2025年會(huì)計(jì)考試模擬考題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，增值稅65萬元；運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前挑選整理費(fèi)3萬元；為購買該批材料，甲公司向銀行申請3個(gè)月短期借款，支付利息2萬元。該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.500B.508C.510D.5682.乙公司2023年6月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值800萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.192B.153.6C.187.2D.1443.丙公司2024年12月以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該產(chǎn)品成本80萬元，不含稅售價(jià)100萬元，增值稅稅率13%。丙公司應(yīng)付職工薪酬的入賬金額為（）萬元。A.80B.93C.100D.1134.丁公司與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款200萬元，預(yù)計(jì)總成本150萬元。2024年已發(fā)提供本60萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本90萬元，履約進(jìn)度按成本比例確定。2024年丁公司應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A.60B.80C.100D.1205.戊公司2024年1月1日以銀行存款3000萬元取得己公司30%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。己公司?dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值12000萬元，賬面價(jià)值10000萬元，差異源于一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)（剩余使用年限10年）。己公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬元。A.450B.420C.390D.3606.庚公司2024年末對一項(xiàng)賬面價(jià)值600萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，公允價(jià)值減處置費(fèi)用為520萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為550萬元。2025年該固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)至580萬元，庚公司應(yīng)轉(zhuǎn)回減值損失（）萬元。A.0B.30C.50D.807.辛公司2024年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬元，票面利率3%，每年末付息，發(fā)行價(jià)2100萬元（含交易費(fèi)用10萬元）。同期普通債券市場利率5%。不考慮其他因素，2024年末應(yīng)付債券攤余成本為（）萬元。（P/A,5%,3）=2.7232；（P/F,5%,3）=0.8638A.2047.66B.2057.66C.2067.66D.2077.668.壬公司2024年收到政府撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼100萬元，設(shè)備于6月30日購入并投入使用，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。壬公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2024年應(yīng)確認(rèn)其他收益（）萬元。A.5B.10C.15D.209.癸公司2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售商品收現(xiàn)800萬元，購買原材料付現(xiàn)500萬元，支付職工工資150萬元，支付利息費(fèi)用20萬元，取得投資收益收現(xiàn)30萬元。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.130B.150C.180D.20010.甲公司因未按時(shí)交貨被客戶起訴，2024年末法院尚未判決。法律顧問認(rèn)為敗訴概率70%，賠償金額可能為80-120萬元（各金額概率相同），另需支付訴訟費(fèi)5萬元。甲公司2024年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬元。A.80B.100C.105D.12011.乙公司2024年1月1日為建造廠房借入專門借款2000萬元，年利率6%；7月1日借入一般借款1000萬元，年利率8%。廠房于1月1日開工，2024年資產(chǎn)支出：1月1日1500萬元，7月1日1000萬元，11月1日500萬元。2024年借款費(fèi)用資本化金額為（）萬元。A.110B.120C.130D.14012.丙公司2024年利潤總額1000萬元，適用25%稅率。當(dāng)年固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊120萬元，稅法允許折舊180萬元；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除150萬元（未形成無形資產(chǎn)）。遞延所得稅負(fù)債年初余額20萬元，年末余額30萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額15萬元，年末余額10萬元。2024年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.212.5B.225C.237.5D.25013.丁公司2024年初所有者權(quán)益：股本5000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤1200萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，提取盈余公積200萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益300萬元（可轉(zhuǎn)損益）。年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.9600B.9900C.10200D.1050014.下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.甲公司董事長之子控制的乙公司B.丙公司和其共同控制合營企業(yè)的丁公司C.戊公司總經(jīng)理擔(dān)任己公司獨(dú)立董事D.庚公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)控制的辛公司15.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)B.需說明未在報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的詳細(xì)情況C.無需披露關(guān)聯(lián)方交易的未結(jié)算金額D.應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的關(guān)鍵假設(shè)二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的超定額廢品損失C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅2.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)終止確認(rèn)的有（）。A.因自然災(zāi)害毀損的設(shè)備B.已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)但尚未交付的機(jī)器C.處于改良過程中的生產(chǎn)線D.已簽訂出售協(xié)議且將在3個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓的車輛3.下列職工薪酬中，屬于短期薪酬的有（）。A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.辭退福利C.累積帶薪缺勤D.設(shè)定提存計(jì)劃4.下列關(guān)于收入確認(rèn)“五步法”的表述中，正確的有（）。A.識別與客戶訂立的合同需滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)B.確定單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)區(qū)分可明確區(qū)分的商品C.交易價(jià)格應(yīng)考慮可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)D.分?jǐn)偨灰變r(jià)格時(shí)應(yīng)按各單項(xiàng)履約義務(wù)的成本比例5.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)影響“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目的有（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)D.被投資單位提取盈余公積6.下列資產(chǎn)中，至少每年年末應(yīng)進(jìn)行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.企業(yè)合并形成的商譽(yù)7.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.初始計(jì)量應(yīng)按最佳估計(jì)數(shù)B.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大時(shí)應(yīng)折現(xiàn)C.預(yù)期可獲得的補(bǔ)償應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債D.后續(xù)計(jì)量需考慮風(fēng)險(xiǎn)和不確定性8.下列情形中，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化的有（）。A.因勞務(wù)糾紛導(dǎo)致工程停工4個(gè)月B.因安全檢查停工1個(gè)月C.因設(shè)計(jì)變更停工2個(gè)月D.因自然災(zāi)害停工5個(gè)月9.下列被投資單位中，應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的有（）。A.母公司持有45%股權(quán)但能控制的被投資單位B.已宣告破產(chǎn)清算的原子公司C.母公司通過子公司間接持有30%股權(quán)的被投資單位D.受所在國外匯管制限制資金調(diào)度的子公司10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.將存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.對投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式C.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為8年D.因追加投資將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。（）2.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月停止計(jì)提折舊。（）3.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)按產(chǎn)品成本確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）4.企業(yè)采用總額法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按已收或應(yīng)收對價(jià)總額計(jì)量；采用凈額法時(shí)按凈額計(jì)量。（）5.長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)對原投資期間被投資單位凈損益變動(dòng)進(jìn)行追溯調(diào)整。（）6.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)考慮企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理或監(jiān)控方式。（）7.預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)為連續(xù)范圍且等概率時(shí)，應(yīng)取中間值。（）8.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，借款費(fèi)用應(yīng)全部資本化。（）9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。（）10.關(guān)聯(lián)方交易的披露應(yīng)遵循重要性原則，對未結(jié)算項(xiàng)目無需披露。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題13分，共25分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下銷售業(yè)務(wù)：（1）1月1日與客戶簽訂合同，銷售A產(chǎn)品1000件，單價(jià)500元（不含稅），成本300元/件。合同約定客戶有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無理由退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。1月15日客戶實(shí)際退回80件，2月28日退貨期滿未再退貨。（2）3月1日推出“滿1000元送100元購物券”活動(dòng)，客戶當(dāng)日購買B產(chǎn)品取得含稅收入565萬元（適用13%稅率），共發(fā)放購物券5000張（每張100元），預(yù)計(jì)使用率80%。購物券有效期至2024年12月31日，年末實(shí)際使用4000張。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入、預(yù)計(jì)負(fù)債（銷售退回）和合同負(fù)債（購物券）的期末余額。2.乙公司2024年利潤總額2000萬元，適用25%所得稅稅率，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債年初余額均為0。2024年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）1月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原值600萬元，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值0），稅法允許直線法折舊（預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值0）。（2）研發(fā)費(fèi)用發(fā)生300萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中符合資本化條件的100萬元（已費(fèi)用化），稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%。（3）12月購入交易性金融資產(chǎn)，成本200萬元，年末公允價(jià)值250萬元。要求：計(jì)算乙公司2024年應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債發(fā)生額、所得稅費(fèi)用。五、綜合題（本類題共1小題，15分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)。）丙公司2024年1月1日以銀行存款8000萬元取得丁公司80%股權(quán)（非同一控制），丁公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬元（賬面價(jià)值8500萬元，差異為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原值1000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值900萬元，剩余使用年限5年）。2024年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，提取盈余公積150萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元；年末丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9800萬元（無其他所有者權(quán)益變動(dòng)）。丙公司與丁公司內(nèi)部交易如下：（1）丙公司向丁公司銷售一批存貨，成本300萬元，售價(jià)500萬元，丁公司年末未對外出售，未發(fā)生減值。（2）丁公司向丙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，成本600萬元，售價(jià)800萬元，丙公司作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，當(dāng)月投入使用。要求：編制丙公司2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與丁公司相關(guān)的調(diào)整與抵銷分錄（不考慮所得稅影響）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.D4.B5.C6.A7.A8.A9.A10.C11.A12.C13.B14.B15.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABD3.AC4.ABC5.AB6.ABD7.ABD8.AD9.ACD10.AB三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.×10.×四、計(jì)算分析題1.（1）銷售A產(chǎn)品：①1月1日確認(rèn)收入=1000×500×(1-10%)=450000（元）=45萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（銷售退回）=1000×500×10%=50000（元）=5萬元確認(rèn)應(yīng)收退貨成本=1000×300×10%=30000（元）=3萬元②1月15日實(shí)際退回80件：沖減收入=80×500=40000（元）=4萬元沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=4萬元沖減成本=80×300=24000（元）=2.4萬元沖減應(yīng)收退貨成本=2.4萬元③2月28日退貨期滿，剩余20件未退回：確認(rèn)收入=20×500=10000（元）=1萬元沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=1萬元結(jié)轉(zhuǎn)成本=20×300=6000（元）=0.6萬元沖減應(yīng)收退貨成本=0.6萬元A產(chǎn)品全年確認(rèn)收入=45-4+1=42（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債（銷售退回）期末余額=5-4-1=0（萬元）（2）銷售B產(chǎn)品：①3月1日分?jǐn)偨灰變r(jià)格：B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)=565/(1+13%)=500（萬元）購物券單獨(dú)售價(jià)=5000×100×80%/10000=40（萬元）分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的收入=500×500/(500+40)=462.96（萬元）分?jǐn)傊临徫锶暮贤?fù)債=500×40/(500+40)=37.04（萬元）②年末實(shí)際使用4000張購物券：確認(rèn)收入=37.04×(4000/4000)=37.04（萬元）（注：原預(yù)計(jì)使用4000張，實(shí)際使用4000張，全額確認(rèn)）合同負(fù)債期末余額=37.04-37.04=0（萬元）綜上：銷售收入=42+462.96+37.04=542（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債（銷售退回）期末余額=0萬元合同負(fù)債（購物券）期末余額=0萬元2.（1）應(yīng)納稅所得額計(jì)算：①固定資產(chǎn)折舊差異：會(huì)計(jì)折舊=600×2/5=240（萬元）；稅法折舊=600/5=120（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=240-120=120（萬元）②研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用=300-100=200（萬元）；加計(jì)扣除=200×100%=200（萬元）；應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200（萬元）③交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：會(huì)計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元；稅法不確認(rèn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50（萬元）應(yīng)納稅所得額=2000+120-200-50=1870（萬元）（2）遞延所得稅：①固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值=600-240=360（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480（萬元）；可抵扣暫時(shí)性差異=120萬元；遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%=30（萬元）②交易性金融資產(chǎn)：賬面價(jià)值=250萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)=200萬元；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=50萬元；遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=30萬元（借方）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=12.5萬元（貸方）（3）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=1870×25%+(12.5-30)=467.5-17.5=450（萬元）五、綜合題（1）購買日調(diào)整分錄（固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異）：借：固定資產(chǎn)——原價(jià)100（900-(100