PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度匯編一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度匯編旨在規(guī)范培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)機(jī)構(gòu)具體名稱]及其下屬各分支機(jī)構(gòu)、教學(xué)點(diǎn)等所有涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的部門和單位。（三）編制依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，并結(jié)合培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：如實(shí)反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。4.完整性原則：涵蓋培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，保證財(cái)務(wù)制度的完整性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，為管理層決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部牽制制度。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備一定年限的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。2.崗位分工：根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)模和財(cái)務(wù)工作需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，包括會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員等。各崗位應(yīng)明確職責(zé)，相互協(xié)作，確保財(cái)務(wù)工作的順利開展。3.人員培訓(xùn)：定期組織會(huì)計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（二）記賬本位幣本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法1.復(fù)式記賬法：采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確認(rèn)收入和費(fèi)用，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。四、流動(dòng)資產(chǎn)核算（一）貨幣資金1.現(xiàn)金管理建立健全現(xiàn)金管理制度，明確現(xiàn)金收付的范圍和流程。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。加強(qiáng)現(xiàn)金收付憑證的審核和管理，確保現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)真實(shí)、合法、有效。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因并處理。2.銀行存款管理按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，并嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。加強(qiáng)銀行存款日記賬的登記和管理，及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬目準(zhǔn)確無(wú)誤。定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理，及時(shí)注銷不再使用的賬戶。（二）應(yīng)收賬款1.核算范圍：本科目核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向?qū)W員或其他單位收取的款項(xiàng)。2.確認(rèn)與計(jì)量：在提供培訓(xùn)服務(wù)并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照應(yīng)收金額確認(rèn)應(yīng)收賬款。3.壞賬準(zhǔn)備：定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于可能發(fā)生的壞賬，按照謹(jǐn)慎性原則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況合理確定，并報(bào)管理層批準(zhǔn)。4.催收與清理：建立應(yīng)收賬款催收制度，指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作。對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)加大催收力度，并及時(shí)分析原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。（三）預(yù)付賬款1.核算范圍：本科目核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，如教材采購(gòu)預(yù)付款、場(chǎng)地租賃預(yù)付款等。2.確認(rèn)與計(jì)量：在簽訂合同并支付預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付金額確認(rèn)預(yù)付賬款。3.管理與監(jiān)督：加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理和監(jiān)督，定期核對(duì)預(yù)付賬款的余額和交易情況。對(duì)于超過(guò)合同約定付款期限的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通，查明原因并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。（四）其他應(yīng)收款1.核算范圍：本科目核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如員工借款、押金、備用金等。2.管理要求：明確其他應(yīng)收款的審批流程和責(zé)任人員，加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款的日常管理和監(jiān)督。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行清理。五、固定資產(chǎn)核算（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.定義：固定資產(chǎn)是指培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為提供培訓(xùn)服務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理等持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.分類：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，分為房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具等類別。（二）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量1.外購(gòu)固定資產(chǎn)：按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為入賬價(jià)值。2.自行建造固定資產(chǎn)：按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價(jià)值。3.投資者投入固定資產(chǎn)：按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（三）固定資產(chǎn)折舊1.折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法。可采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。2.折舊年限：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限。折舊年限應(yīng)符合相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)管理層批準(zhǔn)。3.折舊計(jì)算：按照確定的折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1.資本化支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。2.費(fèi)用化支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（五）固定資產(chǎn)的處置1.處置方式：固定資產(chǎn)的處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。2.處置程序：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，并將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。六、無(wú)形資產(chǎn)核算（一）無(wú)形資產(chǎn)定義與分類1.定義：無(wú)形資產(chǎn)是指培訓(xùn)機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.分類：主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。（二）無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)：按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為入賬價(jià)值。2.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)：分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足規(guī)定條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按照開發(fā)階段支出的金額入賬。（三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷1.攤銷方法：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命情況，合理確定攤銷方法。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，采用直線法攤銷；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，但每年應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。2.攤銷年限：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限。攤銷年限應(yīng)符合相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)管理層批準(zhǔn)。3.攤銷計(jì)算：按照確定的攤銷方法和攤銷年限，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。（四）無(wú)形資產(chǎn)的處置1.處置方式：無(wú)形資產(chǎn)的處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等。2.處置程序：無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，并將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。七、負(fù)債核算（一）短期借款1.核算范圍：本科目核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。2.借款利息：短期借款利息應(yīng)按照借款合同約定的利率計(jì)算，并在借款期限內(nèi)按月計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。到期一次還本付息的，應(yīng)在到期時(shí)將全部利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（二）應(yīng)付賬款1.核算范圍：本科目核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。2.確認(rèn)與計(jì)量：在收到所購(gòu)物資或接受勞務(wù)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照應(yīng)付金額確認(rèn)應(yīng)付賬款。3.管理要求：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，定期核對(duì)賬目，及時(shí)支付款項(xiàng)，維護(hù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的良好信譽(yù)。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因并及時(shí)處理。（三）預(yù)收賬款1.核算范圍：本科目核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)按照合同規(guī)定向?qū)W員或其他單位預(yù)收的款項(xiàng)，如培訓(xùn)課程預(yù)付款等。2.確認(rèn)與計(jì)量：在收到預(yù)收款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)預(yù)收賬款。3.收入結(jié)轉(zhuǎn)：在提供培訓(xùn)服務(wù)并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，將預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（四）應(yīng)付職工薪酬1.核算范圍：本科目核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。2.計(jì)量與核算：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的薪酬政策，計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬的金額，并進(jìn)行明細(xì)核算。在職工為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。3.發(fā)放與支付：按照規(guī)定的時(shí)間和方式發(fā)放職工薪酬，確保職工工資等按時(shí)足額支付。同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。（五）應(yīng)交稅費(fèi)1.核算范圍：本科目核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納或代扣代繳的各種稅費(fèi)，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。2.計(jì)算與申報(bào)：根據(jù)稅法規(guī)定和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，并按照規(guī)定的期限進(jìn)行申報(bào)和繳納。3.稅務(wù)管理：加強(qiáng)稅務(wù)管理，及時(shí)了解稅收政策變化，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確保培訓(xùn)機(jī)構(gòu)依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、收入與成本費(fèi)用核算（一）收入核算1.收入確認(rèn)原則：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，在培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，且同時(shí)滿足以下條件時(shí)確認(rèn)收入：培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；培訓(xùn)機(jī)構(gòu)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入培訓(xùn)機(jī)構(gòu)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.收入分類與核算：培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的收入主要包括培訓(xùn)收入、教材銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等。分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，并按照收入確認(rèn)原則進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）成本費(fèi)用核算1.成本核算對(duì)象：以培訓(xùn)項(xiàng)目、課程等為成本核算對(duì)象，歸集和分配成本費(fèi)用。2.成本項(xiàng)目：主要包括教師薪酬、教材費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。3.費(fèi)用分類與核算：費(fèi)用分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。管理費(fèi)用核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；銷售費(fèi)用核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在銷售商品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理。4.成本費(fèi)用控制：建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理、核算管理和分析考核，降低成本費(fèi)用水平，提高培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。九、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)資料編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.內(nèi)容完整規(guī)范：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)告，不得漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)重要信息。3.編制及時(shí)：按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，為管理層決策提供及