2025年注會全國統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》備考題庫（含答案）單項選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.廣告代理屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”C.車輛停放服務(wù)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅D.水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于“經(jīng)營租賃服務(wù)”答案：C。融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，A選項錯誤；廣告代理屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)”，B選項錯誤；水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于“交通運輸服務(wù)”，D選項錯誤；車輛停放服務(wù)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅，C選項正確。2.某商場（一般納稅人）2025年5月采取“以舊換新”方式銷售電冰箱，開出普通發(fā)票25張，收到貨款5萬元，并注明已扣除舊貨折價2萬元，則本月應(yīng)稅銷售額為（）萬元。A.5B.5.13C.6.13D.7答案：C。以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。本題中，銷售額=（5+2）÷（1+13%）=6.13（萬元）。3.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B。進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，A選項錯誤；委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天，C選項錯誤；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天，D選項錯誤；自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天，B選項正確。4.某企業(yè)2024年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.10B.12C.30D.79答案：C。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯算清繳應(yīng)補稅款=75-20-25=30（萬元）。5.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評估答案：B。房地產(chǎn)的出租、房地產(chǎn)的代建行為、房地產(chǎn)的重新評估，均未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；企業(yè)間房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍，B選項正確。多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將購買的貨物作為投資提供給其他單位，均屬于增值稅視同銷售行為；將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣，B選項錯誤，ACD選項正確。2.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅B.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅D.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅答案：ABC。采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅，D選項錯誤；ABC選項關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法均正確。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予據(jù)實扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.金融企業(yè)的各項存款利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ACD。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，B選項錯誤；非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，ACD選項正確。4.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.宗教寺廟自用的土地B.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地D.鹽場的鹽灘用地答案：ABD。企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，C選項錯誤；宗教寺廟自用的土地、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地、鹽場的鹽灘用地，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，ABD選項正確。5.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同類（具有合同性質(zhì)的憑證）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等，ABCD選項均正確。計算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，另收取包裝費1.13萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬元。（3）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批用于集體福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，成本利潤率為10%，無同類產(chǎn)品的銷售價格。（4）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（5）購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售A產(chǎn)品的銷項稅額=50×13%+1.13÷（1+13%）×13%=6.5+0.13=6.63（萬元）（2）銷售B產(chǎn)品的銷項稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬元）（3）將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，組成計稅價格=10×（1+10%）=11（萬元），銷項稅額=11×13%=1.43（萬元）（4）購進(jìn)原材料和設(shè)備的進(jìn)項稅額=3.9+1.3=5.2（萬元）（5）該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=6.63+2.6+1.43-5.2=5.46（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為20萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，生產(chǎn)出高檔化妝品對外銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的消費稅稅額。答案：（1）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=20×20%=4（萬元）（2）進(jìn)口高檔化妝品組成計稅價格=（20+4）÷（1-15%）=28.24（萬元）（3）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=28.24×15%=4.24（萬元）（4）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=4.24×80%=3.39（萬元）（5）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=50×15%-3.39=4.11（萬元）綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費收入100萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本2600萬元，稅金及附加150萬元。（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費25萬元）；財務(wù)費用60萬元。（4）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）收入總額=4000+100+80=4180（萬元）（2）①廣告費扣除限額=（4000+100）×15%=615（萬元），實際發(fā)生650萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-615=35（萬元）②業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=25×60%=15（萬元），扣除限額2=（4000+100）×5‰=20.5（萬元），取兩者較小值，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬元）③公益性捐贈扣除限額=（4180-2600-150-770-480-60+80-50）×12%=252×12%=30.24（萬元），實際捐贈30萬元，可全額扣除；稅收滯納金6萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。④工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）職工福利費扣除限額