基礎(chǔ)篇實(shí)務(wù)篇警示篇村賬委托代理制度村賬委托代理制的主要做法村集體經(jīng)濟(jì)組織與代理服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂委托代理協(xié)議，

將村級(jí)財(cái)務(wù)與村級(jí)資金委托給代理服務(wù)機(jī)構(gòu)，在確保村級(jí)

資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)不變的情況下，由

代理機(jī)構(gòu)按一定原則、方法、程序代理村級(jí)會(huì)計(jì)核算的一

種管理形式。村級(jí)賬務(wù)辦理移交后，村級(jí)不再保留會(huì)計(jì)，只設(shè)一名報(bào)賬員，報(bào)賬員主要負(fù)責(zé)村集體出納和向委托代理機(jī)

構(gòu)進(jìn)行報(bào)賬的工作。村賬委托代理制的模式目前，村賬委托代理模式主要有“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理”和“村賬中介機(jī)構(gòu)代理”

等幾種模式。村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理

村賬中介機(jī)構(gòu)代理出納在村里會(huì)計(jì)在中介出納在村里會(huì)計(jì)在鎮(zhèn)上村賬委托代理制的運(yùn)行機(jī)制和管理辦法運(yùn)作管理：簽定村賬委托代理協(xié)議家灣村財(cái)務(wù)代理委托書(shū)為了規(guī)范村級(jí)集體財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，變事后審計(jì)為事前審核，維護(hù)集體

和農(nóng)民利益，推動(dòng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督電算化規(guī)范化經(jīng)?；贫然龠M(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

經(jīng)過(guò)鄉(xiāng)經(jīng)管站和村民委員會(huì)共同商議，決定把我村集體財(cái)務(wù)委托給鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心代

行管理，由鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算工作，就有關(guān)事宜簽訂如下協(xié)議：一

、嚴(yán)格執(zhí)行市、縣農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的文件規(guī)定。二、

鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心在堅(jiān)持村級(jí)集體資產(chǎn)所有權(quán)、資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)審批權(quán)和經(jīng)

濟(jì)收益權(quán)不變情況下，保證任何組織和個(gè)人不平調(diào)、擲用、侵占村級(jí)集體資產(chǎn)、資金。三、所有村級(jí)集體使用的資金，包括：有關(guān)部門(mén)撥款及轉(zhuǎn)移支付資金；村民“一事一

議”籌集的資金；村級(jí)經(jīng)營(yíng)和發(fā)包及租金收入；土地征用補(bǔ)償費(fèi)；各級(jí)財(cái)政項(xiàng)目資助、扶

貧款以及社會(huì)捐贈(zèng)；其它屬于村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的各項(xiàng)收入，全部納入村帳鄉(xiāng)代理核算范

圍，村不得私設(shè)“小金庫(kù)”、“帳外帳”。四

、村級(jí)各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)使用鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心提供的專用收據(jù)、票據(jù)或其他合法原

始憑證。所有收入和往來(lái)款應(yīng)及時(shí)送交鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心開(kāi)設(shè)的專戶，不得坐支和挪用，

嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。五、村日常開(kāi)支采用備用金制，備用金額為了

300._元。六、村級(jí)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照專款專用、量入為出、勤儉節(jié)約、互不

擠占的原則辦理。村設(shè)一名報(bào)賬員，定期把經(jīng)村民主理財(cái)小組審理，村負(fù)責(zé)人審批等手續(xù)

完備，使用合理的合法原始憑證按規(guī)定填制好報(bào)賬單，送鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心審核、記賬、

報(bào)賬和結(jié)賬，并對(duì)好帳，保證“五相符”。七、鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心代理村里的賬，會(huì)計(jì)核算的主體還是村委會(huì)，原有的債權(quán)、

債務(wù)仍屬村委會(huì)。八、實(shí)行“村帳鄉(xiāng)代理”后的會(huì)計(jì)檔案資料由鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心統(tǒng)一建檔保管。原

村自制的空白收據(jù)、憑證等由鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心共同封存或銷(xiāo)毀，以后不得再使用.九、

鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心按照《村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》和《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)

計(jì)制度》的要求，按會(huì)計(jì)核算主體統(tǒng)一設(shè)置總賬、明細(xì)賬，統(tǒng)一記賬方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，

統(tǒng)一記賬時(shí)間，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)表和村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況定期反饋制，并按統(tǒng)一

樣式分季進(jìn)行村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)。十、鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心有權(quán)對(duì)手續(xù)不完備、程序不規(guī)范的開(kāi)支給予退回重辦，對(duì)不

真實(shí)、不合法的支出原始憑證拒不接受，不予記賬、核銷(xiāo)。十

一

、鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心按每年

o0.00

元收取公務(wù)費(fèi)，用子購(gòu)置會(huì)計(jì)核算資料、

辦公用品、電算化設(shè)備和打印材料等費(fèi)用開(kāi)支。十二、

本協(xié)議一式三份，村委會(huì)、鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心和鄉(xiāng)人民政府各執(zhí)一份。十三、本協(xié)議自簽訂之日起生效。委托方(蓋章)代

理

方(

蓋

章

)

代表簽字：2010年9月30日村直接核算制工作流程會(huì)計(jì)登記總賬、明細(xì)賬會(huì)計(jì)審核編制記賬憑證整理并保管

會(huì)計(jì)檔案出納辦理

收付款業(yè)務(wù)理財(cái)小組

審核簽字出納登記

日記賬報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表村主任

審核簽字填制

報(bào)賬單取得

原始憑對(duì)賬

查詢1

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歡的nigtn耶，d(二4會(huì)位支舞七北期

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保去用財(cái)企議記錄·

什么是報(bào)賬員·

報(bào)賬工作流程·

原始憑證·

原始憑證審核·

原始憑證整理·

日記賬登記·

填制報(bào)賬單

·

結(jié)報(bào)報(bào)賬員基礎(chǔ)知識(shí)報(bào)賬員的產(chǎn)生報(bào)賬員：由通過(guò)民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過(guò)民主程序產(chǎn)生的村

民擔(dān)任!主要負(fù)責(zé)：村級(jí)收入、支出原始憑證的收集整理，村級(jí)備用金的領(lǐng)取、

保管，以及定期向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的報(bào)

賬工作。報(bào)賬員的產(chǎn)生·報(bào)賬員應(yīng)積極參加財(cái)政部門(mén)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)、村集體經(jīng)

濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)與職業(yè)道德常識(shí)等，經(jīng)考核

合格，具備相應(yīng)的法律、政策水平和報(bào)賬業(yè)務(wù)技能后，

方可上崗。在不違反法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的前提下，

不宜隨意更換。報(bào)賬工作流程填制

報(bào)賬單

(匯總)整理原始憑證登記審核結(jié)報(bào)·

真實(shí)性·

完整性·

合法性報(bào)賬工作的原則原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的書(shū)面證

明，是記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，

是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記賬的原始資料。行業(yè)分類：商業(yè)客戶：付款單位：大興財(cái)政局品

名規(guī)格食品大寫(xiě)合計(jì)二盤(pán)佰零肆元伍角整收款單位名稱(蓋章):北京世紀(jì)聯(lián)華》合計(jì)規(guī)

格

品

名單位數(shù)發(fā)票代碼：23發(fā)票號(hào)碼：

03壹(加蓋發(fā)651725元整票專用章有效)19/09/2012

16:37706山東省地方稅務(wù)局城市公共交通專用定額發(fā)票(煙臺(tái)市)發(fā)票聯(lián)(大寫(xiě))

拾

萬(wàn)

仟佰

拾

元

角

分

￥機(jī)打號(hào)碼03535695機(jī)器編號(hào)：00002510053008收

款單位蓋章：

負(fù)責(zé)人：制單：北京市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票發(fā)

票

聯(lián)山東金源印刷有限公司

4

月

印

2

0

0

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0

本

準(zhǔn)

印

號(hào)

0

6

1

3

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4

2稅控碼：0424541120413746001開(kāi)票日期：2011年05月11日發(fā)票代碼

111001071011發(fā)票號(hào)碼

03535695收年付

款

單

位全稱濱江縣城東財(cái)政所收款

單位全稱濱江縣城東鄉(xiāng)林家村賬號(hào)005993100120100007817賬號(hào)005993100120100010452開(kāi)戶行城東信用社開(kāi)戶行城東信用社行號(hào)號(hào)撥款金額人民市(大寫(xiě))壹抬叁萬(wàn)致仟政佰伍拾查愿伍角零分額小寫(xiě))139951.50用途晚造糧種補(bǔ)貼科目(號(hào))農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料補(bǔ)貼會(huì)計(jì)分錄：借_付款行轉(zhuǎn)賬或付款日期年日記脹員出納員上列款項(xiàng)已進(jìn)帳長(zhǎng)，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)持此聯(lián)

來(lái)行面治，此致(收款單位)酒要金額單位領(lǐng)導(dǎo)批示：

同意據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)王華百+萬(wàn)千頂十園角分預(yù)借教數(shù)額￥200000各項(xiàng)支出金

額百十萬(wàn)千百十園角分.車(chē)船費(fèi)(火車(chē)票、汽車(chē)、飛機(jī)票等)25000審核意見(jiàn)：黃本強(qiáng).交通費(fèi)(市內(nèi))(人

天

)2000.房

租

費(fèi)

(

1

人

3

天

)000004.補(bǔ)助費(fèi)(每天

元)雜支3000部門(mén)意見(jiàn)：情況屬實(shí)邱蕓6.房租獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼(人

天

)合

計(jì)￥30000各項(xiàng)支出合計(jì)(大寫(xiě))零萬(wàn)壹仟然佰零抬零元零角零分報(bào)鉬人：林芳應(yīng)補(bǔ)領(lǐng)數(shù)(大寫(xiě))萬(wàn)仟佰拾元角分應(yīng)退還數(shù)(大寫(xiě)零萬(wàn)零仟柒佰零拾零元零角零分序號(hào)姓名加班天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金

額

(

元

)簽字備注1王蘭1050元/天500王蘭2張民450元/天200張民3李鍵850元/天400亭健合計(jì)￥1100金

額

(

大

寫(xiě))

壹

仟

壹

佰

元

整借款單位：

XX村借款人：林芳借款人民幣金額(大寫(xiě))貳仟元正

小寫(xiě)：

Y2000.00借

款

事

由參加全市報(bào)賬員業(yè)務(wù)培訓(xùn)領(lǐng)導(dǎo)審批王華

領(lǐng)導(dǎo)人(簽章):09年8月20日◆原始憑證的類型按取得來(lái)源主管會(huì)計(jì)：

出納：林芳

復(fù)核招雯制單賴飛借款單20年8920日2009年02月09日16:46開(kāi)

16車(chē)024號(hào)￥8

.

00元

新空調(diào)硬座快速

限乘當(dāng)日當(dāng)次車(chē)職工加班補(bǔ)貼發(fā)放表單位：教育培訓(xùn)中心

2010年8月31日在2日內(nèi)到有效財(cái)

政

撥

款

憑

證

(

收

款

通

知

)收款日期：2009年4月20日字第

號(hào)發(fā)

票

聯(lián)發(fā)票代碼:111001176011北京市國(guó)家稅務(wù)勵(lì)道用機(jī)打發(fā)票北京物美大賣(mài)場(chǎng)商業(yè)管理有限公司外來(lái)原始憑證自制原始憑證制表人：半風(fēng)

審核人：王方

審

批

人

：

周

亮偃師站售

鄭

州

Zhengzhou附單據(jù)8蛋(另貼)

2009年8月28日收

款

單

位背京物美大賣(mài)場(chǎng)商業(yè)管理存限公靜e

m

m

w

*2mi2關(guān)02S00261203442881差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單第

四

解

：

收

款

單

單

位

的

收

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迪

知發(fā)票號(hào)碼項(xiàng)目資產(chǎn)代碼數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)金額百十萬(wàn)千百十元角分金額合計(jì)(大寫(xiě)):佰拾

萬(wàn)

仟

佰

拾

元

角

分￥備注：湖北省行政事業(yè)單位資產(chǎn)收益票據(jù)(2012)No00012149付款人：

日期：

年

月

日?qǐng)?zhí)收單位(蓋章):

開(kāi)票：

收款：第

一

聯(lián)

收

據(jù)那財(cái)票印

(2012)37號(hào)

育才本絮據(jù)使用至2014年12月31日止,過(guò)期作廢。付款目期：

年

月

日

ALAll

10038157數(shù)全

稱全

稱賬

號(hào)賬開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行資金性質(zhì)結(jié)算方式支付金額人民幣(大寫(xiě))金

額(小寫(xiě))于百

元

角用款單位級(jí)預(yù)算單位基層預(yù)算單位用

途類

款

項(xiàng)

目

：安陸市國(guó)庫(kù)收付中心蓋章：(借)對(duì)方科目復(fù)核員：

記賬員：安陸市財(cái)政直接支付憑證理

十

6

0理安陸市財(cái)政直接支付憑證付款日期0：14

ALAll

10038165付

款人全

稱安陸財(cái)府城財(cái)以得收款

人全

稱家過(guò)賬

號(hào)801002159賬

號(hào)01309750273開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行局階橋資金性質(zhì)結(jié)算方式支付金額人民幣(大寫(xiě))

師貳接任萬(wàn)肆代或燕接金

額(小寫(xiě))億千百十萬(wàn)千百十元角

分2800。用款單位一級(jí)預(yù)算單位基層預(yù)算單位用

途此執(zhí)行社區(qū)調(diào)控項(xiàng)目排期使用(預(yù)補(bǔ)車(chē)輛)備上述款已辦理銀行蓋章

經(jīng)辦人年

月

日注家11讀從開(kāi)始10001ii11111110004.88第二聯(lián)：

退安陸市團(tuán)庫(kù)收付中心作回單仙

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7預(yù)算撥款憑證(收款通知)

2撥款日期2

0

1

4

月

7

第

號(hào)付款單位全

稱安城市財(cái)城財(cái)留收款單位全

稱邵陽(yáng)市財(cái)權(quán)與府城財(cái)權(quán)賬

號(hào)20000861張?zhí)柣虻刂穉

帥

0000158開(kāi)戶銀行通價(jià)橋了社開(kāi)戶銀仁撥款金額人民幣：(大寫(xiě))闊格任肆行基伯別技億千百十萬(wàn)千百十元角分中80

0

D用途巡批能社區(qū)付電力調(diào)控工程排通用(業(yè)用2

項(xiàng)：會(huì)計(jì)分錄：借_

付款行轉(zhuǎn)賬或付款日期年

月

日記賬

員出納員上列款項(xiàng)已進(jìn)賬，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)持此聯(lián)來(lái)行面洽。此致(收款單位)湖北仙福紙業(yè)

承

印

T

E

L:

02

7

-

6

5343191206099585此聯(lián)是給收款單位的收款通知如常語(yǔ)C項(xiàng)目數(shù)量金額000150123456.00金

額

合

計(jì)

大

寫(xiě)

)壹拾貳萬(wàn)盆仟肆佰伍拾陸元整

￥:

123,456.00湖北省行政事準(zhǔn)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)(20**)M

00000000日期：2013年01月15日收簌單位(蓋章):

開(kāi)漿

：SIVU收款：SI臨五打印助手http:7/ww.siwoprint.c怪預(yù)覽-

四五打印助手V4.71第一聯(lián)收據(jù)不斷H舌2月-0L口地不意。付款人：ABC要

印

2

1

)

4出差人林賢德出差事由參

加

投

資

洽

談

會(huì)出差地點(diǎn)廣州起日止日交通及住宿等費(fèi)用伙食補(bǔ)助住宿補(bǔ)助誤工補(bǔ)助合計(jì)金額車(chē)船票飛機(jī)票住宿費(fèi)其他雜支天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額月日月日415416300.001O0.001BO.0023060.00640.00合

計(jì)

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大

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附件8

張?jiān)璨盥觅M(fèi)￥

—

報(bào)銷(xiāo)￥

1

—剩

徐

交回

￥.經(jīng)辦人簽名：林

賢

德村民主理財(cái)小組審核(簽章)村委會(huì)主任審批(簽章)代理記賬機(jī)構(gòu)審核林進(jìn)芳陳

守

意濤同意開(kāi)支。林華羨2

0

0

9

年

4

2

82009年4月28日年

月

日差旅表(自制)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單填制單位：林家村

2008年4月21日

金額單位：元今

領(lǐng)人

民

幣

(

大

寫(xiě)

)

_

查們?cè)?/p>

10000、00領(lǐng)款用途說(shuō)明：

渠壩工程款到此

據(jù)主管人批

準(zhǔn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意同家付款部門(mén)負(fù)責(zé)人4

見(jiàn)領(lǐng)款人

簽

章原始憑證的基本內(nèi)容原

始

原始憑證的

L

一1油省財(cái)政部門(mén)或姓名領(lǐng)

據(jù)指屬實(shí)

復(fù)核

經(jīng)手第.2013.2.5.12填制單位及有

關(guān)人員簽章憑證的

號(hào)長(zhǎng)沙美聯(lián)文儀有限公司出品貨號(hào)ML-8621例：1月23日，業(yè)務(wù)員報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付。這是以現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的業(yè)務(wù)

。根據(jù)所附原始憑證直接填寫(xiě)“內(nèi)部

報(bào)銷(xiāo)單”。姓

名摘

要單價(jià)數(shù)量金

額簽

收萬(wàn)千百十元角分夏

海招待客戶用餐80000夏

?，F(xiàn)金付訖￥80000人民幣(大寫(xiě))零萬(wàn)零仟樹(shù)佰零拾零角零分內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)清單部門(mén)：

廠部供銷(xiāo)科

1999年1月23日財(cái)務(wù)主管：劉戚

會(huì)計(jì)：

出納：吳芳復(fù)

核

：

經(jīng)手人：夏海查詢電話：(020)83992888

地

稅

監(jiān)440170122531266777oN79查

詢

號(hào)

碼

：顧

客

名

稱

：人民幣金額

壹

佰

元

市

東

城收

款

人

：

收款單位(蓋章)(顧客報(bào)銷(xiāo)憑證)

20

年440106666666666廣東省廣此市服格。業(yè)定額發(fā)票

發(fā)

，

票

聯(lián)東發(fā)票專用章使用范圍：飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)及其他服務(wù)業(yè)。所附原始憑證10月13日，村主任王華到廣州開(kāi)會(huì)，預(yù)支差旅費(fèi)2000元。百始

任

證·供

冬借款單日

期

2009

年

1

0

月

08借款單位：借款人：王華借款人民幣金額(大寫(xiě))貳仟元正

小寫(xiě)：

￥2000.00借款事由到省城參加城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)合作洽談會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)人(簽章):陳樣奔

月

1

0

日1310月5日，收到農(nóng)戶李平承包耕地上交的承包金1000元，報(bào)

賬員將承包金存入銀行。原始憑證：收款收據(jù)、現(xiàn)金送款單收款收據(jù)20年9

用0

B

NO

0023423今收到

本村李平承包耕地承包金單位蓋章

負(fù)責(zé)人

會(huì)計(jì)分00￥.00

)王義記賬金額(大寫(xiě))零拾

零

萬(wàn)

壹

傻

零零零角經(jīng)手人蓋章出納林芳111用途金額(元)備

注接待到村考

察外商500.00領(lǐng)導(dǎo)審批理財(cái)小組：張力村主任：王華村支書(shū)：陳樣合計(jì)￥500.00合計(jì)

(大寫(xiě))零拾零萬(wàn)零仟伍佰零拾零元零角零分

人民幣原借款：應(yīng)退余額：10月23日，接待到村考察的外商，支出餐費(fèi)500元。原始憑證：餐飲發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)部門(mén)

村委會(huì)

2009年10月23日填

單據(jù)及附件共1頁(yè)會(huì)計(jì)主管：

復(fù)核：

出納：林芳

報(bào)銷(xiāo)人：王華

領(lǐng)款人：王華背后可貼單據(jù)111·

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者

其指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑

證必須加蓋本單位公章?！耐獠咳〉玫脑紤{證必須蓋有填制單位

的公章；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制

人員的簽名蓋章。但始憑證·原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；有錯(cuò)

誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處

應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，只能由出具單位重開(kāi)。

賣(mài)完備原始憑證的填制要求重開(kāi)更正●對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有

權(quán)不予接受并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！?duì)內(nèi)容不完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始

憑證，應(yīng)當(dāng)退給有關(guān)經(jīng)辦人員，由

其負(fù)責(zé)將憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤

或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。原始憑證的審核處理

真實(shí)性

合

法

性完整性

正

確

性②購(gòu)票單位與收款單位不一致③超過(guò)“最高開(kāi)票額度”④發(fā)票專用章與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不一致⑤數(shù)字金額有誤或書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤⑥付款單位與票據(jù)客戶欄

填寫(xiě)不一致⑦報(bào)銷(xiāo)聯(lián)次不對(duì)·

不真實(shí)、不合法、不合理的原始憑證①不是合法票據(jù)；◆處理意見(jiàn)：

應(yīng)拒絕受理(退回經(jīng)辦人

員，重新取得

合

規(guī)

票

據(jù)

)

,

并及時(shí)報(bào)告村

委主任處理。*

①票據(jù)開(kāi)出的時(shí)間有誤*

②項(xiàng)目?jī)?nèi)容不全※③超千元使用現(xiàn)金

※④印章不對(duì)*

⑤經(jīng)辦人未簽字*⑥未附清單◆處理意見(jiàn)：應(yīng)當(dāng)

退回經(jīng)辦人員，

補(bǔ)填或更正后辦

理

。不完整、不正確的原始憑證原始憑證的錯(cuò)誤更正·

金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。白

m款碩部條團(tuán)園指也飛魚(yú)07-1.3×3D165昆考p元②右周子2靠N?9039383收款人據(jù)票商口經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目單位數(shù)

量單價(jià)金額說(shuō)

明百十園Y、本票為剪貼發(fā)

票，發(fā)票聯(lián)大寫(xiě)全額與

剪留靠貼

金頒相路，

舌則為無(wú)還發(fā)票2、市留的剪貼金糧；燕究整虎貼于存根

馳住宿天38024D合計(jì)人民幣(

大

寫(xiě)

)夜

肆

拾

零元240遼寧省阜新市飲食

妖樂(lè)

、發(fā)

票付款單位(個(gè)人):

深圳市海洋照明工程有限公司、洗浴業(yè)剪貼發(fā)票⑥聯(lián)

發(fā)票代碼：

221091175831收北單位(

業(yè)有業(yè)

王

無(wú)剪貼券無(wú)效

2

0

4

年

5

月

1

D日元

剪

券開(kāi)票人正面例子：要素填寫(xiě)齊全，蓋章清晰21十元21首元3|2|1百元4321十元第一聯(lián)報(bào)消憑證No.00232324①

5真發(fā)

票

聯(lián)開(kāi)票日期：:2011

年5月

日

發(fā)票代碼235071072010客戶名稱：深

圳

市

海

王照照明明程工南么愛(ài)票號(hào)碼00320794房

號(hào)住宿起訖時(shí)間人數(shù)天

數(shù)單價(jià)金

額備注年月日年月日十元角分7560—11合人(大

寫(xiě)

)柴伍元西角零分￥:

75,反面例子：要素填寫(xiě)不全，章不清晰福建省南平市旅店(住宿)業(yè)專用發(fā)票發(fā)票專用章：收

款

人

：_開(kāi)

票

人：耿第二聯(lián)山項(xiàng)

目

肉

容千余

百一額分備

注十元角小公甲哦d預(yù)流產(chǎn)溫草L票少川意_合計(jì)人民大竹S745反面例子：要素填寫(xiě)不全，品名過(guò)于籠統(tǒng)且無(wú)清單或小票。凸伍豎1650011003591愛(ài)禽代碼發(fā)票號(hào)碼09786990__限維吾爾自治區(qū)國(guó)家枕務(wù)局通用發(fā)______收款單位稅

/p>

450n周店點(diǎn)故打12366工丁票十

聯(lián)d置巷維有限音任公收款單位名稱：開(kāi)票人:查

房竹數(shù)單位聯(lián)

發(fā)聯(lián)地第年526206付款單位：河面項(xiàng).目

內(nèi)容金

額備

注百十元角分緊急We__0合計(jì)人民幣(大寫(xiě))可伯采拾五元河南省地方稅務(wù)局通用手工發(fā)票發(fā)

票

聯(lián)

應(yīng)

24100102001000153527碼碼號(hào)代票票發(fā)發(fā)反面例子：發(fā)票抬頭不是公司的全稱，而是地名。收款單位名稱：收款單位稅號(hào)：開(kāi)票人元紅燒大710年

4

月1

2日河南金龍2

0

1

0

年90本7

5

4

號(hào)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)開(kāi)票)日

期20：11

年4

月

24

00192729購(gòu)貨單位名稱深州市海洋王照明工程有限公司稅

務(wù)

登

記

代

碼貨

物

或

應(yīng)

稅

勞

務(wù)

名

稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量

數(shù)量

單價(jià)金

額十萬(wàn)千百十元角分耳袋院103535。0■

反面例子：章不合規(guī)。發(fā)票上必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋其他類型章的發(fā)票無(wú)

效，如“現(xiàn)金收訖”章。(行政事業(yè)單位收據(jù)等除外)合金額(大寫(xiě))

拾

伍雯雯雪￥35000銷(xiāo)貨單位名

稱稅

務(wù)

登

記

代

碼1

100

0注：“剪口”金額與填寫(xiě)金額不符報(bào)銷(xiāo)無(wú)效(元魚(yú)分除外

黑龍江省工業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票12308

246第二聯(lián)報(bào)銷(xiāo)憑證發(fā)票代碼辨別法發(fā)票代碼是稅務(wù)機(jī)關(guān)給予發(fā)票的編

碼。發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)

字。從左至右排列：第1位為國(guó)家稅

務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國(guó)家稅建筑業(yè)、3金融保險(xiǎn)業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體

育業(yè)、6娛樂(lè)業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉(zhuǎn)讓

無(wú)形資產(chǎn)、9銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其

他。,0為總局。

地區(qū)代碼。4、區(qū)代碼。第6、7位

統(tǒng)一的行業(yè)代

的代碼具體收款單位李紅梅稅條登機(jī)方

記4222177407259020望開(kāi)票示日口期2014-

16-

18付款單位(個(gè)人)個(gè)人項(xiàng)

目

單價(jià)

數(shù)量

金額務(wù)局、2為第2、3位5位為市州為年份代碼。

碼，地稅系

服務(wù)業(yè)

1.0

248:88

240.00647020701391343519三機(jī)打號(hào)碼機(jī)打

號(hào)

02332765收款員主管機(jī)胳編號(hào)021016155孝感市地方稅務(wù)局通用稅控發(fā)票24209130503002332965發(fā)票代碼是技再9國(guó)收簇裝可發(fā)易打印發(fā)測(cè)平開(kāi)無(wú)仙

福

紙

業(yè)

0

2

7

-第9、10位為細(xì)化的發(fā)票種類代碼。第11位為發(fā)票分類代碼：1為機(jī)開(kāi)發(fā)票、2為網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、3為稅控發(fā)票、4為定額發(fā)票、5為手工發(fā)票、9為冠名發(fā)票。第12位為批次代碼、從1開(kāi)始依次類推最高為5,不用

代碼碼時(shí)相為同0，,

位林作區(qū)為區(qū)位碼，仙桃為6、潛江為7、天門(mén)為8、神農(nóng)架為9。收款單位李紅梅稅條登機(jī)方

記4222177407259020望開(kāi)票示日口期2014-

16-

18付款單位(個(gè)人)個(gè)人項(xiàng)

目

單價(jià)

數(shù)量

金額

服務(wù)業(yè)

1.0

248:88

240.00647020701391343519三機(jī)打號(hào)碼機(jī)打

號(hào)

02332765收款員主管機(jī)胳編號(hào)021016155孝感市地方稅務(wù)局通用稅控發(fā)票發(fā)票代碼辨別法24209130503002332965發(fā)票代碼是技再9國(guó)收簇裝可發(fā)易打印發(fā)測(cè)平開(kāi)無(wú)仙

福

紙

業(yè)

0

2

7

-網(wǎng)站查詢方法舉例：以湖北省地稅局為例(1)在百度中輸入“湖北省地稅務(wù)局”。湖北省地稅局網(wǎng)站百度一下⑧

湖北省地方稅務(wù)局湖北省地稅局認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹王軍局長(zhǎng)在省地稅局機(jī)關(guān)開(kāi)辦道德講堂頌德善省地稅局積極參加

省直機(jī)關(guān)優(yōu)化發(fā)展環(huán)省地稅局召開(kāi)網(wǎng)上稅校和稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)省地稅局..www.hb-l-ta/2014-07-01V3

-百度快照-評(píng)價(jià)百度

新

聞

網(wǎng)

頁(yè)

貼吧知道音樂(lè)圖片視頻地圖文庫(kù)更多》設(shè)為首頁(yè)添力湖北省地方稅務(wù)局HUBEI

LOCAL

TAXATION

BUREAU首頁(yè)

政務(wù)公開(kāi)

公眾參與(2)點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局的主頁(yè)稅務(wù)要聞基層短訊媒體報(bào)道涉稅影像涉稅動(dòng)漫曝光臺(tái)文明之光廉政展廳納稅人感言稅官感悟

稅收導(dǎo)論理論探討熱點(diǎn)專題2014年7月6日星期日辦稅指南幫你算稅發(fā)票查詢辦稅專題發(fā)票

查詢稅收宣傳(3)輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼和驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊“

確定

”

。

湖北省發(fā)票綜合管理系統(tǒng)來(lái)自網(wǎng)頁(yè)的消息 該發(fā)票由納稅人李紅梅在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，納稅人識(shí)別號(hào)定發(fā)票信息查詢◆

按發(fā)票代碼與發(fā)票號(hào)碼查詢

C

按發(fā)票查詢碼查詢提示：離線網(wǎng)絡(luò)發(fā)票在已上傳的情況下的24小時(shí)以后方可查詢!查詢

清除輸入返回發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼24209130503002332965山東省地方稅務(wù)局客運(yùn)出租專用定額發(fā)票發(fā)票聯(lián)發(fā)票代碼：23706111100

4發(fā)

票

號(hào)

碼

：

09953878拾

元

整紙張過(guò)小的原始憑證*A□***曲2國(guó)3::0Ra。

原始憑證的整理紙張過(guò)大的原始憑證價(jià)車(chē)

次全次期發(fā)車(chē)時(shí)間祖專用定額發(fā)票11004山志金海印以有服公司201年4月中年1084次中書(shū)61084山

東

令

語(yǔ)

印

利

有

是

分

6

2

1

2

0

*

朝

1車(chē)客票0本準(zhǔn)印號(hào)0615001YT085重要原始憑證，需要單獨(dú)保管的，

應(yīng)另編目錄，并在有關(guān)的記賬憑證

上注明附件另行保管，以便查核。原始憑證的整理.裝訂憑證的厚度以1.5

至

2

.

0cm為宜；在裝訂

線上加貼封簽，加蓋會(huì)計(jì)

主管的騎縫章；在憑證本的脊背上面寫(xiě)“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。.將本月各種記賬憑證加以

整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件

是否齊全，然后按順序號(hào)排列，加具封面封底，裝訂成

冊(cè)。記賬憑證的整理⑤填寫(xiě)封面會(huì)

計(jì)檔案記

賬憑

證

記賬憑證的整理元

m原始憑證的整理日記賬登記·報(bào)賬員按原始憑證發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬(或者備用金登記薄),逐日(或逐筆)結(jié)出余額；對(duì)交存銀行的每筆收入，登記存行存款記日賬，結(jié)出發(fā)生額和余額，并定

期與鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)核對(duì)一致。未開(kāi)展電

腦記賬的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，報(bào)賬員可負(fù)責(zé)登記資產(chǎn)變動(dòng)明細(xì)，

登記往來(lái)款項(xiàng)的明細(xì)，記錄有關(guān)備查薄，并定期

與鎮(zhèn)會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)賬，做到賬賬相符，同

時(shí)要定期盤(pán)點(diǎn)，或與外界核對(duì)，做到賬實(shí)相符?，F(xiàn)金日記賬的開(kāi)賬、登賬、結(jié)賬200憑證借

方

金

額貸

方

金

額√借

方余

額√9日字號(hào)摘

要億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分化千十萬(wàn)千百十元角分上年結(jié)轉(zhuǎn)500000現(xiàn)金日記賬------開(kāi)賬在“幣種”后面的橫線上填寫(xiě)“人民幣”字樣，填上“2009”年，然后在第一行空白行的“月”、

“日”、

"摘要”、“借方余額”對(duì)應(yīng)欄上分別填上“1”、

"1”、

“上

現(xiàn)

金

日

記

賬

第

1

5

頁(yè)人民幣

監(jiān)期幣

種：支

出內(nèi)

容招

待

縣

挾

貧

辦

到

盤(pán)

妻

考

察經(jīng)辦人(簽章)彎三人民幣金額(大寫(xiě))零

萬(wàn)

耄

仟肆

佰

零

拾

本

元

零

角

零

分村于部證明人(簽章)華五人民幣金額(小寫(xiě))￥1400收款人《簽章)

附宏票報(bào)賬員(簽章)三二支出

審

核(

審

批

)村民足主理財(cái)小組審核(簽章)村委會(huì)主任

審批(簽章)代理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人審核《簽章)第15頁(yè)2009憑證摘要做

方

金

額√貸

方

金

額√借

方余

額月日字號(hào)億千十萬(wàn)十十分億千百十萬(wàn)千百十元角分化十十萬(wàn)十十百元角分1上年結(jié)轉(zhuǎn)500005現(xiàn)招待市扶貧辦到村委考察40003600000現(xiàn)全口記咪------登賬××縣(市、區(qū))村級(jí)現(xiàn)金支出憑單(參考格式)附單據(jù)

14

張

2

0

0

9

年

7

月

5

日

第

號(hào)200憑證摘

要借

方

金

額√貸

方

金

額√借方余額9日字號(hào)億十百十萬(wàn)千古十元角分億千百十萬(wàn)十百十無(wú)角分億十百十萬(wàn)十百十元魚(yú)分1上年結(jié)轉(zhuǎn)500005現(xiàn)招待市扶貧辦到村委考察400036θ001現(xiàn)2提現(xiàn)33045003664504現(xiàn)3發(fā)放工資036000現(xiàn)0在月未最后一筆業(yè)務(wù)下一條通欄紅線。在本月合計(jì)下面再劃一條通欄紅線，如果是年未，本月合計(jì)改成本年合計(jì)，在本年合計(jì)下面劃兩條紅線

表示年度的結(jié)束!現(xiàn)金日記賬------結(jié)賬現(xiàn)

金幣種：

人民幣記

賬

第

1

5

頁(yè)日籃制200憑證摘

要銀行憑證借

方

金

88貸

方

金

額√借

方

余

額9日字號(hào)種類號(hào)碼百十萬(wàn)f百十元角分用分萬(wàn)十元角分1上年結(jié)轉(zhuǎn)82692銀行存款日記賬------開(kāi)賬在“幣種”后面的橫線上填寫(xiě)“人民幣”字樣，在“開(kāi)戶銀行”后的橫線上填寫(xiě)“安陸市農(nóng)村信用社”字樣，在“銀行賬號(hào)”后的橫線上填寫(xiě)“01234567888”字樣。銀行存款日

記

賬

第19頁(yè)幣

種：

人民幣

開(kāi)戶銀行安：陸市農(nóng)村信用社

銀行賬號(hào)：012345678年憑證摘

要銀行憑證借

方

金88√貸

方

金額√借方

余

額月日字號(hào)種類號(hào)碼億千百十萬(wàn)十百十元角分億十百十萬(wàn)十百十元用分億十百十萬(wàn)可十無(wú)角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)82693銀1購(gòu)入飼料8204743667958銀4電站分紅400000276079500銀行存款日記賬

第

1

9

頁(yè)幣

種：

人民幣

開(kāi)戶銀行：安陸市農(nóng)村信用社

銀行賬號(hào)：

012345678現(xiàn)金、銀行存款日記賬--------登賬年憑證摘

要銀行憑證8Q借

方

金額

8貸方

金

額借方余額√月日字號(hào)種類號(hào)碼億十百十萬(wàn)十百十元南分億十百十萬(wàn)十百十元用角分億十十萬(wàn)升十同分11上年結(jié)轉(zhuǎn)82693銀1購(gòu)入飼料8204743667958銀2電站分紅400000276079510銀3解繳所得稅095800080979513銀4銷(xiāo)售農(nóng)副產(chǎn)品230677203095674銀5提現(xiàn)0330450277977銀6取得短期借款00000003779720銀7支付誤工補(bǔ)貼060000379725銀8購(gòu)入空調(diào)780003647購(gòu)入種苗30銀行存款日記賬------結(jié)賬銀行存

款日

記賬

第

1

9

頁(yè)幣

種：人民幣

開(kāi)戶銀行：安陸市農(nóng)村信用社

銀行賬號(hào)：012345678現(xiàn)

金幣種

：人民幣日嘲湖記

賬

第

1

5

頁(yè)199憑

證摘

要借

方

金

額√貸

方

金

額√借

方余

額√9日字號(hào)億十十萬(wàn)十百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分1上年結(jié)轉(zhuǎn)500005現(xiàn)1招待市扶貧辦到村委考察400036θ001現(xiàn)2提現(xiàn)3304500博0額00賬34現(xiàn)3發(fā)放工資06現(xiàn)A登記錯(cuò)誤更正填制報(bào)賬單·

對(duì)整理好的原始憑證按規(guī)定的格式填制報(bào)賬單(票據(jù)移交單),主要有現(xiàn)金、銀行存款的收入支出；資產(chǎn)、

負(fù)債、所有者權(quán)益等涉及到非現(xiàn)金的收支項(xiàng)目。必要時(shí)要編制各種明細(xì)表格傳遞到代理記賬機(jī)構(gòu)項(xiàng)目上期金額本期收入。附單本期支出附單結(jié)余備注e報(bào)核報(bào)核??報(bào)核。報(bào)核?現(xiàn)

金?5000.0033045.00?10?35245.00?23?2800.00??{ff7##?,118126.92470677.2015?269654.35?10319149??賬號(hào)1???????????+?…??????????合計(jì)503722.20?304899.35?0321949.77

??未涉及到現(xiàn)金報(bào)賬

項(xiàng)目本期增加?本期減少。??一-??????????一-??????????一?一??合計(jì)??????????一一?填制報(bào)賬單(匯總)連南縣代理記賬服務(wù)匯總報(bào)賬單(票據(jù)移交單)報(bào)賬單位：XX村委

2009

年1月

31日

單位：元、張報(bào)賬員：

唐報(bào)賬

代理服務(wù)中心會(huì)計(jì)李：會(huì)計(jì)e???????????上月結(jié)余現(xiàn)金59837.41存款收入項(xiàng)目單據(jù)(張)銀收(元)現(xiàn)收(元)支出項(xiàng)目單據(jù)(張)銀付(元)現(xiàn)付(元)1收耕地開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)31090.001付耕地開(kāi)發(fā)11090.002收民政局撥款10000.002付渠道樹(shù)木育林費(fèi)7000.003收渠道樹(shù)木出售款80800.003付韶灌修路押金4000.004收上交款1500.004付烤煙補(bǔ)助6500.005收公路籌資款497.005付煙水工程砂石9200.0066付黃坤志修橋工程款26000.0077付修橋設(shè)計(jì)費(fèi)6000.0088付渠道公路工程款8000.0099付公路建設(shè)開(kāi)支28395.501010付下?lián)苄蘼房?000.0011付慰問(wèn)、補(bǔ)助、民政撥11

款5700.001212付請(qǐng)工工資862.501313付辦公、伙食招待11712.501414付利息601.801515小計(jì)現(xiàn)收5123887.00小計(jì)現(xiàn)付63127062.30銀收銀付本月結(jié)余現(xiàn)金56662.11拒報(bào)筆數(shù)本月

實(shí)際

結(jié)余現(xiàn)金56662.11存款金額存款單位負(fù)責(zé)人鄉(xiāng)審核人：報(bào)賬員(蓋章)審核日期：會(huì)計(jì)核算中4(蓋章)大屯營(yíng)鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬單報(bào)賬單位：河西村報(bào)賬所屬時(shí)間：

2010年二季度

_報(bào)賬日期：2010-6.30

結(jié)報(bào)·報(bào)賬員持報(bào)賬單按月向會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)報(bào)。會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)賬單及附件審核后，加蓋稽核員印章

和記賬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)公章。報(bào)賬單一式兩份，會(huì)計(jì)代理機(jī)構(gòu)和報(bào)賬員各執(zhí)一份。項(xiàng)

目上期金額本期收入附單本期支出附單結(jié)余備注???????e報(bào)核?報(bào)核????報(bào)核報(bào)?核?現(xiàn)金???????????????銀行存款????????????????合計(jì)???4???3未涉及到現(xiàn)金報(bào)賬

項(xiàng)

目?本期增加??本期減少2??-—?報(bào)核???報(bào)核?????-一????????????-?一

ee合計(jì)?????一全屏顯示???????????????項(xiàng)

目上期金額本期收入附單本期支出附單結(jié)余備注報(bào)?核報(bào)核???3報(bào)核報(bào)核???現(xiàn)

金????????????????銀行存款??????8????合計(jì)?3???????3????????未涉及到現(xiàn)金報(bào)賬

項(xiàng)

目?本期增加?本期減少????一一.報(bào)核???報(bào)核???一一?????????????3????-一?3合計(jì)????????????報(bào)賬員：

代理服務(wù)中心會(huì)計(jì)：連南縣代理記賬服務(wù)匯總報(bào)賬單(票據(jù)移交畢)報(bào)賬單位：

年

月

日

單位：元、張連南縣代理記賬服務(wù)匯總報(bào)賬單(票據(jù)移交單)報(bào)

賬

單

位

：

年月

日單位：元、張報(bào)賬員：

代理服務(wù)中心會(huì)計(jì)：中七【例1】興隆村報(bào)賬員王報(bào)賬用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)

辦公用品210元R

行方款I(lǐng)

元?dú)W現(xiàn)全日記瓢現(xiàn)金日記脹【例1】興隆村報(bào)賬員王報(bào)賬用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品210元+王報(bào)賬的會(huì)計(jì)處理◆借：管理費(fèi)用一其他

210貸：庫(kù)存現(xiàn)金

210參考分錄：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

210貸：現(xiàn)金

210順序號(hào)科目編號(hào)科目名稱三、所有者權(quán)益類一、資產(chǎn)類20301資本1101現(xiàn)金213112102銀行存款公積公益金3111短期投資22321本年收益4112應(yīng)收款23322收益分配5113內(nèi)部往來(lái)四、成本類6121庫(kù)存物資24401生產(chǎn)(勞務(wù))成本7131牲畜(離)資產(chǎn)五、損益類8132林木資產(chǎn)9141長(zhǎng)期投資25501經(jīng)營(yíng)收入10151固定資產(chǎn)26502經(jīng)營(yíng)支出11152累計(jì)折舊27511發(fā)包及上交收入12153固定資產(chǎn)清理28521農(nóng)業(yè)稅附加返還收入13154在建工程29522補(bǔ)助收入二、負(fù)債類14201短期借款30531其他收入15202應(yīng)付款31541管理費(fèi)用16211應(yīng)付工資32551其他支出17212應(yīng)付福利費(fèi)33561投資收益18221長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款19231一事一議資金附注◆管理費(fèi)用是指村集體管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村干部

的工資支出、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維

修費(fèi)用等——這些支出應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。期初余額

×××本期增加額×××借方登記管理費(fèi)用的

發(fā)生額。本期借方發(fā)生額合計(jì)

×××本期減少額×××貸方登記轉(zhuǎn)入“本年

收益”數(shù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年收益”管理費(fèi)用時(shí)

貸方發(fā)生管理費(fèi)用借方管理費(fèi)用的核算期末余額×××年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。【例2】興隆村收到鎮(zhèn)財(cái)政所轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政

轉(zhuǎn)移支付資金18000元，其中用于五保

戶救濟(jì)款的為3000元◆

王報(bào)賬的會(huì)計(jì)處理◆借：現(xiàn)金

18000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入15000貸：其他收入

3000參考分錄：借：銀行存款

18000貸：補(bǔ)助收入一財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金15000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金3000財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶◆“補(bǔ)助收入”賬戶：核算村集體收到財(cái)政等部門(mén)撥付

的村干部報(bào)酬補(bǔ)貼和辦公經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)費(fèi)用支出補(bǔ)助等。本期減少額×××借方登記結(jié)轉(zhuǎn)本年收

益數(shù)額本期借方發(fā)生額合計(jì)

×××本期增加額×××貨方登記收到補(bǔ)助資金本期貸方發(fā)生額合計(jì)

×××結(jié)轉(zhuǎn)本年收益借方收到補(bǔ)貼、補(bǔ)助款貸方期末余額：結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額補(bǔ)助收入期初余額：財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶◆“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶：核算村集體從收益中提取和其

他渠道取得的，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福

利費(fèi)(不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出)。發(fā)生福利費(fèi)支出

提取應(yīng)付福利費(fèi)借方

應(yīng)付福利費(fèi)

貸方期初余額：

×××本期減少額××借方登記應(yīng)付福利費(fèi)的使用

本期增加額××貨方登記應(yīng)付福利費(fèi)的增加本期借方發(fā)生額合計(jì)

×××

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

xx×期末余額：村應(yīng)付福利費(fèi)的實(shí)有數(shù)收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款等【例3】興隆村按照鎮(zhèn)政府的批復(fù)計(jì)算本年應(yīng)

付村干部工資12000元(李書(shū)記4500,杜主

任4000,王報(bào)賬3500);隨后以現(xiàn)金支付◎←王報(bào)賬的會(huì)計(jì)處理◆借

：管理費(fèi)用——干部報(bào)酬12000貸

：

現(xiàn)

金

12000參

考

分

錄

：(

1

)

借

：管理費(fèi)用——干部報(bào)酬12000貸：應(yīng)付工資——李書(shū)記4500杜主任4000?

王報(bào)賬3500【例3】興隆村按照鎮(zhèn)政府的批復(fù)計(jì)算本

年應(yīng)付村干部工資12000元(李書(shū)記4500,杜主任4000,王報(bào)賬3500);

隨后以現(xiàn)金支付?！?/p>

參考分錄：+

(2)借：應(yīng)付工資

—

—

李書(shū)記4500杜主任4000王報(bào)賬3500貸：現(xiàn)金

12000【例4】興隆村婦聯(lián)主任組織全村育齡婦

女23人到鎮(zhèn)參加檢查，車(chē)費(fèi)300元，過(guò)

早138元，檢查費(fèi)用1380元，另外以現(xiàn)

金支付婦聯(lián)主任上年度工資3000元。+王報(bào)賬的會(huì)計(jì)處理◆借：管理費(fèi)用——干部報(bào)酬

3000——其他

1380——招待費(fèi)

138——車(chē)費(fèi)

300貸：現(xiàn)金

4818【例4】興隆村婦聯(lián)主任組織全村育齡婦

女23人到鎮(zhèn)參加檢查，車(chē)費(fèi)300元，過(guò)

早138元，檢查費(fèi)用1380元，另外以現(xiàn)

金支付婦聯(lián)主任上年度工資3000元?！?/p>

參考分錄：◆

借：應(yīng)付福利費(fèi)——計(jì)生費(fèi)用1818

管理費(fèi)用——其他

3000◆貸：現(xiàn)金

4818【例5】興隆村三個(gè)小組長(zhǎng)(管水員)向300

家農(nóng)戶收取抗旱水費(fèi)共15000元，村應(yīng)付管

水員工資計(jì)6000元，管水員交現(xiàn)金9000元

,王報(bào)賬向某水庫(kù)管理處交納現(xiàn)金8800元?！鯃?bào)賬的會(huì)計(jì)處理←(1)借：現(xiàn)金

9000貸：其他收入

9000←(2)借：其他支出9000貸：現(xiàn)金

9000【例5】興隆村三個(gè)小組長(zhǎng)(管水員)向300家農(nóng)戶收取抗旱水費(fèi)共15000元，村應(yīng)

付管水員工資計(jì)6000元，管水員交現(xiàn)金9000元，王報(bào)賬向某水庫(kù)管理處交納現(xiàn)金

8800元?！魠⒖挤咒洠?(1)借：現(xiàn)金

15000貸：內(nèi)部往來(lái)——農(nóng)戶明細(xì)15000+(2)借：管理費(fèi)用——其他

6000貸：現(xiàn)金6000+(3)借：內(nèi)部往來(lái)8800貸：應(yīng)付款——水庫(kù)管理處8800+(4)借：應(yīng)付款——水庫(kù)管理處8800貸：現(xiàn)金

8800期初余額

×××借方登記償還或核銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)

付款貸方登記與外單位和個(gè)人發(fā)生的應(yīng)付

智收款項(xiàng)本期借方發(fā)生額合計(jì)

××本期貸方發(fā)生額合計(jì)

×××核銷(xiāo)的無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)期末貸方余額×××期末村應(yīng)收

而未收回和暫付的款項(xiàng)◆“應(yīng)付款”賬戶：核算村集體與外部單位和個(gè)人發(fā)生的

償還期在一年及以下的各種應(yīng)付及暫收款。償還應(yīng)付款項(xiàng)

應(yīng)付款賬戶

發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)借方

貸方應(yīng)付款的管理與核算發(fā)生暫收款項(xiàng)及【例6】興隆村民王老三交納承包村水庫(kù)

年承包費(fèi)12000元，2013年興隆村累計(jì)

在王老三開(kāi)的“農(nóng)家樂(lè)”招待各級(jí)單位

部門(mén)支出5800元。+王報(bào)賬的會(huì)計(jì)處理←借

：現(xiàn)金

6200貸：發(fā)包及上交收入

6200湖北省《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪

費(fèi)條例》實(shí)施辦法第二十一條

黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)內(nèi)公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行接待費(fèi)支出總額控制制度。接待單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)安排接待對(duì)象的住宿用房，協(xié)助安排住宿的，應(yīng)當(dāng)選擇定點(diǎn)飯店

或機(jī)關(guān)內(nèi)部接待場(chǎng)所，協(xié)助安排用餐的按標(biāo)準(zhǔn)收取餐費(fèi)。不得在接待費(fèi)中列支應(yīng)當(dāng)由接待

對(duì)象承擔(dān)的費(fèi)用，不得以舉辦會(huì)議、培訓(xùn)等名義列支、轉(zhuǎn)移、隱匿接待費(fèi)開(kāi)支，不得向下

級(jí)單位及其他單位、企業(yè)、個(gè)人轉(zhuǎn)嫁接待費(fèi)用，不得假借公務(wù)接待名義列支其他支出。建立國(guó)內(nèi)公務(wù)接待清單制度，如實(shí)反映接待對(duì)象、公務(wù)活動(dòng)、接待費(fèi)用等情況。接待清單

作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的憑證之一并接受審計(jì)。湖北省黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法第九條接待對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)自行用餐。接待

單位協(xié)助安排用餐的，按標(biāo)準(zhǔn)收取餐費(fèi)。確因工作需要，接待單位可以安排工作餐一次，并

嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)。接待對(duì)象在10人以內(nèi)的，陪餐

人數(shù)不得超過(guò)3人；超過(guò)10人的，不得超過(guò)接待對(duì)

象人數(shù)的三分之一。工作餐應(yīng)當(dāng)供應(yīng)家常菜，不得提供魚(yú)翅、燕窩等

高檔菜肴和用野生保護(hù)動(dòng)物制作的菜肴，不得提供

香煙和高檔酒水，不得使用私人會(huì)所、高消費(fèi)餐飲

場(chǎng)

所

。湖北省《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》實(shí)施辦法第十八條

嚴(yán)格根據(jù)工作需要編制出境計(jì)劃，加強(qiáng)因公出境審批和管理，不得安排出境考察，不得組織無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的調(diào)研、會(huì)議、培訓(xùn)等活動(dòng)。嚴(yán)格遵守因公出境經(jīng)費(fèi)預(yù)算、支出、使用、核算等財(cái)務(wù)制度，不得接受超標(biāo)準(zhǔn)接待和高消費(fèi)娛

樂(lè)，不得接受禮金、貴重禮品、有價(jià)證券、支付

憑證等?！纠?】興隆村民王老三交納承包村水庫(kù)

年承包費(fèi)12000元，2013年興隆村累計(jì)在王老三開(kāi)的“農(nóng)家樂(lè)”招待各級(jí)單位

部門(mén)支出5800元?！?/p>

參考分錄：+

(1)借：現(xiàn)金

12000◆貸：發(fā)包及上交收入12000+

(2)借：應(yīng)收款

12000貸：現(xiàn)金12000+(3)借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)5800◆

貸：內(nèi)部往來(lái)——王老三5800+

(4)借：內(nèi)部往來(lái)——王老三5800貸：現(xiàn)金

5800發(fā)包及上交收入的核算“發(fā)包及上交收入”賬戶：核算農(nóng)戶和其他單位承包集

體耕地、林地、果園、魚(yú)塘等上交的承包金及村辦企業(yè)上交

的利潤(rùn)等。期初余額：本期增加額×××貨方登記發(fā)包及上交

收入的當(dāng)年發(fā)生額本期貸方發(fā)生額合計(jì)

×××期末余額：結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額本期減少額××、借方登記結(jié)轉(zhuǎn)本年收

益數(shù)額本期借方發(fā)生額合計(jì)

×××結(jié)轉(zhuǎn)本年收益借方取得發(fā)包及上交收入貸方發(fā)包及上交收入期初余額：×××期初余額：×××借方登記村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶

發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和實(shí)際償還的應(yīng)付款項(xiàng)貸方登記村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶

發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)和實(shí)際收回的應(yīng)收款項(xiàng)本期借方發(fā)生額合計(jì)

×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)

×××期末借方余額：所屬單位和農(nóng)戶

欠村集體組織的款項(xiàng)總額期末貸方余額：村集體組織欠所屬

單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額◆

“內(nèi)部往來(lái)”賬戶：核算村集體組織與所屬單位和

農(nóng)戶發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。◆按村集體組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)賬戶。借方

內(nèi)部往來(lái)

貸方【例7】興隆村收到鎮(zhèn)財(cái)政所撥財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)

款15000元，扣除2014年度報(bào)刊款300

元。+王報(bào)賬的會(huì)計(jì)處理←借

：銀行存款

14700貸：補(bǔ)助收入——獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助14700【例7】興隆村收到鎮(zhèn)財(cái)政所撥財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)

款15000元，扣除2014年度報(bào)刊款300

元。◆參

考

分

錄

：◆(1

)

借

：銀行存款

15000貸：補(bǔ)助收入——獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助

15000←(2)借：管理費(fèi)用——報(bào)刊費(fèi)300貸：現(xiàn)金

300【例8】興隆村收到市民政局對(duì)口“三萬(wàn)

活動(dòng)”資金30000元，用于對(duì)當(dāng)家塘堰

進(jìn)行加固維修。+王報(bào)賬的會(huì)計(jì)處理←借

：銀行存款

30000貸：其他收入30000【例8】興隆村收到市民政局對(duì)口“三萬(wàn)

活動(dòng)”資金30000元，用于對(duì)當(dāng)家塘堰

進(jìn)行加固維修?！魠?/p>

考

分

錄

：◆借：銀行存款

30000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

30000類別會(huì)計(jì)處理財(cái)政轉(zhuǎn)

移支付1.一般——村集體費(fèi)用補(bǔ)助(干部報(bào)酬、辦公經(jīng)費(fèi)等):計(jì)入“補(bǔ)

助收入”賬戶；2.特殊——五保戶補(bǔ)助：計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。其他補(bǔ)

助資金1.村集體當(dāng)年費(fèi)用補(bǔ)助(綠化、防火、防洪、清理河道等):計(jì)入

“補(bǔ)助收入”科目；2.工程、設(shè)施、設(shè)備等受益期超過(guò)一年的專項(xiàng)補(bǔ)助：一般先計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶；項(xiàng)目完成后形成固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入“公積公益

金”賬戶，未形成固定資產(chǎn)的沖減項(xiàng)目成本支出(如在建工程)。3.社會(huì)福利專項(xiàng)補(bǔ)助(計(jì)劃生育、殘疾人救濟(jì)等):計(jì)入“應(yīng)付福

利費(fèi)”賬戶。財(cái)政撥款財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶◆“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶：核算村集體收到財(cái)政等部門(mén)

撥付但尚未開(kāi)支的具有專門(mén)用途的款項(xiàng)。本期減少額××借方登記使用的專項(xiàng)應(yīng)付款本期借方發(fā)生額合計(jì)

×××項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷(xiāo)專項(xiàng)應(yīng)付款本期增加額××貸方登記收到專項(xiàng)應(yīng)付款本期貸方發(fā)生額合計(jì)

×××期末余額：村尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款期初余額：使用專項(xiàng)應(yīng)付款借方收到專項(xiàng)應(yīng)付款貸方【例9】興隆村辦小學(xué)整體出租給某養(yǎng)殖

場(chǎng)，租期四年，每年租金18000元，2014年已收20000元。+王報(bào)賬的會(huì)計(jì)處理←借

：銀行存款

20000貸：其他收入

20000【例9】興隆村辦小學(xué)整體出租給某養(yǎng)殖

場(chǎng)，租期四年，每年租金18000元，2014年已收20000元?！魠?/p>

考

分

錄

：◆借：銀行存款

20000貸：經(jīng)營(yíng)收入——租賃收入

18000

應(yīng)付款——養(yǎng)殖場(chǎng)

2000◆租賃收入：村集體經(jīng)濟(jì)組織通