PAGE生產(chǎn)性生物資產(chǎn)制度一、總則（一）目的為了加強公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的管理，規(guī)范生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的確認、計量、折舊、處置等行為，提高資產(chǎn)使用效益，保障公司資產(chǎn)安全，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部門和單位，包括但不限于種植基地、養(yǎng)殖場所、相關(guān)科研部門等。（三）定義1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。2.農(nóng)產(chǎn)品：是指生物資產(chǎn)的收獲品，包括種植業(yè)產(chǎn)品、畜牧養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)品、水產(chǎn)品和林產(chǎn)品。（四）管理原則1.合法性原則：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的管理必須符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標準的要求。2.效益性原則：通過科學(xué)管理，提高生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的產(chǎn)出效率和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。3.全面性原則：涵蓋生產(chǎn)性生物資產(chǎn)從購置、培育、使用到處置的全過程管理。4.權(quán)責(zé)明確原則：明確各部門和人員在生產(chǎn)性生物資產(chǎn)管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人。二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的確認與計量（一）確認條件1.與該生產(chǎn)性生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)；2.該生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（二）初始計量1.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出作為初始成本。2.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出作為初始成本。3.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，按照達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出作為初始成本。（三）后續(xù)計量1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按期計提折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、產(chǎn)量法等。4.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。使用壽命或預(yù)計凈殘值的預(yù)期數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，或者有關(guān)經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理，調(diào)整生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命或預(yù)計凈殘值或者改變折舊方法。三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的取得與建造（一）外購1.采購部門應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需求，制定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)采購計劃，明確采購品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求等。2.在采購過程中，應(yīng)選擇具有良好信譽和資質(zhì)的供應(yīng)商，簽訂詳細的采購合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保采購資產(chǎn)符合要求。3.資產(chǎn)到貨后，采購部門應(yīng)及時組織相關(guān)部門進行驗收，核對資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等是否與合同一致，驗收合格后辦理入庫手續(xù)。（二）自行營造或繁殖1.對于自行營造林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，相關(guān)部門應(yīng)制定營造計劃，明確營造區(qū)域、品種、技術(shù)要求等。2.在營造過程中，應(yīng)嚴格按照技術(shù)規(guī)范進行操作，確保營造質(zhì)量。同時，做好各項費用的記錄和核算，準確歸集成本。3.對于自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)建立科學(xué)的繁殖管理制度，記錄繁殖過程中的各項數(shù)據(jù)，包括繁殖時間、數(shù)量、成本等，確保繁殖工作的順利進行和成本的準確核算。四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用與維護（一）使用管理1.各使用部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，合理安排生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用，提高資產(chǎn)利用效率。2.建立生產(chǎn)性生物資產(chǎn)使用臺賬，詳細記錄資產(chǎn)的使用情況，包括使用時間、用途、產(chǎn)出等，以便進行統(tǒng)計分析和成本核算。3.嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自使用生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，對于因特殊情況需要臨時調(diào)整使用計劃的，應(yīng)按規(guī)定辦理審批手續(xù)。（二）維護管理1.制定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)維護計劃，定期對資產(chǎn)進行檢查、保養(yǎng)和維修，確保資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。2.配備專業(yè)的維護人員，負責(zé)資產(chǎn)的日常維護工作。維護人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，嚴格按照維護規(guī)程進行操作。3.對于維護過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行處理，并記錄維護情況和維修費用，以便進行成本核算和資產(chǎn)狀況評估。五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊與減值（一）折舊1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的計提范圍為達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的資產(chǎn)。2.折舊方法應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)特點和實際使用情況合理選擇，一經(jīng)確定不得隨意變更。3.每月末，財務(wù)部門應(yīng)按照選定的折舊方法計算當(dāng)月折舊額，并編制折舊計提表，進行賬務(wù)處理。（二）減值1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進行檢查，有確鑿證據(jù)表明由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場需求變化等原因，使生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價值的差額，計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備，并計入當(dāng)期損益。2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值情況進行評估，根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整減值準備金額，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。六、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的處置（一）處置方式1.出售：對于不再使用或已達到經(jīng)濟壽命周期的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，可以通過市場交易進行出售。2.報廢：因遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因?qū)е沦Y產(chǎn)無法正常使用，或因技術(shù)進步等原因被淘汰的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，可進行報廢處理。3.盤虧或毀損：對于在清查盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤虧或毀損的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)處理。（二）處置程序1.提出申請：使用部門或相關(guān)管理部門根據(jù)資產(chǎn)實際情況，提出處置申請，說明處置原因、方式、資產(chǎn)狀況等。2.審批：申請?zhí)峤缓螅凑展緝?nèi)部審批流程進行審批。審批部門應(yīng)綜合考慮資產(chǎn)價值、處置必要性、對生產(chǎn)經(jīng)營的影響等因素，做出審批決定。3.評估：對于擬出售或報廢的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)委托具有資質(zhì)的評估機構(gòu)進行評估，確定資產(chǎn)的公允價值或報廢損失。4.處置實施：經(jīng)批準后，按照審批意見進行處置實施。出售資產(chǎn)應(yīng)簽訂出售合同，辦理資產(chǎn)交接手續(xù)；報廢資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進行清理，并做好相關(guān)記錄。5.賬務(wù)處理：處置完成后，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，核銷資產(chǎn)賬面價值，確認處置損益。七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的清查與盤點管理（一）清查盤點周期1.公司應(yīng)定期對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查盤點。2.在特殊情況下，如遭受重大自然災(zāi)害、資產(chǎn)發(fā)生重大變動等，應(yīng)及時組織清查盤點。（二）清查盤點內(nèi)容1.核對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否與臺賬記錄一致。2.檢查資產(chǎn)的使用狀況、維護情況、有無損壞或減值跡象等。3.核實資產(chǎn)的成本核算是否準確，折舊計提是否符合規(guī)定。（三）清查盤點程序1.制定計劃：由資產(chǎn)管理部門牽頭，制定清查盤點計劃，明確清查范圍、方法、時間安排、人員分工等。2.實施清查：清查人員按照計劃對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進行實地清點、核實，做好記錄。3.編制報告：清查結(jié)束后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)編制清查盤點報告，說明清查情況、發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議等。4.結(jié)果處理：根據(jù)清查盤點結(jié)果，對盤盈、盤虧、毀損的資產(chǎn)進行相應(yīng)處理，調(diào)整資產(chǎn)臺賬和賬務(wù)記錄。八、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的購置合同、發(fā)票、運輸憑證等原始資料。2.自行營造或繁殖過程中的各項記錄文件，如營造計劃、繁殖記錄、成本核算資料等。3.資產(chǎn)的使用臺賬、維護記錄、折舊計提表、減值準備計算表等財務(wù)相關(guān)資料。4.資產(chǎn)清查盤點報告、處置申請及審批文件、處置合同等資料。（二）檔案管理要求1.檔案應(yīng)分類整理、編號歸檔，確保資料的完整性和系統(tǒng)性。2.建立檔案保管制度，明確保管期限、保管地點、保管人員職責(zé)等，保證檔案安全。3.檔案查閱應(yīng)履行審批手續(xù)，查閱人員不得擅自更改、銷毀檔案內(nèi)容。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的管理情況進行審計監(jiān)督，檢查制度執(zhí)行情況、賬務(wù)處理是否規(guī)范、資產(chǎn)安全狀況等。2.各部門應(yīng)定期對本部門生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的管理工作進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題