PAGE長(zhǎng)沙生產(chǎn)企業(yè)稅收制度一、總則（一）目的本稅收制度旨在規(guī)范長(zhǎng)沙生產(chǎn)企業(yè)的納稅行為，確保企業(yè)依法納稅，保障國(guó)家稅收收入，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，營(yíng)造公平有序的稅收環(huán)境。（二）適用范圍本制度適用于在長(zhǎng)沙地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類(lèi)企業(yè)，包括制造業(yè)、加工業(yè)、采礦業(yè)等生產(chǎn)性企業(yè)。（三）基本原則1.依法納稅原則：企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及長(zhǎng)沙地區(qū)相關(guān)稅收政策規(guī)定，履行納稅義務(wù)。2.公平稅負(fù)原則：確保各類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上公平合理，避免因不合理的稅收差異影響企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。3.服務(wù)與管理并重原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，要為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，幫助企業(yè)理解和遵守稅收制度。二、稅收種類(lèi)及相關(guān)規(guī)定（一）增值稅1.納稅人分類(lèi)長(zhǎng)沙生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、使用和管理，適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。2.稅率與征收率一般納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%；銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%。小規(guī)模納稅人征收率為3%，自2020年3月1日至2021年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。3.計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。（二）企業(yè)所得稅1.稅率基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損。收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，如銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。不征稅收入如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。免稅收入如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等，需符合稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。（三）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加1.計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。教育費(fèi)附加、地方教育附加分別以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。2.稅率城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為：市區(qū)的，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。（四）印花稅1.應(yīng)稅范圍及稅率長(zhǎng)沙生產(chǎn)企業(yè)涉及的印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同等。購(gòu)銷(xiāo)合同按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花；加工承攬合同按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花；建筑安裝工程承包合同按承包金額萬(wàn)分之三貼花；財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元的，按1元貼花；貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花；借款合同按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花；技術(shù)合同按所載金額萬(wàn)分之三貼花。2.繳納方式印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花）的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。（五）房產(chǎn)稅1.計(jì)稅依據(jù)與稅率房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由長(zhǎng)沙當(dāng)?shù)卣?guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（六）城鎮(zhèn)土地使用稅1.計(jì)稅依據(jù)與稅額標(biāo)準(zhǔn)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。長(zhǎng)沙地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。具體稅額標(biāo)準(zhǔn)由長(zhǎng)沙當(dāng)?shù)卣鶕?jù)實(shí)際情況確定。2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。三、稅收優(yōu)惠政策（一）產(chǎn)業(yè)扶持優(yōu)惠1.對(duì)符合長(zhǎng)沙產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的生產(chǎn)企業(yè)，如戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在增值稅、企業(yè)所得稅等方面給予一定的減免或優(yōu)惠。例如，對(duì)新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定當(dāng)年起，企業(yè)所得稅減按15%稅率征收；對(duì)其用于研發(fā)的設(shè)備購(gòu)置，可按規(guī)定享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)惠。2.對(duì)于從事資源綜合利用的生產(chǎn)企業(yè)，符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的，可享受增值稅即征即退政策。如利用廢渣、廢水、廢氣生產(chǎn)符合國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，可按規(guī)定申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。（二）小微企業(yè)優(yōu)惠1.對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。2.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（三）環(huán)保節(jié)能優(yōu)惠1.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。2.對(duì)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。四、納稅申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)期限1.增值稅一般納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.企業(yè)所得稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.其他稅種城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。印花稅應(yīng)在書(shū)立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由長(zhǎng)沙當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由長(zhǎng)沙當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定。（二）納稅申報(bào)方式1.網(wǎng)上申報(bào)：長(zhǎng)沙生產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)湖南省電子稅務(wù)局等官方網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報(bào)，上傳相關(guān)納稅申報(bào)資料，完成申報(bào)流程。網(wǎng)上申報(bào)方便快捷，提高了納稅申報(bào)效率。2.上門(mén)申報(bào)：企業(yè)也可前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳，填寫(xiě)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，進(jìn)行納稅申報(bào)。（三）稅款繳納方式及期限1.企業(yè)可通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅等方式繳納稅款。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)足額繳納稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。2.對(duì)于采取定期定額征收方式的小規(guī)模納稅人，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托銀行等金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的期限和金額進(jìn)行批量扣稅繳納稅款。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)未按照稅法規(guī)定的收入確認(rèn)原則及時(shí)確認(rèn)收入，如貨物已發(fā)出但未按規(guī)定確認(rèn)銷(xiāo)售收入，導(dǎo)致少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。將應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售收入的款項(xiàng)掛往來(lái)賬，延遲繳納稅款。2.成本費(fèi)用核算風(fēng)險(xiǎn)成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，如多列成本費(fèi)用、虛增成本費(fèi)用等，導(dǎo)致企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減少，少繳稅款。不符合規(guī)定的發(fā)票用于成本費(fèi)用列支，如取得虛開(kāi)發(fā)票，不能在稅前扣除，卻違規(guī)扣除，造成少繳稅款。3.稅收優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠政策條件卻自行享受優(yōu)惠，如不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件卻按高新技術(shù)企業(yè)稅率繳納企業(yè)所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策未按規(guī)定備案或留存相關(guān)資料，導(dǎo)致無(wú)法享受優(yōu)惠或面臨稅務(wù)處罰。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保收入、成本費(fèi)用等核算準(zhǔn)確、合規(guī)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)的理解和運(yùn)用能力，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理。2.強(qiáng)化稅務(wù)政策學(xué)習(xí)與內(nèi)部培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，組織財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)新政策，確保企業(yè)能夠準(zhǔn)確適用稅收政策。定期開(kāi)展內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)，提高全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免因業(yè)務(wù)操作不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)可通過(guò)設(shè)定關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，如稅負(fù)率、收入成本變動(dòng)率等，定期進(jìn)行分析比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估和整改，采取有效措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時(shí)了解稅收政策執(zhí)行情況和稅務(wù)管理要求。在遇到復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)，確保企業(yè)稅務(wù)處理符合法律法規(guī)規(guī)定。六、稅務(wù)爭(zhēng)議解決（一）爭(zhēng)議類(lèi)型1.稅收政策理解爭(zhēng)議：企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某項(xiàng)稅收政策的理解不一致，導(dǎo)致在納稅申報(bào)、稅款繳納等方面存在分歧。2.納稅調(diào)整爭(zhēng)議：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅調(diào)整事項(xiàng)存在異議，如對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用扣除、收入確認(rèn)等方面的調(diào)整，企業(yè)認(rèn)為不合理。（二）解決途徑1.溝通協(xié)商：企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)進(jìn)行溝通協(xié)商，雙方就爭(zhēng)議問(wèn)題闡述各自觀點(diǎn)和依據(jù)，尋求達(dá)成共識(shí)的