/sundae_meng第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、概念賬簿就是由具有一定格式的賬頁裝訂而成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

會計憑證會計賬簿會計報表第七章：會計賬簿/sundae_meng（一）按用途分類1、序時賬簿：又稱日記賬。按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

普通日記賬特種日記賬2、分類賬簿：是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿（簡稱分類賬）。

總賬明細賬二、賬簿的種類/sundae_meng3、備查賬簿：是對某些在序時賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的經(jīng)濟事項進行補充登記的賬簿，又稱輔助賬簿（簡稱備查賬）。/sundae_meng（二）按外表形式分類1、訂本式賬簿：啟用前由一定數(shù)量的，并順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。

總賬和特種日記賬2、活頁式賬簿：將所需要的零散的賬頁存放于賬夾之內(nèi)，可隨時取放的賬簿。

明細賬

/sundae_meng3、卡片式賬簿：由一定數(shù)量的具有專門格式的卡片所組成的賬簿。

固定資產(chǎn)卡片賬、低值易耗品卡片賬/sundae_meng（三）按賬頁格式分類1、三欄式三欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式只開設借、貸、余（或收、付、余）三個欄目記錄金額。（如日記賬、總分類賬、資本、債權債務明細賬）2、多欄式多欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式設若干專欄，集中反映某一總賬賬戶或明細賬戶核算內(nèi)容的賬簿借，貸方設專欄（收入費用類明細賬）3、數(shù)量金額式”數(shù)量金額式賬簿的賬頁格式是在借、貸、余（或收、付、余）三欄下再設數(shù)量、單價和金額欄，以便全面記錄反映經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量和金額。（原材料、庫存商品等明細賬）/sundae_meng第二節(jié)會計賬簿的設置1、現(xiàn)金日記賬的設置和登記2、銀行存款日記賬的設置和登記日記賬普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬一、日記賬的設置和登記/sundae_meng由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、付款憑證和銀行存款付款憑證逐日逐筆按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記?，F(xiàn)金日記賬結構：“收入”、“支出”、“結余”三欄式

“借”、“貸”、“余”三欄式/sundae_meng年憑證摘要對方科目收入付出結余月日字號現(xiàn)金日記賬/sundae_meng年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號應收賬款總頁分頁摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目百十萬千百十元角分√

合計字第號年月日付款憑證貸方科目：附件張庫存現(xiàn)金20XX618現(xiàn)付11預支差旅費其他應收款王明100000￥10000020XX年憑證摘要對方科目收入付出結余月日字號61期初余額200018現(xiàn)付1預支差旅費其他應收款10001000本日合計10001000現(xiàn)金日記賬（三欄、訂本賬）二、分類賬的設置和登記方法年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號登記方法（1）逐筆登記。（2）匯總登記?？偡诸愘~（三欄、訂本賬）（一）總分類賬20XX

年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號121期初余額借4200015轉8收到設備實收資本10000借52000固定資產(chǎn)摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬十萬千百十元角分十萬千百十元角分收到固定資產(chǎn)1000000設備實收資本1000000合計轉字第

8號20XX年12月15日轉賬憑證附件張會計主管記賬審核制證邢軍√20XX

年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號121期初余額貸20000015轉8收到設備固定資產(chǎn)10000貸210000實收資本摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬十萬千百十元角分十萬千百十元角分收到固定資產(chǎn)1000000設備實收資本1000000合計轉字第

8號20XX年12月15日轉賬憑證附件張會計主管記賬審核制證邢軍√√/sundae_meng（二）明細分類賬的結構和登記方法1、結構三欄式明細賬數(shù)量金額式明細分類賬多欄式明細分類賬平行式明細賬2、登記方法逐項（筆）登記適用于只須進行金額核算的資本、債權、債務等科目。如“應收賬款”、“應付賬款”等明細賬20XX年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號21期初余額借42008轉5賒銷商品主營業(yè)務收入5850借1005025銀收9收回貨款銀行存款10050平0應收賬款明細賬戶名稱：紅星商業(yè)公司20XX年憑證摘要收入發(fā)出結余月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額21月初結存850040005轉5驗收入庫55002550135006550原材料明細賬類別：B材料品名規(guī)格計量單位：千克原材料、庫存商品等明細科目20XX年憑證摘要借方成本項目直接材料直接人工制造費用合計月日種類號121期初余額3000020000100006000010轉5領用材料100007000018轉8分配工資200009000031轉15結轉制造費用50009500031本月合計4000040000150009500031轉16完工入庫40000400001500095000生產(chǎn)成本明細賬/sundae_meng三、平行登記1、定義：對每一項經(jīng)濟業(yè)務，既要在有關總分類賬戶中進行總括登記，又要在明細分類賬中進行詳細登記。2、要點：

同時同向等額例：1月初“原材料”賬戶借方余額是80000元，其中：甲材料60噸，每噸1000元，計60000元；乙材料100千克，每千克200元，計20000元；借方貸方原材料借方貸方原材料—乙借方貸方原材料—甲期初余額80000期初余額60000期初余額20000“應付賬款”賬戶的貸方余額是50000元，其中應付東方工廠40000元，應付南方工廠10000元。借方貸方應付賬款期初余額50000借方貸方應付賬款—東方工廠期初余額40000借方貸方應付賬款—南方工廠期初余額10000/sundae_meng例1、10日向東方工廠購入原材料30噸，每噸100元，計30000元，材料已驗收入庫，款項未付。（不考慮增值稅）借：原材料—甲30000貸：應付賬款—東方工廠30000/sundae_meng①30000①30000借方貸方應付賬款借方貸方應付賬款—東方工廠期初余額50000期初余額40000借方貸方原材料借方貸方原材料—甲期初余額80000期初余額60000①30000①30000/sundae_meng例2、12日向南方工廠購入乙材料500千克，每千克200元，計100000元，材料已驗收入庫，款項未付。（不考慮增值稅）借：原材料—乙材料100000貸：應付賬款—南方工廠100000/sundae_meng②100000②100000②100000②100000借方貸方原材料借方貸方原材料—乙期初余額80000①30000期初余額20000借方貸方應付賬款借方貸方應付賬款—南方工廠期初余額50000①30000期初余額10000/sundae_meng借方貸方原材料借方貸方原材料—乙期初余額80000①30000期初余額20000②100000②100000借方貸方原材料—甲期初余額60000①30000/sundae_meng借方貸方應付賬款借方貸方應付賬款—南方工廠期初余額50000①30000②100000②100000期初余額10000借方貸方應付賬款—東方工廠期初余額40000①30000/sundae_meng1、總分類賬戶期初借方（貸方）余額=所屬明細分類賬戶期初借方（貸方）余額之和2、總分類賬戶本期借方（貸方）發(fā)生額=所屬明細分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額之和3、總分類賬戶期末借方（貸方）余額=所屬明細分類賬戶期末借方（貸方）余額之和20XX年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號21期初余額借42008轉5賒銷商品主營業(yè)務收入5850借1005025銀收9收回貨款銀行存款5000借5050過次頁58505000借5050應收賬款20XX年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號承前頁58505000借5050/sundae_meng一、賬簿的啟用與交接1、由專人負責登記2、啟用賬簿時，應在賬簿的扉頁(首頁)設置“賬簿啟用、交接登記表”，在表內(nèi)載明單位名稱、賬簿啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)(如為活頁賬應在裝訂成冊后記明頁數(shù))、會計主管和經(jīng)管人員姓名和印鑒、賬戶目錄等。3、在更換記賬人員時，由會計主管人員監(jiān)交，辦好交接手續(xù)并由交接雙方在“經(jīng)管賬簿人員一覽表”內(nèi)登記交接日期和簽名（簽章）。第三節(jié)會計賬簿的啟用和登記/sundae_meng二、賬簿的登記規(guī)則1．登記賬簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。要求做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。2．登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章．并注明已經(jīng)登賬的符號(如“√”)，表示已經(jīng)過賬。3．登記賬簿要用藍黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：(1)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。(2)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。(4)會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄/sundae_meng4．賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格長的1／2以便留有改錯的空間。5．各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。6．凡需要結出余額的賬戶，應當定期結出余額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結出余額。結出余額后，應在“借或貸”等欄內(nèi)寫明·借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“0”表示。7．會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，應根據(jù)錯誤的性質和發(fā)現(xiàn)時間的不同，按規(guī)定的辦法進行更正，不允許用涂改、挖補、刮擦、藥水等手段更正錯誤。/sundae_meng8．保持賬頁的完整，賬面整潔，要辦理賬頁間的轉賬手續(xù)。即在每頁最后一行加計本頁發(fā)生額和余額，摘要欄內(nèi)注明“過次頁”；同時過入下一頁第一行，摘要欄注明“承上頁”有余額的，表明“借”或“貸”無余額的，表明“平”，金額欄為“0”（1）需統(tǒng)計本月發(fā)生額賬戶的，本頁發(fā)生額為月初自本月末止的發(fā)生額合計數(shù)。損益類（2）需統(tǒng)計本年累計發(fā)生額賬戶的，本頁發(fā)生額為年初自本月末止的發(fā)生額合計數(shù)。本年利潤（3）無需統(tǒng)計累計發(fā)生額的，只需將每頁末的余額結轉次頁。原材料9.實行電算化的單位，賬簿必須連號，并由相關人員簽字。/sundae_meng三、對賬與結賬（一）對賬賬證核對賬賬核對賬實核對/sundae_meng1、賬證核對

核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證記錄的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。/sundae_meng核對不同賬簿間的記錄是否相符。

（1）總賬與總賬核對

（2）總賬與明細賬核對

（3）總賬與日記賬核對

（4）會計部門物資明細賬與物資保管或使用部門的明細賬核對。2、賬賬核對/sundae_meng

各種財產(chǎn)物資帳面與實存數(shù)核對。

（1）現(xiàn)金日記帳余額與庫存現(xiàn)金核對

（2）銀行存款日記帳余額與銀行對帳單

（3）物資明細帳余額與實存數(shù)核對

（4）債權、債務定期與有關單位核對3、賬實核對/sundae_meng（二）結賬（月結、季結、年結）在一定時期的終了（月、季、年），把全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬以后，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額的活動。2004年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號121期初余額借10005轉5銷售貨物主營業(yè)務收入10000借1100024銀收2收到貨款銀行存款5000借600031本月合計100005000借6000本年累計100005000借6000結轉下年6000平0應收賬款/sundae_meng四、錯賬的更正方法（一）錯帳種類1、會計原理、準則運用錯誤2、記賬錯誤（二）錯帳查找方法1、基本方法（1）順查法（2）逆差法（3）抽查法2、漏記、重記、錯記的查找方法/sundae_meng（三）錯賬更正方法劃線更正法紅字更正法補充登記法/sundae_meng1、劃線更正法適用范圍：會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而原記賬憑證無錯誤的情況下采用這種辦法。是指將原錯誤記錄用紅線劃銷，并在其上方進行更正的方法。購買甲材料8900乙邢軍9800邢軍/sundae_meng又稱紅字沖銷法,是指用紅字沖銷或沖減原有的錯誤記錄以調(diào)整記賬錯誤的一種方法。2、紅字更正法1、記賬之后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證中的會計科目名稱錯誤，或借貸方向錯誤，或科目、金額同時錯誤而造成賬簿記錄錯誤。/sundae_meng例1、某職工出差預借差旅費1000元，付現(xiàn)金。填制記賬憑證時，誤作如下分錄并登賬借：管理費用1000貸：庫存現(xiàn)金1000庫存現(xiàn)金管理費用10001000/sundae_meng借：管理費用1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

注銷X月X日X號憑證的錯誤庫存現(xiàn)金管理費用1000100010001000/sundae_meng其他應收款庫存現(xiàn)金1000100010001000管理費用借：其他應收款1000貸：庫存現(xiàn)金1000

補記X月X日賬