《財務會計》期末試卷4套含答案(大學期末復習資料)財務會計期末試卷（一）一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用，所反映的是會計信息質量要求中的（）。A.重要性B.實質重于形式C.謹慎性D.及時性2.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，發(fā)生的交易費用，應借記的會計科目是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.投資收益C.財務費用D.管理費用3.某企業(yè)2023年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2024年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2024年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%），該企業(yè)上述應收賬款以預期信用損失為基礎確認壞賬準備。企業(yè)2024年末應提取的壞賬準備為（）萬元。A.5B.4C.3D.54.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約155.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應計提折舊的是（）。A.經(jīng)營性租入的設備B.融資租入的設備C.經(jīng)營性租出的房屋D.未使用的房屋6.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入（）。A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務成本C.資產(chǎn)處置損益D.管理費用7.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應當計入相關資產(chǎn)成本的是（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護建設稅D.車輛購置稅8.企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，不應該計入財務費用的是（）。A.應付債券的利息B.短期借款的利息C.帶息應付票據(jù)的利息D.籌建期間的長期借款利息9.某企業(yè)2024年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當年按稅法核定的全年業(yè)務招待費的扣除標準為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費用為（）萬元。A.125B.118.75C.123.75D.126.2510.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他貨幣資金D.3個月內(nèi)到期的債券投資二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.可比性D.及時性2.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費C.企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的水電費D.自然災害造成的原材料凈損失3.下列固定資產(chǎn)中，本月不應計提折舊的有（）。A.本月季節(jié)性停用的設備B.當月購入的設備C.未使用的設備D.上月已提足折舊本月繼續(xù)使用的設備4.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.企業(yè)為職工繳納的社會保險費B.企業(yè)為職工計提的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C.企業(yè)為職工繳納的住房公積金D.企業(yè)提供給職工的非貨幣性福利5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.管理費用C.投資收益D.營業(yè)外支出三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權益一定減少。（）2.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）3.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。（）4.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應當將該固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程，并在此基礎上核算更新改造后的固定資產(chǎn)成本。（）5.企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應作為其他業(yè)務收入核算。（）6.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）7.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如果按規(guī)定扣減當期增值稅銷項稅額，應用“紅字”沖減“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”專欄。（）8.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。（）9.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。銷售商品或提供勞務、購買固定資產(chǎn)、支付短期借款利息等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之中。（）10.企業(yè)采用賬結法結轉本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。（）四、計算分析題（每題15分，共30分）1.甲公司2024年1月1日購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為200萬元，票面年利率為3%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2025年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的實際支付價款為203萬元，另支付相關交易費用1萬元。甲公司購入后將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2024年1月5日，收到乙公司支付的債券利息6萬元。2024年12月31日，該債券的公允價值為210萬元。2025年1月5日，收到乙公司支付的債券利息6萬元。2025年1月10日，甲公司將該債券全部出售，取得價款212萬元。要求：編制甲公司從購入債券到出售債券的相關會計分錄。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算。2024年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）3月1日，向銀行借入期限為3個月的借款100000元，年利率為6%，款項已存入銀行。（2）3月5日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（3）3月10日，銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元，款項已收到并存入銀行。該批產(chǎn)品的成本為200000元。（4）3月15日，以銀行存款支付廣告費10000元。（5）3月20日，計算本月短期借款利息。（6）3月31日，計算本月應交城市維護建設稅（稅率為7%）和教育費附加（征收率為3%），假定本月無其他相關業(yè)務。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。五、綜合題（25分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，所有者權益總額為5000萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤900萬元。2024年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺，合同約定的價值為350萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為45.5萬元；同時甲公司增加實收資本200萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，按每股2元的價格回購本公司股票100萬股，每股面值1元。（3）將回購的100萬股股票注銷。（4）全年實現(xiàn)利潤總額為600萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金支出20萬元。假定甲公司無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。（5）按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：（1）編制甲公司接受乙公司投資的會計分錄。（2）編制甲公司回購本公司股票的會計分錄。（3）編制甲公司注銷本公司股票的會計分錄。（4）計算甲公司2024年度的所得稅費用，并編制相應的會計分錄。（5）編制甲公司提取法定盈余公積的會計分錄。（6）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。（7）計算年末未分配利潤的余額。財務會計期末試卷（一）答案一、單項選擇題1.C。謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。2.B。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，發(fā)生的交易費用，應借記“投資收益”科目。3.A。2024年末應計提的壞賬準備=期末壞賬準備應有余額（期初壞賬準備余額本期發(fā)生的壞賬+本期收回的壞賬）。期末壞賬準備應有余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬元）；期初壞賬準備余額為5萬元，本期發(fā)生壞賬8萬元，本期收回壞賬2萬元，所以2024年末應提取的壞賬準備=4（58+2）=5（萬元）。4.A。材料成本差異率=（月初結存材料成本差異+本月購入材料成本差異）÷（月初結存材料計劃成本+本月購入材料計劃成本）×100%=（2010）÷（80+120）×100%=5%（超支）；當月領用材料應負擔的材料成本差異=領用材料的計劃成本×材料成本差異率=100×5%=5（萬元）（超支）。5.A。經(jīng)營性租入的設備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計提折舊。6.C。企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入資產(chǎn)處置損益。7.D。車輛購置稅應計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計入稅金及附加，城市維護建設稅計入稅金及附加。8.D。籌建期間的長期借款利息，符合資本化條件的計入相關資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入管理費用。9.C。應納稅所得額=利潤總額國債利息收入+超標的業(yè)務招待費=50025+（320300）=495（萬元）；所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75（萬元）。10.D?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內(nèi)到期的債券投資不屬于現(xiàn)金等價物。二、多項選擇題1.ABCD。會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。2.ABC。自然災害造成的原材料凈損失應計入營業(yè)外支出，不計入存貨成本。3.BD。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。上月已提足折舊本月繼續(xù)使用的設備，不再計提折舊。4.ABCD。應付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等因職工提供服務而產(chǎn)生的義務。5.ABC。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務費用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（公允價值變動損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）；營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。三、判斷題1.×。企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，會導致所有者權益減少，但如果同時所有者投入資本增加，可能會使所有者權益總額不變甚至增加。2.×。企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入投資收益，不計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。3.×。企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目，實際成本與計劃成本的差異計入“材料成本差異”科目。4.√。企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應當將該固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程，并在此基礎上核算更新改造后的固定資產(chǎn)成本。5.×。企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的收益應計入資產(chǎn)處置損益，出租無形資產(chǎn)取得的收益應作為其他業(yè)務收入核算。6.×。企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，會引起留存收益總額的減少。7.√。企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如果按規(guī)定扣減當期增值稅銷項稅額，應用“紅字”沖減“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”專欄。8.×。企業(yè)的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，不一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。9.×。購買固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，支付短期借款利息產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10.×。企業(yè)采用賬結法結轉本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額需轉入“本年利潤”科目；表結法下，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。四、計算分析題1.（1）2024年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本200應收利息6投資收益1貸：銀行存款207（2）2024年1月5日借：銀行存款6貸：應收利息6（3）2024年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動10貸：公允價值變動損益10借：應收利息6貸：投資收益6（4）2025年1月5日借：銀行存款6貸：應收利息6（5）2025年1月10日借：銀行存款212貸：交易性金融資產(chǎn)——成本200——公允價值變動10投資收益2借：公允價值變動損益10貸：投資收益102.（1）3月1日借：銀行存款100000貸：短期借款100000（2）3月5日借：原材料200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：應付賬款226000（3）3月10日借：銀行存款339000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39000借：主營業(yè)務成本200000貸：庫存商品200000（4）3月15日借：銷售費用10000貸：銀行存款10000（5）3月20日本月短期借款利息=100000×6%÷12=500（元）借：財務費用500貸：應付利息500（6）3月31日本月應交增值稅=3900026000=13000（元）本月應交城市維護建設稅=13000×7%=910（元）本月應交教育費附加=13000×3%=390（元）借：稅金及附加1300貸：應交稅費——應交城市維護建設稅910——應交教育費附加390五、綜合題（1）借：固定資產(chǎn)350應交稅費——應交增值稅（進項稅額）45.5貸：實收資本200資本公積——資本溢價195.5（2）借：庫存股200貸：銀行存款200（3）借：實收資本100資本公積——資本溢價100貸：庫存股200（4）應納稅所得額=60010+20=610（萬元）所得稅費用=610×25%=152.5（萬元）借：所得稅費用152.5貸：應交稅費——應交所得稅152.5（5）凈利潤=600152.5=447.5（萬元）提取法定盈余公積=447.5×10%=44.75（萬元）借：利潤分配——提取法定盈余公積44.75貸：盈余公積——法定盈余公積44.75（6）借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利100貸：應付股利100（7）年末未分配利潤=900+447.544.75100=1202.75（萬元）財務會計期末試卷（二）一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于反映會計信息質量要求的是（）。A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更B.會計核算應當注重交易和事項的實質C.會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎D.會計核算應當及時進行，不得提前或延后2.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是（）。A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目B.屬于應支付給有關單位的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款”科目C.屬于應由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目3.某企業(yè)采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應確認的應收賬款為（）萬元。A.1000B.1005C.1130D.11354.某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用材料的計劃成本為180萬元。當月結存材料的實際成本為（）萬元。A.153B.162C.170D.1875.某企業(yè)對一座建筑物進行改建。該建筑物的原價為100萬元，已提折舊為60萬元。改建過程中發(fā)生支出30萬元，取得變價收入5萬元。該建筑物改建后的入賬價值為（）萬元。A.65B.70C.125D.1306.下列各項中，關于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計入管理費用C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用當月起開始攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法7.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，不通過“應交稅費”科目核算的是（）。A.印花稅B.增值稅C.消費稅D.城市維護建設稅8.下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是（）。A.庫存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊C.向災區(qū)捐贈的商品成本D.火災導致原材料毀損凈損失9.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金支出10萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費用為（）萬元。A.247.5B.250C.252.5D.25510.下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.償還債務支付的現(xiàn)金B(yǎng).分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金C.吸收投資收到的現(xiàn)金D.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.下列各項中，屬于會計等式的有（）。A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.收入費用=利潤C.借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額D.期初余額+本期增加額本期減少額=期末余額2.下列各項中，應計入存貨采購成本的有（）。A.購買價款B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.增值稅一般納稅人購入存貨發(fā)生的增值稅進項稅額3.下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預計使用壽命C.固定資產(chǎn)預計凈殘值D.已計提的固定資產(chǎn)減值準備4.下列各項中，應通過“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目核算的有（）。A.企業(yè)為職工免費提供醫(yī)療保健服務B.企業(yè)為高級管理人員提供公寓免費使用C.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工D.企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費5.下列各項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。A.營業(yè)利潤B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.所得稅費用三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（）2.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，應當按照取得時的公允價值作為初始入賬金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。（）3.企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨的成本，如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量超過本期第一次購進存貨的數(shù)量（假定本期期初無庫存），超過部分應按本期第二次購進存貨的單位成本計算發(fā)出存貨的成本。（）4.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。（）5.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應當計入營業(yè)外收入。（）6.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。（）7.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣均在實際發(fā)生時計入當期財務費用。（）8.企業(yè)的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以所得稅稅率。（）9.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。（）10.企業(yè)采用表結法結轉本年利潤，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。（）四、計算分析題（每題15分，共30分）1.甲公司2024年3月1日購入A公司股票10萬股，每股買價5元，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2024年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.1元。2024年5月10日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。2024年6月30日，該股票的公允價值為每股6元。2024年7月10日，甲公司將該股票全部出售，取得價款65萬元。要求：編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）5月1日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）5月5日，銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，款項已收到并存入銀行。該批產(chǎn)品的成本為150000元。（3）5月10日，以銀行存款支付行政管理部門辦公費5000元。（4）5月15日，計算本月應交城市維護建設稅（稅率為7%）和教育費附加（征收率為3%），假定本月無其他相關業(yè)務。（5）5月20日，以銀行存款繳納本月增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。五、綜合題（25分）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年初所有者權益總額為4000萬元，其中實收資本2000萬元，資本公積800萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤600萬元。2024年度丙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）接受丁公司投入一臺不需要安裝的設備，合同約定的價值為200萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為26萬元；同時丙公司增加實收資本150萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，按每股3元的價格回購本公司股票200萬股，每股面值1元。（3）將回購的200萬股股票注銷。（4）全年實現(xiàn)利潤總額為800萬元，其中包括國債利息收入30萬元，稅收滯納金支出10萬元。假定丙公司無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。（5）按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。要求：（1）編制丙公司接受丁公司投資的會計分錄。（2）編制丙公司回購本公司股票的會計分錄。（3）編制丙公司注銷本公司股票的會計分錄。（4）計算丙公司2024年度的所得稅費用，并編制相應的會計分錄。（5）編制丙公司提取法定盈余公積的會計分錄。（6）編制丙公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。（7）計算年末未分配利潤的余額。財務會計期末試卷（二）答案一、單項選擇題1.C。權責發(fā)生制是會計基礎，不屬于會計信息質量要求。2.D。屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。3.D。應收賬款=1000+130+5=1135（萬元）。4.A。材料成本差異率=（2015）÷（200+150）×100%=10%；當月結存材料的計劃成本=200+150180=170（萬元）；當月結存材料的實際成本=170×（110%）=153（萬元）。5.A。改建后的入賬價值=10060+305=65（萬元）。6.B。出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計入其他業(yè)務成本。7.A。印花稅不通過“應交稅費”科目核算，在實際發(fā)生時直接計入稅金及附加。8.B。經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊應計入其他業(yè)務成本；庫存商品盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分計入管理費用，屬于非常損失的部分計入營業(yè)外支出；向災區(qū)捐贈的商品成本計入營業(yè)外支出；火災導致原材料毀損凈損失計入營業(yè)外支出。9.C。應納稅所得額=100020+10=990（萬元）；所得稅費用=990×25%=252.5（萬元）。10.D。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、多項選擇題1.AB?！百Y產(chǎn)=負債+所有者權益”是靜態(tài)會計等式，“收入費用=利潤”是動態(tài)會計等式。2.ABC。增值稅一般納稅人購入存貨發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨采購成本。3.ABCD。影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價、預計使用壽命、預計凈殘值和已計提的固定資產(chǎn)減值準備。4.ABC。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費通過“應付職工薪酬——社會保險費”科目核算。5.ABC。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；所得稅費用影響凈利潤，不影響利潤總額。三、判斷題1.√。這是權責發(fā)生制的定義。2.√。交易性金融資產(chǎn)按公允價值入賬，交易費用計入投資收益。3.√。先進先出法下，先購入的存貨先發(fā)出，超過第一次購進數(shù)量的部分按第二次購進存貨的單位成本計算。4.√。自行建造固定資產(chǎn)按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出入賬。5.×。企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應計入資產(chǎn)處置損益。6.√。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應按公允價值計入相關成本或損益，同時確認應付職工薪酬。7.×。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，不構成最終成交價格的一部分，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用。8.×。企業(yè)的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。9.√。這是“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的核算內(nèi)容。10.√。表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。四、計算分析題1.（1）2024年3月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本50投資收益2貸：銀行存款52（2）2024年4月20日借：應收股利1貸：投資收益1（3）2024年5月10日借：銀行存款1貸：應收股利1（4）2024年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動10貸：公允價值變動損益10（5）2024年7月10日借：銀行存款65貸：交易性金融資產(chǎn)——成本50——公允價值變動10投資收益5借：公允價值變動損益10貸：投資收益102.（1）5月1日借：原材料100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13000貸：應付賬款113000（2）5月5日借：銀行存款226000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26000借：主營業(yè)務成本150000貸：庫存商品150000（3）5月10日借：管理費用5000貸：銀行存款5000（4）5月15日本月應交增值稅=2600013000=13000（元）本月應交城市維護建設稅=13000×7%=910（元）本月應交教育費附加=13000×3%=390（元）借：稅金及附加1300貸：應交稅費——應交城市維護建設稅910——應交教育費附加390（5）5月20日借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）13000——應交城市維護建設稅910——應交教育費附加390貸：銀行存款14300五、綜合題（1）借：固定資產(chǎn)200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26貸：實收資本150資本公積——資本溢價76（2）借：庫存股600貸：銀行存款600（3）借：實收資本200資本公積——資本溢價400貸：庫存股600（4）應納稅所得額=80030+10=780（萬元）所得稅費用=780×25%=195（萬元）借：所得稅費用195貸：應交稅費——應交所得稅195（5）凈利潤=800195=605（萬元）提取法定盈余公積=605×10%=60.5（萬元）借：利潤分配——提取法定盈余公積60.5貸：盈余公積——法定盈余公積60.5（6）借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利200貸：應付股利200（7）年末未分配利潤=600+60560.5200=944.5（萬元）財務會計期末試卷（三）一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性原則的是（）。A.固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊B.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量D.無形資產(chǎn)按預計使用壽命攤銷2.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是（）。A.材料采購B.在途物資C.其他貨幣資金D.預付賬款3.某企業(yè)2024年1月1日應收賬款余額為100萬元，壞賬準備貸方余額為10萬元。1月份實際發(fā)生壞賬損失5萬元。年末經(jīng)減值測試，確定該企業(yè)按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。則該企業(yè)2024年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.10B.5C.15D.04.某企業(yè)采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2024年1月份實際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為（）萬元。A.1300B.1900C.2110D.22005.企業(yè)的一臺設備因自然災害發(fā)生毀損，該設備原價為200萬元，已提折舊80萬元，支付清理費用2萬元，取得殘料變價收入5萬元。假定不考慮相關稅費，該設備毀損應計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.120B.117C.122D.1256.下列各項中，關于無形資產(chǎn)的表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式C.無形資產(chǎn)的攤銷額應全部計入當期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益7.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的教育費附加，應借記的會計科目是（）。A.稅金及附加B.銷售費用C.其他業(yè)務成本D.管理費用8.下列各項中，不應計入財務費用的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費B.發(fā)行股票的手續(xù)費C.外幣應收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣9.某企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，其中國債利息收入為10萬元，稅收滯納金支出為5萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費用為（）萬元。A.72.5B.75C.77.5D.8010.下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).分配股利支付的現(xiàn)金C.購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.償還債務支付的現(xiàn)金二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.下列各項中，屬于資產(chǎn)特征的有（）。A.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的B.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源C.資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益D.資產(chǎn)必須是有形的2.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.進口關稅B.運輸途中的合理損耗C.一般納稅人購入存貨支付的增值稅D.生產(chǎn)過程中的制造費用3.下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)的預計凈殘值B.固定資產(chǎn)的使用壽命C.固定資產(chǎn)的原價D.固定資產(chǎn)的減值準備4.下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.增值稅B.消費稅C.印花稅D.城市維護建設稅5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.稅金及附加D.營業(yè)外收入三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循重要性原則，對于重要的會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理；對于次要的會計事項，可以適當簡化處理。（）2.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，在持有期間取得的現(xiàn)金股利，應沖減交易性金融資產(chǎn)的成本。（）3.企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本低于月末結存存貨的單位成本。（）4.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應全部費用化，計入當期損益；開發(fā)階段的支出應全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本。（）5.企業(yè)出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的凈收益，均應計入營業(yè)外收入。（）6.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，應按產(chǎn)品的成本價計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的銷售退回，無論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應沖減退回當期的銷售收入和銷售成本。（）8.企業(yè)的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以所得稅稅率加上遞延所得稅。（）9.現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。（）10.企業(yè)采用賬結法結轉本年利潤，每月月末都要將各損益類科目的余額結轉到“本年利潤”科目，通過“本年利潤”科目結出本月份利潤（或虧損）總額和本年累計利潤（或虧損）總額。（）四、計算分析題（每題15分，共30分）1.甲公司2024年1月1日購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2025年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的實際支付價款為103萬元，另支付相關交易費用1萬元。甲公司購入后將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2024年1月5日，收到乙公司支付的債券利息5萬元。2024年12月31日，該債券的公允價值為106萬元。2025年1月5日，收到乙公司支付的債券利息5萬元。2025年1月10日，甲公司將該債券全部出售，取得價款108萬元。要求：編制甲公司從購入債券到出售債券的相關會計分錄。2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）6月1日，從銀行取得短期借款200000元，年利率為6%，期限為3個月。（2）6月5日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為19500元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（3）6月10日，銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250000元，增值稅稅額為32500元，款項已收到并存入銀行。該批產(chǎn)品的成本為180000元。（4）6月15日，以銀行存款支付廣告費8000元。（5）6月20日，計算本月短期借款利息。（6）6月30日，計算本月應交城市維護建設稅（稅率為7%）和教育費附加（征收率為3%），假定本月無其他相關業(yè)務。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。五、綜合題（25分）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年初所有者權益總額為6000萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積800萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤600萬元。2024年度丙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）接受丁公司投入一臺不需要安裝的設備，合同約定的價值為300萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為39萬元；同時丙公司增加實收資本200萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，按每股2.5元的價格回購本公司股票100萬股，每股面值1元。（3）將回購的100萬股股票注銷。（4）全年實現(xiàn)利潤總額為700萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金支出10萬元。假定丙公司無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。（5）按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利150萬元。要求：（1）編制丙公司接受丁公司投資的會計分錄。（2）編制丙公司回購本公司股票的會計分錄。（3）編制丙公司注銷本公司股票的會計分錄。（4）計算丙公司2024年度的所得稅費用，并編制相應的會計分錄。（5）編制丙公司提取法定盈余公積的會計分錄。（6）編制丙公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。（7）計算年末未分配利潤的余額。財務會計期末試卷（三）答案一、單項選擇題1.B。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，計提存貨跌價準備，體現(xiàn)了謹慎性原則。2.C。企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。3.B。實際發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備5貸：應收賬款5年末應收賬款余額=1005=95（萬元）年末壞賬準備應有余額=95×10%=9.5（萬元）年末應計提壞賬準備=9.5（105）=4.5≈5（萬元）4.C。銷售凈額=3000300=2700（萬元）銷售毛利=2700×30%=810（萬元）銷售成本=2700810=1890（萬元）2月末存貨成本=1200+28001890=2110（萬元）5.B。該設備毀損應計入營業(yè)外支出的金額=20080+25=117（萬元）。6.C。無形資產(chǎn)的攤銷額可能計入當期損益，也可能計入相關資產(chǎn)成本。7.A。企業(yè)按規(guī)定計算繳納的教育費附加，應借記“稅金及附加”科目。8.B。發(fā)行股票的手續(xù)費沖減資本公積——股本溢價，不計入財務費用。9.A。應納稅所得額=30010+5=295（萬元）所得稅費用=295×25%=72.5（萬元）10.C。購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；吸收投資收到的現(xiàn)金和分配股利支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；償還債務支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、多項選擇題1.ABC。資產(chǎn)可以是有形的，也可以是無形的。2.ABD。一般納稅人購入存貨支付的增值稅可以抵扣，不計入存貨成本。3.ABCD。影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價、預計凈殘值、使用壽命和減值準備。4.ABD。印花稅不通過“應交稅費”科目核算，在實際發(fā)生時直接計入稅金及附加。5.ABC。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務費用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（公允價值變動損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）；營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。三、判斷題1.√。重要性原則要求企業(yè)對于重要的會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理；對于次要的會計事項，可以適當簡化處理。2.×。企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，在持有期間取得的現(xiàn)金股利，應計入投資收益。3.×。月末一次加權平均法下，當月發(fā)出存貨的單位成本和月末結存存貨的單位成本是相同的。4.×。企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應全部費用化，計入當期損益；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不符合資本化條件的費用化。5.×。企業(yè)出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的凈收益，應計入資產(chǎn)處置損益。6.×。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，應按產(chǎn)品的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。7.√。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，無論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應沖減退回當期的銷售收入和銷售成本。8.√。企業(yè)的所得稅費用=當期應納稅所得額×所得稅稅率+遞延所得稅。9.√?！百徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目的核算內(nèi)容不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。10.√。賬結法下，每月月末都要將各損益類科目的余額結轉到“本年利潤”科目，通過“本年利潤”科目結出本月份利潤（或虧損）總額和本年累計利潤（或虧損）總額。四、計算分析題1.（1）2024年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本100應收利息5投資收益1貸：銀行存款106（2）2024年1月5日借：銀行存款5貸：應收利息5（3）2024年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動6貸：公允價值變動損益6借：應收利息5貸：投資收益5（4）2025年1月5日借：銀行存款5貸：應收利息5（5）2025年1月10日借：銀行存款108貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100——公允價值變動6投資收益2借：公允價值變動損益6貸：投資收益62.（1）6月1日借：銀行存款200000貸：短期借款200000（2）6月5日借：原材料150000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）19500貸：應付賬款169500（3）6月10日借：銀行存款282500貸：主營業(yè)務收入250000應交稅費——