PAGE生產企業(yè)會計核算制度一、總則（一）制定目的本會計核算制度旨在規(guī)范本生產企業(yè)的會計核算工作，保證會計信息的真實、準確、完整，為企業(yè)的經營決策、財務管理及外部監(jiān)管提供可靠依據(jù)，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他相關法律法規(guī)，并結合本生產企業(yè)的實際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于本生產企業(yè)及其所屬各部門、各生產車間、各分支機構等。（四）會計核算基礎本企業(yè)會計核算采用權責發(fā)生制原則，以持續(xù)經營為前提，以人民幣為記賬本位幣。二、會計機構與會計人員（一）會計機構設置企業(yè)設立獨立的會計部門，負責組織和管理企業(yè)的會計核算工作。會計部門應配備足夠數(shù)量的專業(yè)會計人員，明確各崗位的職責和權限。（二）會計人員崗位職責1.會計主管負責組織領導會計部門的日常工作，制定和完善會計核算制度及相關內部控制制度。審核重要財務報表和會計憑證，對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行分析和評價，為管理層提供決策支持。協(xié)調會計部門與其他部門的工作關系，組織會計人員的培訓和考核。2.總賬會計負責登記總賬，編制財務報表，定期進行財務分析，為企業(yè)提供財務數(shù)據(jù)支持。審核記賬憑證，確保會計記錄的準確性和完整性。協(xié)助會計主管進行財務預算的編制和執(zhí)行監(jiān)控。3.成本會計負責成本核算與管理，制定成本核算方法和流程，準確計算產品成本。分析成本變動原因，提出成本控制建議，協(xié)助各部門降低成本。參與成本預算的編制和執(zhí)行監(jiān)控，定期編制成本報表。4.往來會計負責企業(yè)往來款項的核算與管理，包括應收賬款、應付賬款及其他應收款、其他應付款等。定期核對往來賬目，及時清理往來款項，防范壞賬風險。協(xié)助銷售部門和采購部門進行客戶信用管理和供應商付款安排。5.出納負責企業(yè)現(xiàn)金收付、銀行結算及日記賬的登記工作。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，確保賬實相符。協(xié)助編制資金收支報表，及時反饋資金動態(tài)。（三）會計人員職業(yè)道德會計人員應遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信、廉潔奉公、客觀公正、堅持準則，保守企業(yè)商業(yè)秘密，不得泄露企業(yè)財務信息。三、會計科目與賬戶設置（一）會計科目設置原則會計科目設置應符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結合本企業(yè)生產經營特點和管理要求，做到科學、合理、實用。（二）具體會計科目1.資產類庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金收支情況。銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。應收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。預付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項。其他應收款：核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。原材料：核算企業(yè)庫存的各種原材料的實際成本。庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。固定資產：核算企業(yè)持有的固定資產原價。累計折舊：核算企業(yè)固定資產的累計折舊額。無形資產：核算企業(yè)持有的無形資產成本。累計攤銷：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提累計攤銷額。2.負債類短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。預收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。應付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應交稅費：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。其他應付款：核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項。3.所有者權益類實收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。4.成本類生產成本：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產成本。制造費用：核算企業(yè)生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。5.損益類主營業(yè)務收入：核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。其他業(yè)務收入：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入。主營業(yè)務成本：核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。其他業(yè)務成本：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出。稅金及附加：核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。銷售費用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用。財務費用：核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的心梗營業(yè)活動以外的支出。所得稅費用：核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（三）賬戶設置根據(jù)會計科目開設相應的賬戶，進行明細核算和總分類核算。賬戶應按照規(guī)定的格式和內容進行記錄，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。四、會計憑證（一）憑證種類會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是依據(jù)原始憑證編制而成，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。（二）原始憑證取得與審核1.企業(yè)在經濟業(yè)務發(fā)生時，應及時取得或填制原始憑證。原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等基本內容，并符合國家有關規(guī)定。2.會計人員應認真審核原始憑證，審核內容包括憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。對于不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理，并向單位負責人報告；對于記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求經辦人員更正、補充。（三）記賬憑證編制與審核1.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄。記賬憑證應具備日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等內容。2.記賬憑證編制完成后，應由專人進行審核。審核內容包括記賬憑證的內容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否準確、書寫是否規(guī)范、手續(xù)是否完備等。審核無誤的記賬憑證方可據(jù)以登記賬簿。五、會計賬簿（一）賬簿種類企業(yè)應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是根據(jù)總分類科目開設的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經濟業(yè)務，提供總括核算資料；明細賬是根據(jù)明細分類科目開設的賬簿，用于分類登記某一類經濟業(yè)務，提供詳細核算資料；日記賬是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿包括固定資產卡片、備查賬簿等。（二）賬簿啟用與登記1.新賬簿啟用時，應在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，注明賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋單位公章。2.會計人員應根據(jù)審核無誤后的記賬憑證及時登記賬簿。登記賬簿時，應將記賬憑證的日期、編號、摘要、會計科目、金額等逐項記入賬簿內，并做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（三）賬簿核對與結賬1.會計人員應定期進行賬簿核對，包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。賬證核對是將賬簿記錄與會計憑證進行核對，確保賬證相符；賬賬核對是將不同賬簿之間的有關數(shù)字進行核對，確保賬賬相符；賬實核對是將各項財產物資、債權債務的賬面余額與實有數(shù)額進行核對，確保賬實相符。2.結賬是在將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。結賬工作包括月結、季結和年結。六、財務報告（一）財務報告種類財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注。（二）財務報表編制要求1.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。2.財務報表編制過程中，應根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關資料進行編制，不得漏報或者任意取舍。報表之間、報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；本期報表與上期報表之間有關的數(shù)字應相互銜接。（三）財務報告報送與披露1.企業(yè)應按照規(guī)定的時間和要求向有關部門報送財務報告，包括月度、季度、半年度和年度財務報告。報送的財務報告應加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。2.企業(yè)應按照相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在規(guī)定的媒體上披露財務報告，確保財務信息的公開透明，保障投資者和其他利益相關者的知情權。七、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)本企業(yè)生產特點和管理要求，確定產品品種、批次、生產步驟等作為成本核算對象。（二）成本項目設置成本項目包括直接材料、直接人工、制造費用等。直接材料是指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產品生產的工人的職工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。（三）成本核算方法采用品種法、分批法或分步法等適合本企業(yè)生產特點的成本核算方法進行成本核算。成本核算應按照規(guī)定的成本核算流程，對各項成本費用進行歸集、分配和計算，確保產品成本的準確計算。（四）成本分析與控制定期進行成本分析，對比實際成本與預算成本、同行業(yè)成本水平等，分析成本變動原因，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行成本控制，降低產品成本，提高企業(yè)經濟效益。八、會計檔案管理（一）會計檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。（二）會計檔案整理與歸檔會計年度終了后，會計人員應及時對會計檔案進行整理、裝訂和歸檔。會計檔案應按照類別、年度、保管期限等進行分類整理，編制會計檔案目錄，便于查閱和保管。（三）會計檔案保管與查閱1.會計檔案應指定專人負責保管，存放于安全、干燥、防火、防潮、防蟲的場所。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。2.本企業(yè)內部人員查閱會計檔案，應經會計主管人員批準；外部單位查閱會計檔案，應持有單位正式介紹信，經企業(yè)負責人批準后，方可查閱。查閱會計檔案時