2026年跨境電商公司壞賬損失核銷管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司跨境電商業(yè)務(wù)中壞賬損失的核銷管理工作，保障公司資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及跨境電商業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范，結(jié)合公司跨境電商業(yè)務(wù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定本制度。第二條本制度所稱壞賬損失，是指公司在跨境電商經(jīng)營(yíng)過程中，因應(yīng)收賬款（包括跨境平臺(tái)交易款、企業(yè)客戶賒銷款、其他應(yīng)收款等）無法收回而形成的損失。本制度所稱核銷管理，是指對(duì)壞賬損失從損失認(rèn)定、證據(jù)收集、審核審批、賬務(wù)處理到歸檔監(jiān)督的全流程管理活動(dòng)。第三條本制度適用于公司財(cái)務(wù)部門、銷售部門、運(yùn)營(yíng)部門、法務(wù)部門、風(fēng)控部門、各跨境業(yè)務(wù)單元及所有涉及壞賬損失認(rèn)定、核實(shí)、審核、核銷、管理的部門與人員，以及為公司提供壞賬核銷相關(guān)法律服務(wù)、審計(jì)服務(wù)的外部合作機(jī)構(gòu)（需簽訂合規(guī)保密協(xié)議）。第四條壞賬損失核銷遵循以下基本原則：（一）合法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收相關(guān)規(guī)定，確保核銷流程與賬務(wù)處理合規(guī)有序；（二）客觀公正原則：基于真實(shí)的交易背景與充分的證據(jù)材料，客觀認(rèn)定壞賬損失，嚴(yán)禁虛構(gòu)壞賬、違規(guī)核銷；（三）權(quán)責(zé)明晰原則：明確各部門及人員在壞賬核銷各環(huán)節(jié)的職責(zé)，確保流程閉環(huán)、責(zé)任可追溯；（四）審慎嚴(yán)謹(jǐn)原則：對(duì)壞賬損失的認(rèn)定與核銷采取審慎態(tài)度，全面核查相關(guān)信息，充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，避免資產(chǎn)流失；（五）全程追溯原則：建立壞賬核銷全流程臺(tái)賬，詳細(xì)記錄損失認(rèn)定、證據(jù)收集、審核審批、賬務(wù)處理等信息，確保核銷過程可追溯；（六）效益兼顧原則：在規(guī)范核銷流程的基礎(chǔ)上，兼顧核銷效率，合理配置資源，平衡風(fēng)險(xiǎn)防控與經(jīng)營(yíng)效率。第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)第五條公司設(shè)立壞賬損失核銷專項(xiàng)工作小組（以下簡(jiǎn)稱“專項(xiàng)小組”），作為統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。專項(xiàng)小組由財(cái)務(wù)部門牽頭，成員包括銷售部門、運(yùn)營(yíng)部門、法務(wù)部門、風(fēng)控部門、各跨境業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人及內(nèi)控部門（如有），必要時(shí)可聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等專業(yè)人員提供支持。第六條專項(xiàng)小組主要職責(zé)包括：（一）統(tǒng)籌規(guī)劃壞賬損失核銷管理工作，制定年度壞賬風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃、核銷審核標(biāo)準(zhǔn)及資源配置方案；（二）協(xié)調(diào)各相關(guān)部門開展壞賬損失的認(rèn)定、證據(jù)收集、審核審批、賬務(wù)處理及后續(xù)監(jiān)督等工作，解決核銷過程中的重大問題；（三）審核重大、復(fù)雜壞賬損失（如大額壞賬、涉及訴訟的壞賬等）的核銷申請(qǐng)及處理方案；（四）組織開展壞賬損失核銷相關(guān)培訓(xùn)，提升相關(guān)人員財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力及跨境業(yè)務(wù)合規(guī)素養(yǎng)；（五）負(fù)責(zé)壞賬核銷全流程資料的統(tǒng)籌歸檔及工作復(fù)盤總結(jié)；（六）協(xié)調(diào)處理壞賬核銷相關(guān)的法律糾紛、稅務(wù)爭(zhēng)議及重大風(fēng)險(xiǎn)事件。第七條各相關(guān)部門職責(zé)分工：（一）財(cái)務(wù)部門：作為專項(xiàng)小組日常辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)牽頭組織核銷管理具體實(shí)施工作；制定壞賬核算與核銷的財(cái)務(wù)細(xì)則；接收并審核各部門提交的壞賬核銷申請(qǐng)及證據(jù)材料；開展壞賬損失的財(cái)務(wù)核查與賬務(wù)處理；建立壞賬核銷臺(tái)賬與明細(xì)核算；對(duì)接稅務(wù)部門，保障核銷稅務(wù)合規(guī)；負(fù)責(zé)核銷資料的財(cái)務(wù)歸檔；（二）銷售部門：負(fù)責(zé)前端應(yīng)收賬款的日常跟蹤與催收；對(duì)逾期應(yīng)收賬款及時(shí)預(yù)警并核實(shí)原因；收集壞賬損失相關(guān)的交易背景資料、催收記錄等證據(jù)；提交壞賬核銷申請(qǐng)；配合財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門開展壞賬核實(shí)與追償工作；（三）運(yùn)營(yíng)部門：配合銷售部門核實(shí)跨境訂單的交易真實(shí)性、履約情況；提供與應(yīng)收賬款相關(guān)的訂單信息、物流憑證、交付記錄等資料；協(xié)助排查壞賬形成的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)原因；（四）法務(wù)部門：負(fù)責(zé)對(duì)壞賬損失的法律合規(guī)性進(jìn)行審核；對(duì)涉及債務(wù)人破產(chǎn)、注銷、訴訟、仲裁的壞賬，提供法律服務(wù)并出具法律意見；協(xié)助收集法律層面的核銷證據(jù)；指導(dǎo)開展壞賬追償?shù)姆沙绦?；（五）風(fēng)控部門：負(fù)責(zé)對(duì)壞賬損失形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析；核查壞賬核銷過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；監(jiān)督核銷流程的風(fēng)險(xiǎn)防控措施落實(shí)情況；提出風(fēng)險(xiǎn)防控改進(jìn)建議；（六）各跨境業(yè)務(wù)單元：結(jié)合本地市場(chǎng)特點(diǎn)，跟蹤轄區(qū)內(nèi)應(yīng)收賬款回收情況；協(xié)助收集跨境壞賬相關(guān)的本地證明材料（如境外債務(wù)人破產(chǎn)證明、當(dāng)?shù)厮痉ㄎ臅龋?；配合開展跨境壞賬的核實(shí)與追償工作；反饋本地市場(chǎng)壞賬風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)；（七）內(nèi)控部門（如有）：負(fù)責(zé)對(duì)壞賬損失核銷全流程進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督，核查流程合規(guī)性、審核標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況及賬務(wù)處理準(zhǔn)確性；發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并提出整改建議。第三章壞賬損失核銷條件與范圍第八條壞賬損失核銷條件同時(shí)滿足以下條件之一的應(yīng)收賬款，可申請(qǐng)壞賬損失核銷：（一）債務(wù)人破產(chǎn)、解散、被撤銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)，且公司已履行必要的催收程序，無法收回的應(yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡或被依法宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足以清償債務(wù)，且無繼承人或受遺贈(zèng)人承擔(dān)債務(wù)，公司無法收回的應(yīng)收賬款；（三）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)公司多次催收（至少3次，且催收間隔不少于30天，需留存催收記錄）后仍未收回，且逾期時(shí)間超過X年（具體年限由專項(xiàng)小組根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定），同時(shí)有充分證據(jù)表明債務(wù)人已無能力清償債務(wù)的應(yīng)收賬款；（四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素導(dǎo)致債務(wù)人無法清償債務(wù)，公司無法收回的應(yīng)收賬款；（五）經(jīng)法院判決、仲裁機(jī)構(gòu)裁決，債務(wù)人應(yīng)清償?shù)膫鶆?wù)無法執(zhí)行，公司已申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行仍無法收回的應(yīng)收賬款；（六）跨境業(yè)務(wù)中，因目的地國(guó)家/地區(qū)政策變動(dòng)、外匯管制、貿(mào)易壁壘等原因?qū)е聭?yīng)收賬款無法收回，且已履行必要合規(guī)程序仍無法解決的應(yīng)收賬款；（七）其他有充分、合法證據(jù)表明應(yīng)收賬款已無法收回，且符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的核銷條件的情況。第九條壞賬損失核銷范圍本制度涵蓋的壞賬損失核銷范圍包括：（一）跨境電商平臺(tái)交易形成的應(yīng)收賬款（如平臺(tái)結(jié)算延遲、買家拒付等導(dǎo)致的壞賬）；（二）公司與跨境企業(yè)客戶開展賒銷業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款；（三）跨境業(yè)務(wù)中發(fā)生的其他應(yīng)收款（如代墊運(yùn)費(fèi)、保證金、預(yù)付貨款等）形成的壞賬；（四）其他因跨境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、符合核銷條件的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失。第十條禁止核銷情形存在以下情形的應(yīng)收款項(xiàng)，不得申請(qǐng)壞賬損失核銷：（一）債務(wù)人仍具備償債能力，且未經(jīng)過必要催收程序的；（二）未收集到充分、合法證據(jù)證明款項(xiàng)無法收回的；（三）因公司內(nèi)部人員失職、舞弊等主觀原因?qū)е聭?yīng)收賬款無法收回，尚未追究相關(guān)人員責(zé)任的；（四）不符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律法規(guī)及本制度規(guī)定的其他情形。第四章壞賬損失核銷流程第十一條核銷申請(qǐng)（一）銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)符合核銷條件的應(yīng)收款項(xiàng)后，開展前期核實(shí)工作，收集相關(guān)證據(jù)材料，填寫《壞賬損失核銷申請(qǐng)表》，注明應(yīng)收款項(xiàng)金額、形成時(shí)間、交易背景、逾期情況、催收過程、損失原因及申請(qǐng)核銷金額等核心信息；（二）申請(qǐng)材料需附完整的佐證資料，包括但不限于：1.交易合同、訂單、發(fā)貨憑證、驗(yàn)收憑證等交易背景資料；2.催收記錄（如郵件、函件、通話記錄、跨境平臺(tái)催收截圖等）；3.債務(wù)人破產(chǎn)、解散、死亡等證明材料（如有）；4.法院判決、仲裁裁決、強(qiáng)制執(zhí)行文書等法律文書（如有）；5.跨境業(yè)務(wù)相關(guān)的政策變動(dòng)、外匯管制等證明材料（如有）；6.其他能夠證明款項(xiàng)無法收回的合法證據(jù)；（三）銷售部門負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初審，審核通過后提交至財(cái)務(wù)部門。第十二條財(cái)務(wù)核查（一）財(cái)務(wù)部門接收核銷申請(qǐng)后，組織專人對(duì)申請(qǐng)材料開展全面核查，重點(diǎn)核查交易真實(shí)性、應(yīng)收款項(xiàng)余額準(zhǔn)確性、催收程序完整性、證據(jù)材料合法性及與財(cái)務(wù)賬面記錄的一致性；（二）對(duì)跨境壞賬，財(cái)務(wù)部門需聯(lián)合相關(guān)跨境業(yè)務(wù)單元核查境外證明材料的真實(shí)性與有效性，必要時(shí)聘請(qǐng)境外專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助核實(shí)；（三）核查完成后，財(cái)務(wù)部門形成《壞賬損失核查報(bào)告》，明確核查意見；核查通過的，提交至法務(wù)部門及風(fēng)控部門審核；核查未通過的，注明問題并退回銷售部門補(bǔ)充完善，補(bǔ)充后仍不符合要求的，駁回申請(qǐng)。第十三條合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)審核（一）法務(wù)部門對(duì)核銷申請(qǐng)的法律合規(guī)性進(jìn)行審核，重點(diǎn)核查證據(jù)材料的法律效力、是否已履行必要法律程序、是否存在潛在法律風(fēng)險(xiǎn)等，出具《法律審核意見》；（二）風(fēng)控部門對(duì)壞賬形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，核查風(fēng)險(xiǎn)防控措施是否落實(shí)到位、壞賬損失是否可避免、是否存在內(nèi)部管理漏洞等，出具《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見》；（三）法務(wù)部門與風(fēng)控部門審核通過的，由財(cái)務(wù)部門匯總相關(guān)材料提交專項(xiàng)小組；審核未通過的，反饋修改意見，由銷售部門聯(lián)合相關(guān)部門優(yōu)化完善后重新提交審核。第十四條分級(jí)審批根據(jù)壞賬損失金額及復(fù)雜程度，實(shí)行分級(jí)審批制度：（一）一級(jí)審批：?jiǎn)喂P壞賬損失金額不超過X萬元的，經(jīng)專項(xiàng)小組審核通過后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批即可核銷；（二）二級(jí)審批：?jiǎn)喂P壞賬損失金額在X萬元-X萬元之間的，經(jīng)一級(jí)審批流程后，提交公司總經(jīng)理審批通過后核銷；（三）三級(jí)審批：?jiǎn)喂P壞賬損失金額超過X萬元的，或涉及重大跨境糾紛、復(fù)雜法律程序的壞賬，經(jīng)二級(jí)審批流程后，提交公司管理層集體審議通過后核銷。第十五條賬務(wù)處理與歸檔（一）核銷申請(qǐng)經(jīng)最終審批通過后，財(cái)務(wù)部門在1個(gè)工作日內(nèi)按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備，確保財(cái)務(wù)賬面記錄真實(shí)準(zhǔn)確；（二）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將核銷全流程資料（包括申請(qǐng)表、證據(jù)材料、核查報(bào)告、審核意見、審批文件、賬務(wù)處理憑證等）整理歸檔，建立專門的壞賬核銷檔案，保存期限不少于X年（符合相關(guān)法律法規(guī)要求）；（三）財(cái)務(wù)部門將核銷結(jié)果同步至銷售部門、運(yùn)營(yíng)部門及相關(guān)跨境業(yè)務(wù)單元，以便各部門后續(xù)跟進(jìn)管理。第十六條核銷后追償與管理（一）壞賬核銷后，銷售部門仍需對(duì)債務(wù)人的償債能力進(jìn)行持續(xù)跟蹤，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人具備償債能力，應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)追償程序，追償所得款項(xiàng)按公司財(cái)務(wù)制度處理；（二）專項(xiàng)小組每季度組織對(duì)已核銷壞賬的追償情況進(jìn)行復(fù)盤，評(píng)估追償效果，優(yōu)化追償策略；（三）各相關(guān)部門針對(duì)壞賬形成的原因，梳理內(nèi)部管理漏洞，制定改進(jìn)措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理，防范新增壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第五章監(jiān)督管理與獎(jiǎng)懲規(guī)定第十七條監(jiān)督檢查機(jī)制（一）專項(xiàng)小組每月開展一次壞賬核銷工作抽查，每季度開展一次全面檢查，重點(diǎn)檢查核銷流程合規(guī)性、證據(jù)材料完整性、賬務(wù)處理準(zhǔn)確性、審批程序規(guī)范性及資料歸檔完整性；（二）內(nèi)控部門（如有）、審計(jì)部門定期開展壞賬核銷專項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)，核查核銷工作的合規(guī)性與真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)下達(dá)整改通知，跟蹤整改進(jìn)度；（三）建立內(nèi)部問題反饋機(jī)制，鼓勵(lì)員工反饋壞賬核銷過程中的違規(guī)行為或不合理情況，專項(xiàng)小組及時(shí)核查處理并反饋結(jié)果；（四）財(cái)務(wù)部門每年向公司管理層及專項(xiàng)小組提交《壞賬損失核銷年度報(bào)告》，匯報(bào)年度壞賬核銷情況、風(fēng)險(xiǎn)防控成效及改進(jìn)措施。第十八條考核與獎(jiǎng)勵(lì)（一）公司將壞賬損失核銷管理工作納入相關(guān)部門及人員的績(jī)效考核體系，考核指標(biāo)包括壞賬核銷合規(guī)率、證據(jù)材料完整性、賬務(wù)處理準(zhǔn)確性、壞賬回收率、新增壞賬控制率等；（二）對(duì)在壞賬核銷工作中表現(xiàn)突出，有下列情形之一的部門和個(gè)人，公司給予表彰或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)：1.嚴(yán)格遵守本制度規(guī)定，核銷流程規(guī)范、證據(jù)充分、賬務(wù)處理準(zhǔn)確的；2.成功追償已核銷壞賬，為公司挽回經(jīng)濟(jì)損失的；3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)核銷過程中的違規(guī)行為或風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免公司損失的；4.提出合理化建議，顯著優(yōu)化壞賬核銷流程或提升應(yīng)收賬款管理水平的。第十九條處罰規(guī)定對(duì)違反本制度規(guī)定，有下列情形之一的，公司將根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人給予相應(yīng)的紀(jì)律處分或經(jīng)濟(jì)處罰；造成公司經(jīng)濟(jì)損失的，依法追究賠償責(zé)任；構(gòu)成違法的，依法追究法律責(zé)任：1.虛構(gòu)壞賬損失、提供虛假證據(jù)材料申請(qǐng)核銷的；2.未按規(guī)定履行催收程序、未收集充分證據(jù)材料即申請(qǐng)核銷的；3.審核過程中弄虛作假、推諉扯皮、失職瀆職，導(dǎo)致違規(guī)核銷的；4.未按審批權(quán)限擅自核銷壞賬或違規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理的；5.核銷后未履行跟蹤追償職責(zé)，導(dǎo)致可收回款項(xiàng)流失的；6.泄露核銷過程中的商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息或客戶敏感信息的