)務環(huán)境。例如，企業(yè)可運用風險矩陣對風險進行分類，將風險分為高、中、低三級，并根據其發(fā)生概率與影響程度制定相應的控制措施。指南還強調使用PDCA（計劃-執(zhí)行-檢查-處理）循環(huán)，持續(xù)改進內部控制體系。6.3評估結果的應用與改進評估結果是企業(yè)優(yōu)化內部控制與風險管理的重要依據。企業(yè)應建立評估報告制度，定期向管理層、董事會及利益相關方匯報評估結果，并根據評估結果制定改進計劃。例如，若評估發(fā)現某業(yè)務環(huán)節(jié)的控制缺陷，企業(yè)應立即進行流程優(yōu)化，強化審批權限，減少人為舞弊風險。指南還提出，企業(yè)應建立內部控制與風險管理的持續(xù)改進機制，通過定期回顧、內部審計、外部審計等方式，確保內部控制體系與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致。企業(yè)應關注外部環(huán)境的變化，如政策法規(guī)調整、市場風險上升等，及時調整風險管理策略。二、企業(yè)內部控制與風險管理的優(yōu)化路徑7.1內部控制體系的完善2025年指南強調，內部控制體系應與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致，形成“戰(zhàn)略-控制-執(zhí)行”的閉環(huán)管理。企業(yè)應建立戰(zhàn)略導向的內部控制框架，確保各項業(yè)務活動符合企業(yè)整體目標。例如，企業(yè)應建立戰(zhàn)略規(guī)劃與內部控制的聯動機制，確保內部控制覆蓋企業(yè)所有關鍵業(yè)務流程。同時，企業(yè)應推動內部控制的制度化、標準化，通過制定內部控制政策、流程手冊、控制清單等方式，提升內部控制的可操作性與一致性。7.2風險管理的系統(tǒng)化建設指南提出，企業(yè)應構建全面、系統(tǒng)、動態(tài)的風險管理體系，涵蓋風險識別、評估、應對、監(jiān)控和報告等全過程。企業(yè)應建立風險事件的報告機制，確保風險信息的及時傳遞與有效處理。風險管理應與業(yè)務流程深度融合，形成“風險識別-風險評估-風險應對-風險監(jiān)控”的閉環(huán)管理。例如，企業(yè)可運用風險預警機制，對高風險業(yè)務進行實時監(jiān)控，及時采取應對措施，降低潛在損失。7.3內部控制與風險管理的協(xié)同機制指南強調，內部控制與風險管理應形成協(xié)同效應，避免“兩張皮”現象。企業(yè)應建立內部控制與風險管理的聯動機制，確保兩者在目標、方法、實施等方面保持一致。例如，企業(yè)可建立內部控制與風險管理的聯合評估小組，定期召開會議，分析內部控制的有效性與風險管理的成效，形成統(tǒng)一的改進意見。企業(yè)應推動內部控制與風險管理的數字化轉型，利用大數據、等技術，提升風險識別與控制的效率。三、企業(yè)內部控制與風險管理的實施保障8.1人員與組織保障企業(yè)應建立專門的內部控制與風險管理團隊，確保內部控制體系的有效運行。團隊應包括內部審計部門、風險管理部門、業(yè)務部門及合規(guī)部門，形成橫向與縱向的協(xié)同機制。同時，企業(yè)應加強員工的內部控制意識與風險管理能力，通過培訓、考核等方式，提升員工的風險識別與應對能力。例如，企業(yè)可定期開展內部控制培訓，增強員工對內部控制重要性的認識，減少人為疏忽帶來的風險。8.2技術與信息保障指南提出，企業(yè)應充分利用信息技術，提升內部控制與風險管理的效率與準確性。例如，企業(yè)可建立內部控制信息系統(tǒng)，實現風險數據的實時采集、分析與預警；利用大數據分析技術，識別潛在風險；通過區(qū)塊鏈技術，確保內部控制數據的不可篡改性。企業(yè)應建立信息共享機制，確保內部控制與風險管理信息的透明化與標準化，提升企業(yè)整體的風險管理能力。8.3監(jiān)督與問責機制企業(yè)應建立完善的監(jiān)督與問責機制，確保內部控制與風險管理措施的有效執(zhí)行。監(jiān)督機制應包括內部審計、外部審計、管理層監(jiān)督等，確保內部控制體系的持續(xù)改進。對于內部控制中的缺陷，企業(yè)應建立責任追究機制，明確責任歸屬，確保問題得到及時糾正。例如，若發(fā)現某業(yè)務環(huán)節(jié)存在控制漏洞，應追究相關責任人的責任，并采取整改措施，防止類似問題再次發(fā)生。四、結語2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南的發(fā)布，標志著企業(yè)內部控制與風險管理進入了一個更加系統(tǒng)化、專業(yè)化的新階段。企業(yè)應以風險為導向，構建科學、系統(tǒng)的內部控制與風險管理體系，提升企業(yè)整體運營效率與風險抵御能力。通過持續(xù)改進、技術賦能與組織保障，企業(yè)將能夠更好地應對復雜多變的外部環(huán)境，實現可持續(xù)發(fā)展。第7章企業(yè)內部控制與風險管理的實施保障與監(jiān)督一、企業(yè)內部控制與風險管理的實施保障7.1內部控制體系建設的制度保障在2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南的指導下，企業(yè)內部控制體系的建設需以制度為依托，形成系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理機制。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制應用指引》等相關法規(guī)，企業(yè)應建立涵蓋內控流程、職責劃分、風險評估、監(jiān)督機制等在內的完整內控體系。據中國會計學會發(fā)布的《2024年中國企業(yè)內部控制發(fā)展報告》，截至2024年底，我國約有68%的企業(yè)已實現內部控制制度的初步覆蓋，但仍有約32%的企業(yè)在內控執(zhí)行層面存在不足。因此，2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南強調，企業(yè)應加強制度建設，明確崗位職責，確保內控流程的可操作性和可追溯性。7.2風險管理的制度化與常態(tài)化風險管理是內部控制的重要組成部分，2025年指南提出，企業(yè)需將風險管理納入日常經營決策流程，構建“事前預防、事中控制、事后監(jiān)督”的全過程管理機制。企業(yè)應建立風險識別、評估、應對、監(jiān)控的閉環(huán)管理體系，確保風險識別的全面性、評估的科學性、應對的及時性。根據《企業(yè)風險管理基本規(guī)范》，企業(yè)應定期開展風險評估，識別潛在風險點，并制定相應的應對策略。同時，企業(yè)應建立風險預警機制，通過信息系統(tǒng)實現風險數據的實時監(jiān)控與分析，提升風險應對的效率與準確性。7.3內控與風險管理的協(xié)同機制2025年指南強調，內部控制與風險管理應實現“一體化”目標，即在制度設計、流程管理、信息共享、資源配置等方面形成協(xié)同效應。企業(yè)應建立統(tǒng)一的風險管理框架，將內部控制嵌入到風險管理的各個環(huán)節(jié)，實現風險與內控的深度融合。例如，企業(yè)應建立“風險-內控-績效”聯動機制，將風險管理結果納入績效考核體系，推動管理層對風險的重視程度與內控執(zhí)行力度的同步提升。企業(yè)應加強跨部門協(xié)作，推動財務、運營、合規(guī)等職能部門在風險識別與控制方面的協(xié)同配合。7.4信息化技術的應用與支撐隨著信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)內部控制與風險管理的數字化轉型已成為必然趨勢。2025年指南提出，企業(yè)應充分利用大數據、、區(qū)塊鏈等技術手段，提升內控與風險管理的效率與精準度。據中國信息通信研究院發(fā)布的《2024年企業(yè)數字化轉型白皮書》，約75%的企業(yè)已開始在內控系統(tǒng)中引入信息化工具，實現業(yè)務數據的實時采集與分析。企業(yè)應加快構建智能化內控平臺，實現風險數據的自動識別、預警與處置，提升內控管理的科學性與前瞻性。二、企業(yè)內部控制與風險管理的監(jiān)督機制8.1內控監(jiān)督的組織架構與職責分工企業(yè)內部控制的監(jiān)督機制應由董事會、監(jiān)事會、審計委員會及內控職能部門共同構成，形成多層次、多角度的監(jiān)督體系。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應設立專門的內控監(jiān)督機構，負責內控制度的執(zhí)行、監(jiān)督與評估工作。2025年指南提出，企業(yè)應建立“內控監(jiān)督委員會”，由董事會領導擔任負責人，負責審議內控政策、監(jiān)督內控執(zhí)行情況，并對內控體系的有效性進行定期評估。同時，企業(yè)應設立內控審計部門，對內控制度的執(zhí)行情況進行獨立審計，確保內控體系的規(guī)范運行。8.2內控監(jiān)督的執(zhí)行與反饋機制企業(yè)內部控制的監(jiān)督應貫穿于內控體系建設的全過程，包括制度制定、執(zhí)行、評估與改進。根據《企業(yè)內部控制應用指引》，企業(yè)應建立內控監(jiān)督的閉環(huán)機制，確保內控措施的持續(xù)優(yōu)化。例如，企業(yè)應定期開展內控自評與外部審計，通過內控評估報告發(fā)現問題并提出改進建議。同時，企業(yè)應建立內控監(jiān)督的反饋機制，將內控問題反饋至相關部門，推動問題整改與制度完善。8.3內控監(jiān)督的績效考核與激勵機制2025年指南強調，企業(yè)應將內部控制與風險管理納入績效考核體系，推動管理層對內控工作的重視程度。企業(yè)應建立內控績效考核指標，將內控執(zhí)行情況、風險控制效果、合規(guī)性等納入考核范圍。企業(yè)應建立激勵機制，對內控執(zhí)行優(yōu)秀、風險控制成效顯著的部門或個人給予獎勵，提高內控工作的積極性與主動性。同時，企業(yè)應建立問責機制，對內控執(zhí)行不力、風險失控的部門或個人進行問責，確保內控制度的嚴格執(zhí)行。8.4內控監(jiān)督的外部監(jiān)督與社會監(jiān)督企業(yè)內部控制的監(jiān)督不僅應由內部機構負責，還應接受外部審計機構、監(jiān)管機構及社會公眾的監(jiān)督。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應定期接受外部審計，確保內控制度的合規(guī)性與有效性。同時，企業(yè)應加強社會監(jiān)督，通過公開內控制度、披露內控運行情況、接受公眾監(jiān)督等方式，提升企業(yè)內控透明度與公信力。企業(yè)應積極參與行業(yè)自律，推動內部控制標準的統(tǒng)一與提升。三、企業(yè)內部控制與風險管理的持續(xù)改進9.1內控體系的動態(tài)調整與優(yōu)化2025年指南強調，企業(yè)內部控制應具備動態(tài)適應性，能夠隨著外部環(huán)境的變化及時調整。企業(yè)應建立內控體系的持續(xù)改進機制，定期評估內控制度的有效性，并根據內外部環(huán)境的變化進行優(yōu)化。根據《企業(yè)內部控制應用指引》，企業(yè)應每年開展內控體系的評估與優(yōu)化工作，確保內控制度與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展相匹配。同時，企業(yè)應建立內控改進的長效機制，通過培訓、演練、案例分析等方式提升內控人員的專業(yè)能力與執(zhí)行力。9.2內控與風險管理的協(xié)同優(yōu)化企業(yè)內部控制與風險管理的協(xié)同優(yōu)化是實現“一體化”目標的關鍵。企業(yè)應建立“風險-內控-績效”聯動機制，將風險管理結果納入績效考核體系，推動管理層對風險的重視程度與內控執(zhí)行力度的同步提升。企業(yè)應加強跨部門協(xié)作，推動財務、運營、合規(guī)等職能部門在風險識別與控制方面的協(xié)同配合，實現風險與內控的深度融合。9.3內控文化建設與員工培訓企業(yè)內部控制的實施離不開員工的積極參與與支持。2025年指南提出，企業(yè)應加強內控文化建設，提升員工的風險意識與合規(guī)意識，推動內控理念深入人心。企業(yè)應通過培訓、宣傳、案例分析等方式，提升員工對內控制度的理解與執(zhí)行能力。同時，企業(yè)應建立內控文化建設的長效機制，通過內部宣傳、文化建設活動等方式，營造良好的內控氛圍，提升員工的內控意識與責任感。2025年企業(yè)內部控制與風險管理一體化指南的實施，需要企業(yè)從制度建設、風險識別與控制、監(jiān)督機制、信息化應用、績效考核等多個方面入手，形成系統(tǒng)化、規(guī)范化的內控管理體系。通過制度保障、監(jiān)督機制、信息化支持與文化建設的協(xié)同推進，企業(yè)將能夠有效提升內部控制與風險管理水平，實現可持續(xù)發(fā)展。第VIII章未來發(fā)展趨勢與實踐建議一、未來發(fā)展趨勢分析1.1企業(yè)內部控制與風險管理一體化的演進趨勢隨著全球商業(yè)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)內部控制與風險管理（InternalControlandRiskManagement,IC&RM）正逐步走向深度融合。2025年，隨著數字化轉型的加速推進，企業(yè)內部控制體系將更加注重數據驅動、智能化和前瞻性。根據國際內部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的《2025年內部控制與風險管理發(fā)展白皮書》，預計未來五年內，全球范圍內將有超過60%的企業(yè)將實現內部控制與風險管理的全面集成，形成“內部控制+風險管理”一體化的新型管理架構。在這一背景下，內部控制不再局限于財務控制，而是擴展至戰(zhàn)略、運營、合規(guī)、文化等多個領域。風險管理則從傳統(tǒng)的風險識別與評估，逐步向風險應對、風險治理和風險文化構建演進。這種融合不僅提升了企業(yè)的風險應對能力，也增強了其在復雜市場環(huán)境中的適應性與