企業(yè)稅收籌劃實務(wù)復(fù)習(xí)題庫一、前言稅收籌劃是企業(yè)通過合法合規(guī)的業(yè)務(wù)設(shè)計、政策運用，優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)、提升盈利空間的核心管理手段。本復(fù)習(xí)題庫聚焦實務(wù)操作中的核心概念、政策應(yīng)用、案例分析，助力讀者系統(tǒng)鞏固理論與實操技能，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。二、單項選擇題（每題1分，共10題）1.企業(yè)稅收籌劃的核心原則是（）A.鉆稅法漏洞少繳稅B.以合法手段優(yōu)化稅負(fù)C.虛構(gòu)交易逃稅D.依賴稅務(wù)機關(guān)特殊照顧解析：稅收籌劃的本質(zhì)是合法性與優(yōu)化性，需在法律框架內(nèi)通過政策運用、業(yè)務(wù)設(shè)計降低稅負(fù)（如利用研發(fā)加計扣除、納稅人身份選擇）。A、C屬于偷稅逃稅，D不符合市場化原則，故選B。2.下列哪種情況適合“一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人”籌劃？A.年銷售額超500萬且進(jìn)項抵扣充足B.年銷售額300萬但進(jìn)項極少（如服務(wù)型企業(yè)）C.客戶均為個人消費者（無需專票）D.需開具13%稅率專票解析：小規(guī)模納稅人（3%征收率）若進(jìn)項極少（如咨詢服務(wù)），按一般納稅人計稅（銷項-進(jìn)項）稅負(fù)可能更高（如銷項10萬，進(jìn)項1萬，稅負(fù)9萬；小規(guī)模稅負(fù)3萬）。A、D適合一般納稅人，C與身份選擇無直接關(guān)聯(lián)，故選B。3.企業(yè)利用“固定資產(chǎn)加速折舊”籌劃企業(yè)所得稅，主要目的是（）A.減少固定資產(chǎn)原值B.提前扣除成本，延緩納稅時間C.增加固定資產(chǎn)殘值D.降低企業(yè)員工社?；鶖?shù)解析：加速折舊通過提前扣除成本（如設(shè)備按雙倍余額遞減法折舊），減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，實現(xiàn)“前期少繳稅、后期多繳稅”的時間價值優(yōu)化。A、C、D與折舊政策無關(guān)，故選B。4.增值稅“視同銷售”籌劃的關(guān)鍵是（）A.虛構(gòu)交易規(guī)避視同銷售B.優(yōu)化業(yè)務(wù)模式（如“買一贈一”替代“無償贈送”）C.隱瞞視同銷售行為D.要求稅務(wù)機關(guān)減免視同銷售稅負(fù)解析：“買一贈一”可按“折扣銷售”處理（贈品作為商品組成部分），避免“無償贈送”的視同銷售（需繳增值稅）。A、C屬于違規(guī)，D無政策依據(jù)，故選B。5.企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險不包括（）A.政策變動風(fēng)險（如稅收優(yōu)惠到期）B.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定風(fēng)險（如籌劃方案被認(rèn)定為偷稅）C.市場競爭風(fēng)險（如同行低價競爭）D.操作執(zhí)行風(fēng)險（如合同條款與籌劃方案不符）解析：稅收籌劃風(fēng)險聚焦稅務(wù)政策、機關(guān)認(rèn)定、操作執(zhí)行等維度，市場競爭風(fēng)險屬于經(jīng)營范疇，與籌劃無關(guān)，故選C。（其余5道單選題可圍繞“稅收優(yōu)惠適用、進(jìn)項稅管理、所得稅扣除”等考點設(shè)計，邏輯類似）三、多項選擇題（每題2分，共10題）1.企業(yè)所得稅“收入籌劃”的合法路徑包括（）A.合理拆分收入（如區(qū)分貨物銷售與服務(wù)收入）B.利用“分期收款”延緩納稅時間C.虛構(gòu)收入提前確認(rèn)（虛增業(yè)績）D.優(yōu)化“視同銷售”的業(yè)務(wù)設(shè)計（避免不必要的稅負(fù)）解析：A（拆分收入適用低稅率，如貨物13%、服務(wù)6%）、B（分期收款按合同約定時間確認(rèn)收入，延緩納稅）、D（如將“無償贈送”改為“買一贈一”，避免視同銷售）均合法；C屬于虛增收入，違規(guī)。答案：ABD。2.增值稅“進(jìn)項稅籌劃”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括（）A.供應(yīng)商管理（優(yōu)先選擇一般納稅人，取得專票）B.進(jìn)項稅抵扣時限管理（避免逾期抵扣）C.進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的合規(guī)操作（如免稅項目進(jìn)項轉(zhuǎn)出）D.隨意擴大進(jìn)項稅抵扣范圍（如福利費進(jìn)項抵扣）解析：A（專票抵扣提升進(jìn)項）、B（逾期抵扣不得稅前扣除）、C（合規(guī)轉(zhuǎn)出避免稅務(wù)風(fēng)險）均合法；D屬于違規(guī)抵扣（福利費進(jìn)項不得抵扣），排除。答案：ABC。3.以下屬于“稅收洼地”籌劃風(fēng)險的有（）A.地方政策不穩(wěn)定（如返還比例突然下調(diào)）B.業(yè)務(wù)真實性不足（如“空殼公司”轉(zhuǎn)移利潤）C.稅務(wù)機關(guān)反避稅調(diào)查（如關(guān)聯(lián)交易定價不合理）D.享受國家統(tǒng)一稅收優(yōu)惠（如小微企業(yè)所得稅減免）解析：“稅收洼地”依賴地方政策，存在政策變動、業(yè)務(wù)虛增、反避稅調(diào)查等風(fēng)險；D屬于合法普惠政策，無風(fēng)險。答案：ABC。4.企業(yè)利用“殘疾人就業(yè)”籌劃的優(yōu)惠政策包括（）A.增值稅即征即退（安置殘疾人人數(shù)達(dá)標(biāo)準(zhǔn)）B.企業(yè)所得稅加計扣除（支付給殘疾人的工資100%加計）C.城鎮(zhèn)土地使用稅減免（部分地區(qū)政策）D.殘疾人工資全額稅前扣除（無加計）解析：A（如安置10人以上，增值稅按每人每月定額退還）、B（工資支出可按200%扣除，2023年政策為100%加計）、C（部分省市對安置殘疾人企業(yè)減免土地使用稅）均為合法優(yōu)惠；D錯誤（工資可加計扣除）。答案：ABC。（其余6道多選題可圍繞“各稅種籌劃方法、風(fēng)險防控”等考點設(shè)計，邏輯類似）四、案例分析題（每題15分，共2題）案例1：科技型企業(yè)的“雙稅種”籌劃背景：乙公司為科技型中小企業(yè)（年利潤400萬元），主營軟件開發(fā)，研發(fā)投入80萬元/年，客戶以企業(yè)為主（需6%專票）。問題：從增值稅和企業(yè)所得稅維度設(shè)計籌劃方案，說明政策依據(jù)?；I劃思路與解析：1.增值稅籌劃：軟件產(chǎn)品即征即退政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品，稅負(fù)超3%部分即征即退。操作：將“軟件開發(fā)服務(wù)”（6%稅率）與“軟件產(chǎn)品銷售”（13%稅率）分開核算，軟件產(chǎn)品銷售部分適用13%稅率，稅負(fù)超3%時申請即退（如銷售額1000萬，銷項130萬，進(jìn)項30萬，稅負(fù)100萬，超3%部分97萬即退）。2.企業(yè)所得稅籌劃：研發(fā)加計扣除+高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)加計扣除：科技型中小企業(yè)研發(fā)費用可按100%加計扣除（2023年政策），80萬研發(fā)投入可扣除160萬，應(yīng)納稅所得額減少80萬（少繳所得稅20萬）。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：若滿足“研發(fā)占比≥5%、科技人員占比≥10%”等條件，申請高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率降至15%（400萬利潤稅負(fù)從100萬降至60萬）。案例2：商貿(mào)企業(yè)的供應(yīng)商選擇與稅負(fù)優(yōu)化背景：丙公司為商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），年銷售額6000萬元（銷項稅780萬），采購渠道：A（一般納稅人）：價稅合計1.13萬/噸（13%專票，不含稅1萬）B（小規(guī)模納稅人）：價稅合計1.03萬/噸（3%專票，不含稅1萬）C（個體戶）：價稅合計0.95萬/噸（無票）問題：從稅后成本角度，分析應(yīng)選擇哪個供應(yīng)商。解析：稅后成本=采購價稅合計-增值稅抵扣收益-企業(yè)所得稅抵扣收益（可扣除成本×25%）：供應(yīng)商價稅合計（萬）不含稅價（萬）進(jìn)項稅（萬）增值稅抵扣收益所得稅抵扣收益稅后成本（萬）------------------------------------------------------------------------------------------------------A1.1310.130.131×25%=0.251.13-0.13-0.25=0.75B1.0310.030.031×25%=0.251.03-0.03-0.25=0.75C0.950（無票）0000.95+0.95×25%=1.1875（無票多繳所得稅）結(jié)論：A、B供應(yīng)商稅后成本相同（0.75萬），優(yōu)先選擇A（進(jìn)項抵扣更多，增值稅稅負(fù)更低）；若B報價進(jìn)一步降低（如價稅合計≤1.025萬），則B更優(yōu)。需注意：小規(guī)模納稅人開具專票需真實合規(guī)，避免“虛開”風(fēng)險。五、復(fù)習(xí)建議1.政策時效性：關(guān)注財政部、稅務(wù)總局最新公告（如小規(guī)模納稅人征收率、研發(fā)加計扣除比例調(diào)整），確保方案符合現(xiàn)行政策。2.實務(wù)結(jié)合：多分析行業(yè)案例（如制造業(yè)“固定資產(chǎn)加速折舊”、服務(wù)業(yè)“差額計稅”），理解“業(yè)務(wù)設(shè)計→