2025年注會（CPA）《稅法》考前模擬題及答案單項選擇題1.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務”繳納增值稅B.郵政代理屬于“郵政服務”C.車輛停放服務按照“物流輔助服務”繳納增值稅D.提供植物養(yǎng)護服務按照“其他生活服務”繳納增值稅答案：D解析：選項A，融資性售后回租按照“貸款服務”繳納增值稅；選項B，郵政代理屬于“商務輔助服務——經紀代理服務”；選項C，車輛停放服務按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅。2.某卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月，收回委托乙企業(yè)加工的100標準箱甲類卷煙，已知該卷煙生產企業(yè)提供不含稅價款為100萬元的原材料，同時支付不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)無同類卷煙的銷售價格，則乙企業(yè)當月應代收代繳消費稅（）萬元。（甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/箱）A.156.14B.155.58C.35.25D.38.75答案：A解析：委托加工應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）。本題中，材料成本為100萬元，加工費為20萬元，委托加工數量為100箱，定額稅率為150元/箱，比例稅率為56%。組成計稅價格=（100+20+100×0.015）÷（1-56%）=276.14（萬元），乙企業(yè)當月應代收代繳消費稅=276.14×56%+100×0.015=156.14（萬元）。3.下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（）。A.出口關稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費答案：D解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。單獨列明的支付給境外的傭金，不計入出口貨物完稅價格。所以選項A、B、C錯誤，選項D正確。4.某企業(yè)2025年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2025年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.0.8萬元B.2萬元C.2.4萬元D.2.8萬元答案：C解析：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)地上占地面積應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2=2（萬元），地下建筑面積應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=0.4×2×50%=0.4（萬元），該企業(yè)2025年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2+0.4=2.4（萬元）。多項選擇題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.銷售代銷貨物B.將自產的貨物用于集體福利C.將外購的貨物用于個人消費D.將委托加工收回的貨物無償贈送給其他單位答案：ABD解析：選項C，將外購的貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。選項A、B、D均屬于增值稅視同銷售行為。2.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應分別向各自機構所在地主管稅務機關申報納稅C.委托加工應稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅答案：ABD解析：選項C，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款；受托方為個人的，由委托方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅。所以選項C錯誤，選項A、B、D正確。3.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅答案：ABCD解析：以上選項均符合資源稅稅收優(yōu)惠的相關規(guī)定。4.下列各項中，屬于印花稅納稅人的有（）。A.合同的鑒定人B.合同的立合同人C.產權轉移書據的立據人D.權利、許可證照的領受人答案：BCD解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人等。合同的鑒定人不屬于印花稅納稅人，所以選項A錯誤，選項B、C、D正確。計算分析題1.某白酒生產企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入226萬元，另收取品牌使用費56.5萬元、包裝物租金22.6萬元。（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（已知：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。答案：（1）品牌使用費和包裝物租金應作為價外費用計入銷售額計算消費稅。銷售額=（226+56.5+22.6）÷（1+13%）=270（萬元）從量稅=20×2000×0.5÷10000=2（萬元）從價稅=270×20%=54（萬元）本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=54+2=56（萬元）（2）乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格=（10+1）÷（1-10%）=12.22（萬元）乙企業(yè)已代收代繳消費稅=12.22×10%=1.22（萬元）（3）本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）（4）委托加工收回的已稅藥酒直接對外銷售或用于職工福利，不再繳納消費稅，所以本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅為0。綜合題某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產經營情況如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費用800萬元、業(yè)務宣傳費用450萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向某企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6%）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中業(yè)務招待費80萬元。（3）全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額720萬元，實際發(fā)生的職工工會經費14萬元、職工福利費120萬元、職工教育經費40萬元。（4）營業(yè)外支出200萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款150萬元，因違反規(guī)定被市場監(jiān)督管理部門罰款20萬元。要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算該企業(yè)2025年度的會計利潤總額。（2）計算廣告費用、業(yè)務宣傳費用應調整的應納稅所得額。（3）計算財務費用應調整的應納稅所得額。（4）計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。（5）計算職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。（6）計算公益性捐贈、罰款應調整的應納稅所得額。（7）計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會計利潤總額=8000+240-5100-60-1400-200-1100-200=180（萬元）（2）銷售（營業(yè)）收入=8000萬元廣告費用和業(yè)務宣傳費用扣除限額=8000×15%=1200（萬元）實際發(fā)生額=800+450=1250（萬元）應調增應納稅所得額=1250-1200=50（萬元）（3）借款利息扣除限額=2000×6%=120（萬元）實際發(fā)生利息160萬元應調增應納稅所得額=160-120=40（萬元）（4）業(yè)務招待費扣除限額1=80×60%=48（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2=8000×5‰=40（萬元）業(yè)務招待費扣除限額為40萬元應調增應納稅所得額=80-40=40（萬元）（5）工會經費扣除限額=720×2%=14.4（萬元），實際發(fā)生14萬元，無需調整。職工福利費扣除限額=720×14%=100.8（萬元），實際發(fā)生120萬元，應調增應納稅所得額=120-100.8=19.2（萬元）職工教育經費扣除限額=720×8%=57.6（萬元），實際發(fā)生40萬元，無需調整。職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調增應納稅所得額=19.2（萬元）（6）公益性捐贈扣除限額=180×12%