L地產(chǎn)公司預(yù)算編制體系存在的問題及改進(jìn)措施研究開題報告目錄TOC\o"1-3"\h\u2396L地產(chǎn)公司預(yù)算編制體系存在的問題及改進(jìn)措施研究開題報告 1295911.1研究背景與意義 1216461.1.1研究背景 1326771.1.2研究意義 2198681.2國內(nèi)外相關(guān)研究綜述 326801.2.1預(yù)算編制體系研究 3251691.2.2預(yù)算編制體系要素研究 4264771.2.3地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制體系研究 6190251.2.4國內(nèi)外研究評述 7170061.3研究內(nèi)容、方法與創(chuàng)新點 8208391.3.1研究內(nèi)容 8290541.3.2研究方法 9208401.3.3創(chuàng)新點 101.1研究背景與意義1.1.1研究背景自1998年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》，我國開始實行住房制度貨幣化，商品房時代開啟。1998年至2007年間，地產(chǎn)投資與銷售均處于高增長狀態(tài)，地價占比低，企業(yè)利潤空間大，被譽為地產(chǎn)的“黃金時代”。在此期間，地產(chǎn)行業(yè)更是被定位為國民支柱產(chǎn)業(yè)。在這樣的宏觀環(huán)境下，資本紛紛入場，大量企業(yè)迅速擴(kuò)張。2008年至2017年，因競爭激烈，地產(chǎn)行業(yè)的利潤空間開始逐漸下降，但與傳統(tǒng)行業(yè)相比，利潤空間依舊可觀，被譽為地產(chǎn)的“白銀時代”。然而，自2018年起，地產(chǎn)行業(yè)開始逐漸步入增量市場向存量市場轉(zhuǎn)變的過渡期，市場逐漸飽和、利潤空間被壓縮使地產(chǎn)行業(yè)陷入逆境。2020年，新冠疫情的爆發(fā)更是使商品房銷售停滯，資金回籠困難。與此同時，政策進(jìn)一步收緊，國家針對地產(chǎn)行業(yè)提出“三條紅線”金融監(jiān)管新規(guī)，“房住不炒”明確寫入“十四五”計劃并在國家會議上被多次重申。加之地產(chǎn)行業(yè)本身具有項目投資時間長、投資額度大、多項目運營使得成本難控制難分?jǐn)偟忍攸c，其生存發(fā)展空間被進(jìn)一步限制。面對這樣復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)需要掌握更科學(xué)的內(nèi)部管理工具，而全面預(yù)算管理正是一種行之有效的集計劃、控制、分析、考評等多種功能的綜合管理工具。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)需要基于對預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營環(huán)境的預(yù)測，充分考慮外部政策與市場環(huán)境規(guī)劃未來的資源配置、經(jīng)營目標(biāo)等內(nèi)容，有效減少資源浪費現(xiàn)象，降低經(jīng)營風(fēng)險，保障資金鏈的穩(wěn)健。因此優(yōu)化預(yù)算編制體系對更好發(fā)揮全面預(yù)算管理效用，助力地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。L地產(chǎn)公司隸屬與L地產(chǎn)集團(tuán)，是一家以房地產(chǎn)開發(fā)為主營業(yè)務(wù)的城市公司。2014年公司全面預(yù)算管理系統(tǒng)上線使用，此后L地產(chǎn)公司在集團(tuán)的引領(lǐng)下完成各年全面預(yù)算管理工作。預(yù)算編制環(huán)節(jié)作為預(yù)算管理起點與基石，其準(zhǔn)確性會直接影響企業(yè)資源配置情況、后期預(yù)算執(zhí)行控制以及預(yù)算考評的效用（劉曉，2009）。為了確保企業(yè)預(yù)算管理能發(fā)揮應(yīng)有的計劃、控制以及激勵作用，預(yù)算編制能有效輔助企業(yè)資源配置、幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，本文通過對L地產(chǎn)公司預(yù)算編制環(huán)節(jié)的剖析，從編制流程、編制內(nèi)容以及編制方法三個層面分析其現(xiàn)存問題與問題成因，并給出相應(yīng)解決辦法，幫助企業(yè)完善預(yù)算編制體系。1.1.2研究意義理論意義預(yù)算編制對全面預(yù)算管理的有效性有重要意義，國內(nèi)外相關(guān)理論研究較為完善，但企業(yè)在具體實踐時仍會出現(xiàn)各類問題。過去對地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制的研究較為籠統(tǒng)，多為文字性論證，較少結(jié)合企業(yè)具體數(shù)據(jù)，其主要觀點也很少體現(xiàn)行業(yè)特色。而本文通過對L地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制體系的深入分析，結(jié)合地產(chǎn)企業(yè)特點，從預(yù)算編制流程、預(yù)算編制內(nèi)容以及預(yù)算編制方法三個層面分別提出企業(yè)當(dāng)前存在的問題、問題的成因以及更具針對性的解決措施，提出“三下兩上”預(yù)算編制流程、基于業(yè)務(wù)流程的地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算報表體系以及以業(yè)務(wù)預(yù)測為基礎(chǔ)的滾動預(yù)算編制方法，在一定程度上豐富現(xiàn)有的理論研究成果。實用價值近幾年，受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及政策的影響，L地產(chǎn)公司利潤空間被壓縮，現(xiàn)金流不夠穩(wěn)健。因此做好預(yù)算管理，提前規(guī)劃企業(yè)運營情況，合理配置資源是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本文的價值在于：對L地產(chǎn)預(yù)算編制體系存在問題進(jìn)行分析，找到問題產(chǎn)生原因，并給出相應(yīng)解決方案，幫助企業(yè)完善預(yù)算編制體系，發(fā)揮預(yù)算編制的計劃與指導(dǎo)作用。同時，也為其他存在類似情況或問題的地產(chǎn)企業(yè)提供參考。1.2國內(nèi)外相關(guān)研究綜述預(yù)算編制在分解企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)落實到具體的業(yè)務(wù)及財務(wù)報表上，將抽象的計劃轉(zhuǎn)化成為具體可操作的數(shù)值，是基礎(chǔ)且關(guān)鍵的環(huán)節(jié)（崔玉棟，2010），其準(zhǔn)確性會影響組織信心（Nahartyo，2013）。因此對于預(yù)算編制相關(guān)問題探討對于幾乎所有組織都有重要意義（Wildavsky，1975；Lazenby，2013）。隨著全面預(yù)算管理的推廣，政府以及企業(yè)管理人員對預(yù)算編制環(huán)節(jié)愈加重視，大量學(xué)者在這一領(lǐng)域不斷耕耘，針對預(yù)算編制的研究也逐漸深入。1.2.1預(yù)算編制體系研究預(yù)算編制的目的是為管理層提供實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵信息（Coulmas&Law，2010），確保組織資源能夠得到有效利用（Tanase，2013；張素蓉、李健，2020；Isai&Cireasa，2020），同時反應(yīng)企業(yè)未來運營情況（deWaal等，2011）。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，Viscione（2014）建議管理層建立一個預(yù)算體系，方便企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)、增加目標(biāo)實現(xiàn)的可能性并隨時做出評估與調(diào)整。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及行業(yè)發(fā)展趨勢的改變，企業(yè)需要建立更為完善且與企業(yè)現(xiàn)狀相適應(yīng)的預(yù)算編制體系（張光輝，2020）。在構(gòu)建預(yù)算編制體系時，劉廣生、李威（2012）為天然氣管道運輸公司設(shè)計了“基礎(chǔ)預(yù)算在前，價值量預(yù)算在后”的預(yù)算編制流程、以動因零基預(yù)算為主的預(yù)算編制方法、以及符合天然氣管道運輸企業(yè)業(yè)務(wù)特征的預(yù)算編制內(nèi)容。楊洋（2015）為國有金融企業(yè)制定了完善的編制流程與模式、合適的預(yù)算指標(biāo)以及科學(xué)的預(yù)算編制方法。在分析預(yù)算編制體系問題時，王睿（2010）從預(yù)算編制體系、方法、內(nèi)容三個方面指出醫(yī)院的全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)仍存在的問題。劉奕麟、陽秋林（2014）從方法以及內(nèi)容兩個層面總結(jié)JPCY公司預(yù)算編制情況并指出其預(yù)算編制方法不靈活、預(yù)算編制內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算輕財務(wù)預(yù)算（生產(chǎn)、銷售及工資預(yù)算占比80%）的問題。在提出預(yù)算編制體系的優(yōu)化建議時，Neely等（2003）結(jié)合對過往文獻(xiàn)的綜述加之對十五家公司的深入調(diào)研，提出要流程上要契合業(yè)務(wù)并規(guī)劃利潤中心、方法上要采用零基預(yù)算以及滾動預(yù)算、同時內(nèi)容上要基于公司價值管理進(jìn)行預(yù)算編制。鄭進(jìn)、蘇玲朵（2015）從運用科學(xué)的預(yù)算編制方法、制定合理的預(yù)算編制流程以及建立完善的預(yù)算報表體系三個維度為化工程機(jī)械制造公司DF優(yōu)化預(yù)算編制環(huán)節(jié)。在總結(jié)預(yù)算編制體系的成功經(jīng)驗時，唐睿思（2014）同樣從預(yù)算編制流程、內(nèi)容、方法三個維度介紹制造企業(yè)A的實際情況，她表示A企業(yè)擁有確定預(yù)算目標(biāo)、提交預(yù)算草案、審批并落實預(yù)算的編制流程；包含日常經(jīng)營、資產(chǎn)、融資以及財務(wù)預(yù)算的預(yù)算編制內(nèi)容；以及零基、滾動與彈性預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法。綜上，一個完整的預(yù)算編制體系通常由預(yù)算編制流程、預(yù)算編制內(nèi)容（指標(biāo)）、預(yù)算編制方法三大要素構(gòu)成。1.2.2預(yù)算編制體系要素研究（1）預(yù)算編制流程研究預(yù)算編制流程是預(yù)算在高層以及下級管理者之間的往返活動。在行為科學(xué)的影響下，企業(yè)早在20世紀(jì)40年代便形成了自上而下、自下而上的參與式預(yù)算管理方式。在自上而下的方法中，下級依據(jù)高層指導(dǎo)制定詳細(xì)計劃；在自下而上的方法中，首先由下級創(chuàng)建部門預(yù)算，然后逐步匯總合并形成最終預(yù)算。但在實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)會采用上下結(jié)合的方法，主要框架指標(biāo)由高層制定，而具體細(xì)節(jié)由下級編制決定（Schmidgall等，1996）。上下結(jié)合的方式能充分調(diào)動下級管理者與基層員工的積極性，同時也有利于公司預(yù)算編制目標(biāo)契合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)（齊艷霞，2009）。多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制流程都存在缺陷，Vaznoniene&Stonciuviene（2012）對346個組織進(jìn)行調(diào)查顯示，85%的受訪者表示他們制定年度預(yù)算，但其中46%的受訪者希望改進(jìn)預(yù)算編制流程。對企業(yè)來說編制流程的改進(jìn)至關(guān)重要（Wyatt，2012），需要依據(jù)其運營、資本、文化和基本業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的不同，設(shè)計符合企業(yè)特征的流程（Lavarda&Almeida，2013）。張霖等（2012）指出煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先生產(chǎn)預(yù)算后資金與財務(wù)預(yù)算，通過“下達(dá)預(yù)算通知--編制上報--預(yù)算初審--審議批準(zhǔn)--下達(dá)執(zhí)行”五個關(guān)鍵流程完成預(yù)算編制。曹容寧（2015）總結(jié)出FSSL公司通過在管理層與職能部門間的“兩下兩上”預(yù)算編制流程，實現(xiàn)參與式預(yù)算編制，達(dá)成精益化預(yù)算編制的目標(biāo)。嚴(yán)華（2016）結(jié)合酒店的業(yè)務(wù)特點提出“確定指標(biāo)--調(diào)研市場--編制預(yù)算--匯總預(yù)算--審核預(yù)算草案--下達(dá)落實預(yù)算目標(biāo)”的“兩下一上”預(yù)算編制流程。牛莉瑩（2018）提出集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制流程應(yīng)遵循逐層下達(dá)目標(biāo)、形成預(yù)算草案、審議、上報各預(yù)算組審核、匯總五個環(huán)節(jié)形成最終預(yù)算。張長國等（2020）總結(jié)了巨化集團(tuán)“兩下兩上”預(yù)算編制流程，首先由集團(tuán)制定總量并下達(dá)分解，其次由各責(zé)任單位編制并上報匯總，再次由上下級預(yù)算溝通調(diào)整并確定最終預(yù)算方案。王化成等（2020）總結(jié)出G鐵路運輸集團(tuán)的預(yù)算編制涉及總公司、子公司、基層業(yè)務(wù)單位三個層面，其編制從9月開始籌備，期間經(jīng)歷“兩下兩上”流程，直至次年3月形成最終預(yù)算。（2）預(yù)算編制內(nèi)容研究現(xiàn)狀預(yù)算編制內(nèi)容明確了企業(yè)預(yù)算編制的對象及范圍，全面且完整的預(yù)算編制內(nèi)容可以使預(yù)算更好指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。H?nninen（2013）表示預(yù)算主體內(nèi)容可以分為收入、直接成本與間接費用三個部分，企業(yè)可以不按順序同時進(jìn)行編制，但他們之間仍然需要建立明確的聯(lián)系，以保障資源與收入之間的平衡。郝春雨（2016）表示國有企業(yè)的全面預(yù)算編制內(nèi)容要結(jié)合公司實際的運營情況，要囊括業(yè)務(wù)與財務(wù)預(yù)算，并保證二者之間能夠有效銜接，從而使得預(yù)算內(nèi)容全面且完整。牛燕梅（2020）提出預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)以業(yè)務(wù)為起點，即可以選擇以產(chǎn)品為主線也可以選擇以項目為主線。也有一些學(xué)者在研究了具體行業(yè)的預(yù)算情況后，指出其預(yù)算編制內(nèi)容方面存在的不足。嚴(yán)華（2016）表示酒店企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容不夠全面，目前仍以財務(wù)預(yù)算為主，業(yè)務(wù)預(yù)算相對簡略，同時其內(nèi)容邏輯不夠嚴(yán)謹(jǐn)使利潤等數(shù)據(jù)容易被篡改，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制喪失計劃功能，無法為管理者提供有效參考，甚至誤導(dǎo)管理者決策。對此，作者提出酒店企業(yè)在編制內(nèi)容上要強調(diào)業(yè)務(wù)帶來的收入與支出預(yù)算，同時做好現(xiàn)金流量預(yù)算。高櫻（2017）以高校預(yù)算編制為研究對象表示，高校因其規(guī)模擴(kuò)大、內(nèi)部職能部門增加且工作內(nèi)容交叉，導(dǎo)致在編制預(yù)算時出現(xiàn)內(nèi)容重復(fù)；部分專項業(yè)務(wù)費用預(yù)算不合規(guī)且不詳細(xì)；內(nèi)容設(shè)置不夠明確使支出情況混淆導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容出現(xiàn)偏差。針對不同行業(yè)的業(yè)務(wù)情況，一些學(xué)者為其設(shè)計了具體的預(yù)算報表體系。張霖等（2012）將煤炭企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容分為投資預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、原材料消耗預(yù)算、銷售預(yù)算、資金預(yù)算等，其中，投資預(yù)算包含用于維持再生產(chǎn)與煤炭安全所產(chǎn)生的投資、用于生產(chǎn)建設(shè)等投資；生產(chǎn)預(yù)算包含原煤產(chǎn)量、精煤產(chǎn)量等；原材料消耗預(yù)算包含各個品種的消耗數(shù)量及總額；銷售預(yù)算包含各品種的單價、數(shù)量以及總收入。此外，其預(yù)算內(nèi)容還應(yīng)包含貨款回收率等指標(biāo)預(yù)算。周祖斌、鄭鏈（2016）基于電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點對其預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，按照預(yù)算編制對象不同將其報表體系劃分為業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資、資金、指標(biāo)預(yù)算五大類，其中業(yè)務(wù)預(yù)算依照企業(yè)業(yè)務(wù)鏈可細(xì)分為購售電、生產(chǎn)運行、五大管理等預(yù)算。范維紅（2018）基于價值鏈為一家電力設(shè)備公司設(shè)計了包含EVA預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、資源預(yù)算以及采購預(yù)算等預(yù)算編制內(nèi)容。（3）預(yù)算編制方法研究現(xiàn)狀企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時應(yīng)考慮其業(yè)務(wù)特征、管理風(fēng)格等多種要素。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法通常采用固定預(yù)算與定期預(yù)算，而我國超過六成的企業(yè)還在使用固定預(yù)算法（趙曉燕，2014）與增量預(yù)算法（崔玉棟，2010）。這樣的方式使得預(yù)算編制無法適應(yīng)市場變化，同時讓上下級在預(yù)算編制過程中形成對立，導(dǎo)致執(zhí)行時突擊消耗等行為發(fā)生（齊友發(fā)，2005）。在傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法下，預(yù)算是靜態(tài)的，這使得企業(yè)無法響應(yīng)和滿足以高技術(shù)水平為特征的現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境要求（Hope&Fraser，2003），在不穩(wěn)定的情況下，當(dāng)環(huán)境快速變化時，企業(yè)難以依靠再原有預(yù)算信息協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)、跟蹤業(yè)績并達(dá)成目標(biāo)（Akten等，2009）。為了應(yīng)對這一缺陷，滾動預(yù)算成為了主要的解決方案（Arterian，1997；Ekholm&Wallin，2000），該方法能夠提供更新指標(biāo)，有助于提高預(yù)算的適應(yīng)性與靈活性來應(yīng)對新環(huán)境（劉廣生、李威2012；Henttu-Aho，2016；武龍，2019；鄭小娜，2019）。滾動預(yù)算法的有效性在企業(yè)實務(wù)中得到了證實，陳纓（2004）總結(jié)了寶鋼股份實行滾動預(yù)算的方法及效果，她表示實行滾動預(yù)算后的高準(zhǔn)確性使得預(yù)算管理進(jìn)入良性循化，其利潤總額的精準(zhǔn)度從70%提升至95%，同時，企業(yè)管理也因此更著眼與長期戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，在不同行業(yè)的案例分析中，學(xué)者也通常會給出增加滾動預(yù)算以完善預(yù)算編制方法的建議。王睿（2010）指出單一的預(yù)算編制方法無法滿足醫(yī)院目前的發(fā)展，并提出對工資支出等數(shù)額相對固定的項目采用固定預(yù)算編制、對醫(yī)療耗材等與業(yè)務(wù)量相關(guān)的項目采用彈性預(yù)算、對設(shè)備購置等大型項目采用零基預(yù)算，同時提出要引入季度滾動預(yù)算。高櫻（2017）表示高校目前采用的增量預(yù)算并不科學(xué)，各部門會為了爭取更大的預(yù)算基數(shù)在前一年度設(shè)法增加支而導(dǎo)致學(xué)校經(jīng)費吃緊，而基數(shù)的不合理也會進(jìn)一步導(dǎo)致預(yù)算的不合理。對此，作者提出依據(jù)作業(yè)編制預(yù)算的方法，并建議高校引入滾動預(yù)算。黃鵬飛（2019）強調(diào)了高成長醫(yī)療科技服務(wù)企業(yè)需要將滾動預(yù)算融合在原有預(yù)算編制方法中。張睿（2020）指出互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要充分利用滾動預(yù)算法，該方法可以錨定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，按時市場環(huán)境即使調(diào)整預(yù)算以指導(dǎo)業(yè)務(wù)的正常運營。1.2.3地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制體系研究在我國新一輪經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)從“黃金”“白銀”時代脫離，進(jìn)入存量階段（降芬芬，2019），因此，加強風(fēng)險控制，強化對項目開發(fā)成本、銷售等多方面的精細(xì)化管理顯得尤為重要。對于地產(chǎn)企業(yè)而言，精準(zhǔn)度高的預(yù)算編制有利于規(guī)范企業(yè)行為，明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，同時在編制過程中會加強各部門間的溝通，促進(jìn)企業(yè)團(tuán)結(jié)（茹姣，2020）。在預(yù)算編制流程方面，地產(chǎn)企業(yè)屬于典型的項目型企業(yè)，因企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)容在項目單位，導(dǎo)致業(yè)務(wù)信息不對稱問題，使得上級管理者對項目運作的具體信息把控不當(dāng)（王志成、童國良，2009）。于化瀛（2016）表示地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)調(diào)整預(yù)算編制流程，將關(guān)鍵指標(biāo)前置，以此來杜絕預(yù)算溝通中無效的“討價還價”，將預(yù)算重點轉(zhuǎn)移到實現(xiàn)上級下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)與關(guān)鍵指標(biāo)上。陳玉峰（2020）指出J地產(chǎn)集團(tuán)目前采用上下結(jié)合的預(yù)算編制流程，通過“總部設(shè)立目標(biāo)并下發(fā)--各經(jīng)營單位編制預(yù)算并上報--總部匯總并與經(jīng)營單位協(xié)商修改三次--上報預(yù)算委員會審核--上報董事會審核--批準(zhǔn)后正式下發(fā)預(yù)算方案”六大環(huán)節(jié)完成編制。在預(yù)算編制內(nèi)容方面，陳天園（2009）表示大多數(shù)地產(chǎn)企業(yè)在編制預(yù)算時只考慮預(yù)算期內(nèi)的產(chǎn)出與投入，欠缺對整體情況的考慮；其預(yù)算編制的內(nèi)容也不夠全面；同時因時常搶工程進(jìn)度，修改施工圖導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性。對此，企業(yè)可以通過強化預(yù)算匯總分解工作、細(xì)化編制周期來改善預(yù)算編制。劉凌冰等（2015）總結(jié)了時代地產(chǎn)的成功經(jīng)驗，指出企業(yè)通過建立年度目標(biāo)測算模型、項目全生命周期測算模型、項目立項投資測算模型、年度預(yù)算模型、月度資金計劃模型等預(yù)算內(nèi)容達(dá)成了精細(xì)化預(yù)算管理要求。沈怡（2017）表示完整的地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容框架應(yīng)包含覆蓋多業(yè)態(tài)的業(yè)務(wù)預(yù)算、核心指標(biāo)預(yù)算、基本參數(shù)假設(shè)與專項預(yù)算等內(nèi)容，并指出要改變原有的數(shù)據(jù)堆疊式預(yù)算，加強表間的校驗，強調(diào)業(yè)務(wù)與財務(wù)預(yù)算銜接。在預(yù)算編制方法方面，張夢醒、謝人環(huán)（2016）分析了一家多元化經(jīng)營的地產(chǎn)公司，指出M公司目前的半年期滾動預(yù)算無法適應(yīng)地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)縮小滾動預(yù)算周期。黃書瑾（2018）在總結(jié)時代地產(chǎn)的成功經(jīng)驗時表示，滾動預(yù)算的處理邏輯與年度預(yù)算基本一致，需要從基礎(chǔ)信息開始做出預(yù)算，且每日系統(tǒng)自動滾動。茹姣（2020）指出現(xiàn)階段多數(shù)地產(chǎn)的預(yù)算編制方法仍舊比較單一，并強調(diào)了使用滾動預(yù)算對地產(chǎn)企業(yè)有重要意義。1.2.4國內(nèi)外研究評述通過上述國內(nèi)外文獻(xiàn)可以看出，預(yù)算編制體系一般包括預(yù)算編制流程、預(yù)算編制內(nèi)容以及預(yù)算編制方法。針對預(yù)算編制流程，采用上下結(jié)合的方式已經(jīng)達(dá)成共識，在不同行業(yè)中，目前已有“兩下一上”、“兩下兩上”等預(yù)算編制流程，每一種方式都是從企業(yè)高層向下安排預(yù)算目標(biāo)開始，地產(chǎn)企業(yè)目前也是如此。但對于地產(chǎn)這類項目型企業(yè)，存在公司與項目信息不對稱問題，因此地產(chǎn)企業(yè)以下達(dá)預(yù)算目標(biāo)作為流程起點是否合理仍需探討。針對預(yù)算編制內(nèi)容，一般分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算，其中業(yè)務(wù)預(yù)算要依照公司實際經(jīng)營活動具體內(nèi)容設(shè)置，企業(yè)類型不同其預(yù)算編制具體內(nèi)容也不同。對地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容要強調(diào)整體性，相關(guān)研究已經(jīng)提出應(yīng)涵蓋內(nèi)容，但目前尚未有文獻(xiàn)為其設(shè)計具體的報表體系。針對預(yù)算編制方法，傳統(tǒng)預(yù)算方法存在缺陷且滾動預(yù)算是行之有效的解決方法已經(jīng)達(dá)成共識，滾動預(yù)算在地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制中的重要意義也反復(fù)被強調(diào)。目前針對地產(chǎn)企業(yè)滾動預(yù)算具體如何操作僅有時代中國地產(chǎn)的經(jīng)驗，但該公司信息化程度極高，與年度預(yù)算同樣的滾動預(yù)算報表體系以及以天為滾動單位的滾動預(yù)算并不具有普適性。1.3研究內(nèi)容、方法與創(chuàng)新點1.3.1研究內(nèi)容為了幫助地產(chǎn)公司健全預(yù)算編制體系，提高預(yù)算編制效率與精準(zhǔn)度，更好地發(fā)揮預(yù)算編制的計劃與指導(dǎo)作用。本文選取一家在地產(chǎn)行業(yè)排名靠前的L地產(chǎn)集團(tuán)下屬L地產(chǎn)公司（城市公司）為研究對象，按照發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題思路，從預(yù)算編制流程、預(yù)算編制內(nèi)容以及預(yù)算編制方法三個層面，明確L地產(chǎn)公司預(yù)算編制體系現(xiàn)狀，剖析其預(yù)算編制體系目前存在的問題以及問題成因，并結(jié)合地產(chǎn)企業(yè)特點有針對性地給出具體改進(jìn)措施。本文研究思路與技術(shù)路線圖如圖1-1所示。圖1-1研究思路與技術(shù)路線1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)研究法是進(jìn)行理論演繹和推導(dǎo)的基礎(chǔ)，首先需要利用多種渠道進(jìn)行文獻(xiàn)的檢索，并在此基礎(chǔ)上整理歸納文獻(xiàn)內(nèi)容，其次要梳理與研究方向相關(guān)的理論知識，形成扎實的理論基礎(chǔ)。本文通過對已有研究成果的分析，明確當(dāng)前的研究現(xiàn)狀，形成對預(yù)算編制的科學(xué)認(rèn)知，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行后續(xù)研究。（2）案例研究法選取L地產(chǎn)公司為本文研究對象，通過對L地產(chǎn)公司的實地調(diào)研、非正式訪談等方式，獲取與研究相關(guān)的各業(yè)務(wù)條線預(yù)算數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、員工意見、流程文件等一手資料，如表1-1所示，并結(jié)合企業(yè)年報、S市房產(chǎn)局信息等公開資料，介紹企業(yè)預(yù)算編制體系現(xiàn)狀，分析L地產(chǎn)公司預(yù)算編制體系目前存在的問題及問題成因，并給出有針對性的改進(jìn)措施。表1-1L地產(chǎn)公司調(diào)研一手資料匯總資料類型資料數(shù)量資料內(nèi)容預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)表格323MB2020預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)排布表、一輪預(yù)算編制草案、預(yù)算溝通調(diào)整后草案、預(yù)算最終案、預(yù)算執(zhí)行報表等預(yù)算相關(guān)文件3份2020年度預(yù)算工作通知、時間排布、全面預(yù)算管理系統(tǒng)操作詳解等預(yù)算系統(tǒng)操作培訓(xùn)視頻86分7秒各業(yè)務(wù)部門（條線）預(yù)算系統(tǒng)操作培訓(xùn)等非正式訪談3人次，共計語音訪談108分，微信文字訪談53條業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算實際編制過程情況等1.3.3創(chuàng)新點本文從L地產(chǎn)公司實際狀況以及地產(chǎn)行業(yè)特點出發(fā)，針對性地提出預(yù)算編制體系改進(jìn)措施。主要創(chuàng)新點在于：在預(yù)算編制流程方面，在原有“兩下兩上”預(yù)算編制流程的基礎(chǔ)上，提出增加摸底預(yù)算構(gòu)建地產(chǎn)企業(yè)“三下兩上”預(yù)算編制流程以解決項目型企業(yè)信息不對稱問題。在預(yù)算編制內(nèi)容方面，提出基于投資拓展、施工建設(shè)、房屋銷售業(yè)務(wù)流程的地產(chǎn)企業(yè)八大模塊預(yù)算報表體系，豐富現(xiàn)有地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容研究。在預(yù)算編制方法方面，構(gòu)建以業(yè)務(wù)預(yù)測為基礎(chǔ)的混合滾動預(yù)算編制方法，為信息化水平不高但外部環(huán)境變化頻繁的地產(chǎn)企業(yè)提供參考。財政部會計司.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》解讀[J].財務(wù)與會計,2011,000(005):35-40.曹容寧.精益化視角下的企業(yè)預(yù)算管理——以FSSL公司為例[J].會計之友,2015(12):106-108.陳海晏.零基預(yù)算編制管見[J].財會通訊,2009(11):110-111.楊世紅.如何讓預(yù)算真正滾動起來[J].財務(wù)與會計,2018(07):77-78.陳天園.房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].浙江金融,2009(07):32-33.陳纓.寶鋼股份以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的滾動預(yù)算管理[J].財務(wù)與會計,2004(04):18-20.陳玉峰.針對J地產(chǎn)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的改進(jìn)研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2020(26):65-67.崔玉棟.淺談煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理[J].會計之友(上旬刊),2010(11):96-98.范維紅.基于價值鏈的動態(tài)預(yù)算編制[J].會計之友,2018(07):2-6.高櫻.高校作業(yè)預(yù)算的編制研究[J].會計之友,2017(17):110-113.郝春雨.國有企業(yè)全面預(yù)算管理循環(huán)體系構(gòu)建[J].財會通訊,2016(08):83-85.黃鵬飛.高成長