PAGE生產(chǎn)成本支出控制制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司生產(chǎn)成本管理，規(guī)范成本支出行為，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及生產(chǎn)成本支出的部門(mén)和環(huán)節(jié)，包括但不限于生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、質(zhì)量控制部門(mén)等。（三）基本原則1.合法性原則：生產(chǎn)成本支出必須符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.效益性原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，在確保產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，合理控制成本支出，實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。3.全面性原則：涵蓋生產(chǎn)成本支出的全過(guò)程，包括成本預(yù)算、成本核算、成本控制、成本分析與考核等環(huán)節(jié)，實(shí)行全員、全過(guò)程、全方位管理。4.權(quán)責(zé)對(duì)等原則：明確各部門(mén)在生產(chǎn)成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任落實(shí)，權(quán)力與責(zé)任相匹配。二、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和生產(chǎn)計(jì)劃。歷史成本數(shù)據(jù)及成本變動(dòng)趨勢(shì)。市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況及原材料供應(yīng)狀況。生產(chǎn)工藝改進(jìn)計(jì)劃和技術(shù)創(chuàng)新措施。2.編制流程每年[具體時(shí)間]前，各相關(guān)部門(mén)根據(jù)上述編制依據(jù)，結(jié)合本部門(mén)工作實(shí)際，提出下一年度生產(chǎn)成本預(yù)算草案。生產(chǎn)部門(mén)匯總各部門(mén)預(yù)算草案，進(jìn)行綜合平衡，編制公司年度生產(chǎn)成本預(yù)算初稿。財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算初稿進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性及與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性。如有必要，組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整完善。預(yù)算初稿經(jīng)公司管理層審議通過(guò)后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，形成正式的年度生產(chǎn)成本預(yù)算。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解年度生產(chǎn)成本預(yù)算下達(dá)后，生產(chǎn)部門(mén)將預(yù)算指標(biāo)分解到各生產(chǎn)車間、班組及具體產(chǎn)品項(xiàng)目，明確各責(zé)任主體的成本控制目標(biāo)。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需求和成本預(yù)算，制定原材料及零部件采購(gòu)預(yù)算，并分解到具體采購(gòu)項(xiàng)目和供應(yīng)商。其他相關(guān)部門(mén)按照各自職責(zé)，將成本預(yù)算細(xì)化到具體工作任務(wù)和費(fèi)用項(xiàng)目。2.預(yù)算執(zhí)行各部門(mén)嚴(yán)格按照分解后的預(yù)算指標(biāo)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇市場(chǎng)價(jià)格大幅波動(dòng)、生產(chǎn)工藝調(diào)整、重大設(shè)備故障等因素影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。3.預(yù)算監(jiān)控財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期監(jiān)控，每月編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)比預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析差異原因，提出改進(jìn)措施建議。生產(chǎn)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部做好預(yù)算監(jiān)控工作，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件因國(guó)家政策法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生重大變化導(dǎo)致公司生產(chǎn)成本支出受到重大影響。市場(chǎng)原材料價(jià)格大幅波動(dòng)，且持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，已超出預(yù)算預(yù)計(jì)范圍，對(duì)公司成本造成重大壓力。公司生產(chǎn)工藝發(fā)生重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算基礎(chǔ)不成立。其他不可預(yù)見(jiàn)的重大因素，對(duì)公司生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響。2.調(diào)整流程由提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)的部門(mén)填寫(xiě)《生產(chǎn)成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因及調(diào)整金額，并附相關(guān)證明材料。申請(qǐng)表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部審核。財(cái)務(wù)部審核通過(guò)后，提交公司管理層審批。公司管理層審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部根據(jù)審批意見(jiàn)調(diào)整年度生產(chǎn)成本預(yù)算，并及時(shí)將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)給各相關(guān)部門(mén)執(zhí)行。三、成本核算管理（一）核算對(duì)象與方法1.核算對(duì)象以公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品為基本核算對(duì)象，分別核算其生產(chǎn)成本。根據(jù)管理需要，可進(jìn)一步細(xì)分核算對(duì)象，如按產(chǎn)品批次、生產(chǎn)車間、生產(chǎn)工序等進(jìn)行核算。2.核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將生產(chǎn)成本劃分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目。直接材料成本按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量和采購(gòu)單價(jià)計(jì)算；直接人工成本按照實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)用計(jì)算；制造費(fèi)用采用合理的分配方法，如按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。（二）成本核算流程1.材料成本核算采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)原材料及零部件時(shí)，應(yīng)及時(shí)將采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等相關(guān)憑證傳遞給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單辦理入庫(kù)手續(xù)，并登記庫(kù)存明細(xì)賬。同時(shí)，將入庫(kù)單傳遞給財(cái)務(wù)部。生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃開(kāi)具領(lǐng)料單，到倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)領(lǐng)取原材料及零部件。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料，并登記庫(kù)存明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部根據(jù)領(lǐng)料單及相關(guān)采購(gòu)成本信息，計(jì)算材料成本，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。2.人工成本核算人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)員工考勤、工資核算等工作，并編制工資發(fā)放明細(xì)表。財(cái)務(wù)部根據(jù)工資發(fā)放明細(xì)表及相關(guān)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算直接人工成本和間接人工成本，分別計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。3.制造費(fèi)用核算各生產(chǎn)車間及相關(guān)部門(mén)發(fā)生的制造費(fèi)用，如水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、車間管理人員工資等，應(yīng)及時(shí)記錄并歸集。財(cái)務(wù)部每月末根據(jù)制造費(fèi)用的發(fā)生情況，按照預(yù)定的分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本。4.產(chǎn)品成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)上述材料成本、人工成本和制造費(fèi)用的核算結(jié)果，計(jì)算出各產(chǎn)品的總成本和單位成本。月末，將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品”科目；對(duì)于未完工的在產(chǎn)品成本，保留在“生產(chǎn)成本”科目中，作為下期繼續(xù)核算的基礎(chǔ)。（三）成本核算資料管理1.財(cái)務(wù)部應(yīng)妥善保管成本核算過(guò)程中涉及的各類原始憑證、記賬憑證、報(bào)表等資料，確保資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.成本核算資料的保管期限按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和公司檔案管理制度執(zhí)行，一般為[具體保管期限]年。期滿后，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，方可進(jìn)行銷毀處理。四、成本控制措施（一）采購(gòu)成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評(píng)估與選擇機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、售后服務(wù)等方面進(jìn)行評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系。與主要供應(yīng)商簽訂年度采購(gòu)合同，明確采購(gòu)價(jià)格、交貨方式、付款條件等條款，并約定價(jià)格調(diào)整機(jī)制，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)。2.采購(gòu)價(jià)格控制采購(gòu)部門(mén)應(yīng)定期收集市場(chǎng)價(jià)格信息，分析價(jià)格走勢(shì)，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格。對(duì)于大宗原材料及關(guān)鍵零部件采購(gòu)，可采用招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)等方式，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，降低采購(gòu)成本。建立采購(gòu)價(jià)格監(jiān)控體系，對(duì)采購(gòu)價(jià)格異常波動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行分析和處理，防止高價(jià)采購(gòu)。3.采購(gòu)數(shù)量控制生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存狀況，合理確定原材料及零部件的采購(gòu)數(shù)量，避免盲目采購(gòu)和過(guò)量庫(kù)存。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)庫(kù)存管理，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，及時(shí)掌握庫(kù)存動(dòng)態(tài)，為采購(gòu)數(shù)量決策提供依據(jù)。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型等方法，優(yōu)化采購(gòu)批量，降低采購(gòu)成本和庫(kù)存成本。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃與調(diào)度生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求和公司生產(chǎn)能力，制定科學(xué)合理的生產(chǎn)計(jì)劃，并確保計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度管理，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)過(guò)程中的停工、窩工現(xiàn)象。建立生產(chǎn)進(jìn)度跟蹤機(jī)制，及時(shí)掌握生產(chǎn)進(jìn)度情況，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，確保生產(chǎn)任務(wù)按時(shí)完成。2.生產(chǎn)工藝與技術(shù)改進(jìn)鼓勵(lì)技術(shù)部門(mén)開(kāi)展生產(chǎn)工藝研究和技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，不斷優(yōu)化生產(chǎn)工藝路線，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低生產(chǎn)成本。對(duì)新技術(shù)、新工藝、新材料的應(yīng)用進(jìn)行可行性分析和成本效益評(píng)估，在確保產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的前提下，積極推廣應(yīng)用，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)與同行業(yè)企業(yè)的技術(shù)交流與合作，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提升公司的生產(chǎn)技術(shù)水平和成本控制能力。3.設(shè)備管理與維護(hù)建立健全設(shè)備管理制度，加強(qiáng)設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率。定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢修和技術(shù)改造，及時(shí)更新老化設(shè)備，提高設(shè)備的生產(chǎn)效率和可靠性，降低設(shè)備故障率和維修成本。合理安排設(shè)備的使用時(shí)間和負(fù)荷，避免設(shè)備過(guò)度使用或閑置，提高設(shè)備的綜合效益。（三）質(zhì)量成本控制1.質(zhì)量管理體系建設(shè)建立完善的質(zhì)量管理體系，明確質(zhì)量目標(biāo)和質(zhì)量責(zé)任，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。加強(qiáng)質(zhì)量檢驗(yàn)檢測(cè)工作，嚴(yán)格執(zhí)行原材料檢驗(yàn)、過(guò)程檢驗(yàn)和成品檢驗(yàn)制度，確保不合格產(chǎn)品不出廠。定期對(duì)質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核和管理評(píng)審，持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量管理工作，提高質(zhì)量管理水平。2.質(zhì)量預(yù)防與改進(jìn)加強(qiáng)質(zhì)量培訓(xùn)，提高員工的質(zhì)量意識(shí)和操作技能，減少因人為因素導(dǎo)致的質(zhì)量問(wèn)題。運(yùn)用質(zhì)量管理工具和方法，對(duì)質(zhì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，找出質(zhì)量問(wèn)題的根源，采取有效的預(yù)防措施，防止質(zhì)量問(wèn)題的再次發(fā)生。針對(duì)質(zhì)量問(wèn)題，組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)，制定改進(jìn)方案，明確改進(jìn)目標(biāo)和措施，跟蹤改進(jìn)效果，確保質(zhì)量問(wèn)題得到有效解決，降低質(zhì)量成本。3.質(zhì)量成本核算與分析財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)質(zhì)量成本的核算工作，將質(zhì)量成本劃分為預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失成本和外部損失成本四個(gè)項(xiàng)目，并分別進(jìn)行核算。定期對(duì)質(zhì)量成本進(jìn)行分析，繪制質(zhì)量成本趨勢(shì)圖，找出質(zhì)量成本的變化規(guī)律和影響因素，為質(zhì)量成本控制提供決策依據(jù)。根據(jù)質(zhì)量成本分析結(jié)果，制定質(zhì)量成本控制措施，優(yōu)化質(zhì)量管理流程，降低質(zhì)量成本。五、成本分析與考核（一）成本分析1.定期分析財(cái)務(wù)部每月末對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，編制成本分析報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)原因分析、成本控制措施執(zhí)行效果分析等內(nèi)容。通過(guò)成本分析，找出成本管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施建議，為公司管理層決策提供參考依據(jù)。2.專項(xiàng)分析根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，針對(duì)成本管理中的重大問(wèn)題或特定事項(xiàng)，如新產(chǎn)品成本分析、重大設(shè)備更新改造成本分析、原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)成本的影響分析等，開(kāi)展專項(xiàng)成本分析。專項(xiàng)成本分析應(yīng)深入剖析問(wèn)題的本質(zhì)，提出針對(duì)性強(qiáng)的解決方案和建議，為公司管理層提供專項(xiàng)決策支持。（二）成本考核1.考核指標(biāo)設(shè)定建立成本考核指標(biāo)體系，包括成本預(yù)算完成率、單位產(chǎn)品成本降低率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等主要指標(biāo)。根據(jù)公司各部門(mén)在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本考核指標(biāo)分解到各部門(mén)，并明確各指標(biāo)的考核標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)值。2.考核周期與方式成本考核按年度進(jìn)行，每年末對(duì)各部門(mén)的成本管理工作進(jìn)行全面考核評(píng)價(jià)。考核方式采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方式，以定量考核為主。定量考核依據(jù)成本考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)分；定性考核主要評(píng)價(jià)各部門(mén)在成本管理工作中的制度執(zhí)行情況、工作