PAGE建立生產(chǎn)成本總賬制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司生產(chǎn)成本管理，規(guī)范生產(chǎn)成本核算流程，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，確保公司成本信息的真實、完整，為公司決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及生產(chǎn)成本核算的部門和環(huán)節(jié)，包括但不限于生產(chǎn)車間、采購部門、倉儲部門、質(zhì)量檢驗部門等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則，確保生產(chǎn)成本核算符合相關(guān)規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和核算各項生產(chǎn)成本，保證成本數(shù)據(jù)的真實可靠。3.及時性原則：及時收集、整理和記錄生產(chǎn)成本信息，確保成本核算的及時性。4.一致性原則：采用統(tǒng)一的成本核算方法和標(biāo)準(zhǔn)，保持成本核算的一致性。5.明晰性原則：生產(chǎn)成本核算應(yīng)清晰明了，便于理解和分析。二、生產(chǎn)成本總賬的核算內(nèi)容（一）直接材料成本1.定義：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種原材料、輔助材料等的成本。2.核算范圍：包括原材料的采購成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等。3.計算方法：根據(jù)領(lǐng)料單等相關(guān)憑證，按照實際領(lǐng)用數(shù)量和采購單價計算直接材料成本。（二）直接人工成本1.定義：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等成本。2.核算范圍：包括基本工資、加班工資、績效工資等。3.計算方法：根據(jù)考勤記錄、工資核算表等相關(guān)憑證，按照實際工作時間和工資標(biāo)準(zhǔn)計算直接人工成本。（三）制造費(fèi)用1.定義：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。2.核算范圍：包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗等。3.計算方法：按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，將制造費(fèi)用分配計入各產(chǎn)品成本。分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、產(chǎn)量等因素確定。三、生產(chǎn)成本總賬的核算流程（一）成本數(shù)據(jù)收集1.生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)提供生產(chǎn)統(tǒng)計報表、工時記錄、產(chǎn)量記錄等相關(guān)資料。2.采購部門：提供原材料采購發(fā)票、入庫單等采購相關(guān)憑證。3.倉儲部門：提供原材料、半成品、成品的出入庫記錄。4.質(zhì)量檢驗部門：提供產(chǎn)品檢驗報告、不合格品處理記錄等。（二）成本數(shù)據(jù)審核1.財務(wù)部門對收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。2.審核內(nèi)容包括憑證的合法性、數(shù)據(jù)的邏輯性、計算的準(zhǔn)確性等。（三）成本核算與記賬1.根據(jù)審核后的成本數(shù)據(jù)，按照本制度規(guī)定的核算方法進(jìn)行生產(chǎn)成本的核算。2.將各項生產(chǎn)成本分別計入相應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目。（四）成本分析與報告1.定期對生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，比較實際成本與預(yù)算成本的差異，找出成本變動的原因。2.編制成本分析報告，為公司管理層提供決策支持。四、生產(chǎn)成本總賬的賬戶設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”總賬科目1.本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。2.借方登記應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費(fèi)用，貸方登記完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（二）“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目1.基本生產(chǎn)成本：核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的成本。2.輔助生產(chǎn)成本：核算企業(yè)為基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的成本。（三）相關(guān)會計分錄示例1.領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料2.分配直接人工成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬3.分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用4.產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本五、生產(chǎn)成本總賬的日常管理（一）成本核算崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的核算工作，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。2.及時收集、整理和分析成本信息，為成本控制和決策提供支持。3.協(xié)助各部門進(jìn)行成本管理，提供相關(guān)的成本數(shù)據(jù)和分析報告。（二）成本數(shù)據(jù)管理1.建立健全成本數(shù)據(jù)檔案，妥善保管成本核算相關(guān)的憑證、報表等資料。2.定期對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（三）成本核算的監(jiān)督與檢查1.財務(wù)部門定期對生產(chǎn)成本核算進(jìn)行內(nèi)部審計，檢查成本核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.接受外部審計機(jī)構(gòu)的審計，配合提供相關(guān)成本資料。六、生產(chǎn)成本總賬的定期盤點(diǎn)與清查（一）盤點(diǎn)范圍1.原材料、半成品、成品等存貨。2.生產(chǎn)設(shè)備、工具等固定資產(chǎn)。（二）盤點(diǎn)方法1.實地盤點(diǎn)法：對存貨進(jìn)行實地清點(diǎn)，確定實際數(shù)量。2.技術(shù)推算法：對難以逐一清點(diǎn)的存貨，采用技術(shù)推算的方法確定實際數(shù)量。（三）盤點(diǎn)時間1.每月末對原材料、半成品進(jìn)行盤點(diǎn)。2.每季度末對成品進(jìn)行盤點(diǎn)。3.每年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。（四）盤點(diǎn)結(jié)果處理1.對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄和分析，找出盤盈、盤虧的原因。2.編制盤點(diǎn)報告，提出處理意見，報公司管理層審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。七、生產(chǎn)成本總賬制度的修訂與完善（一）修訂依據(jù)**1.國家法律法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則的變化。2.公司生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化。3.成本管理的實際需要。（二）修訂程序1.由財務(wù)部門提出修訂建議，報公司管理層審批。2.組織相關(guān)部門對修訂建議進(jìn)行討論和論