2026年審計項目經(jīng)理面試考核重點一、審計理論基礎（共5題，每題8分，總分40分）題目1（8分）某上市公司2025年財務報表顯示，應收賬款周轉率較上年大幅下降，但公司解釋為銷售策略調(diào)整所致。作為審計項目經(jīng)理，請分析這一情況可能存在的風險，并說明你會如何通過審計程序來應對這些風險。題目2（8分）簡述在審計過程中，審計師如何運用分析性復核程序識別財務報表重大錯報風險。請結合中國注冊會計師審計準則，舉例說明至少三種分析性復核技術的應用場景。題目3（8分）根據(jù)中國審計準則，描述在執(zhí)行年度財務報表審計時，審計項目經(jīng)理需要進行的風險評估程序。請說明風險評估程序的主要內(nèi)容和目的，并舉例說明如何將風險評估結果應用于后續(xù)審計工作。題目4（8分）解釋內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別與聯(lián)系。在當前中國企業(yè)環(huán)境下，說明為什么大型企業(yè)既需要內(nèi)部審計部門，也需要聘請外部審計師進行年度審計。題目5（8分）根據(jù)《中華人民共和國審計法》，描述審計機關對政府部門和事業(yè)單位進行審計監(jiān)督的主要職責。請結合實際案例，說明審計機關如何通過審計發(fā)現(xiàn)并糾正財政違法行為。二、審計程序與技術（共6題，每題7分，總分42分）題目6（7分）在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計師遇到了以下情況：被審計單位倉庫距離審計現(xiàn)場較遠，且疫情期間出入受限。作為審計項目經(jīng)理，請說明你會如何設計和執(zhí)行替代程序以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。題目7（7分）描述在審計過程中，審計師如何運用抽樣技術測試被審計單位的內(nèi)部控制。請區(qū)分統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要特點，并說明選擇抽樣方法的考慮因素。題目8（7分）被審計單位使用ERP系統(tǒng)管理財務數(shù)據(jù)，系統(tǒng)記錄了詳細的交易流水。作為審計項目經(jīng)理，請說明你會如何設計和執(zhí)行測試以評估該ERP系統(tǒng)的安全性及數(shù)據(jù)完整性。題目9（7分）在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多筆異常交易。請描述你會如何運用穿行測試程序追蹤這些交易，并識別潛在的風險點。題目10（7分）解釋審計工作底稿的主要作用和基本要求。在當前數(shù)字化審計環(huán)境下，說明審計工作底稿的電子化管理應注意哪些問題。題目11（7分）被審計單位采用分批生產(chǎn)模式，產(chǎn)品種類繁多。作為審計項目經(jīng)理，請說明你會如何設計和執(zhí)行存貨計價測試，以確保存貨在財務報表中列報恰當。三、行業(yè)知識（共4題，每題10分，總分40分）題目12（10分）中國房地產(chǎn)行業(yè)近年來面臨政策調(diào)控和市場變化的雙重壓力。作為審計項目經(jīng)理，在審計某大型房地產(chǎn)企業(yè)時，請分析可能存在的重大審計風險，并說明你會如何設計和執(zhí)行審計程序來應對這些風險。題目13（10分）隨著"雙碳"目標的推進，新能源行業(yè)快速發(fā)展。在審計某新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)時，請分析該行業(yè)特有的審計風險，并說明你會如何運用專業(yè)審計知識來評估這些風險。題目14（10分）中國醫(yī)藥行業(yè)受醫(yī)保政策調(diào)整影響較大。在審計某大型醫(yī)藥企業(yè)時，請分析可能存在的舞弊風險，并說明你會如何結合行業(yè)特點設計審計程序。題目15（10分）隨著跨境電商的興起，零售行業(yè)面臨數(shù)字化轉型。在審計某大型跨境電商企業(yè)時，請分析該行業(yè)特有的內(nèi)部控制風險，并說明你會如何設計和執(zhí)行審計程序。四、溝通與職業(yè)道德（共5題，每題8分，總分40分）題目16（8分）在審計過程中，審計師與被審計單位管理層存在意見分歧。作為審計項目經(jīng)理，請描述你會如何處理這種情況，并維護審計的獨立性和客觀性。題目17（8分）根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，描述在審計過程中，審計師如何處理利益沖突。請結合實際案例，說明如何識別和應對審計中的利益沖突。題目18（8分）在執(zhí)行審計程序時，審計師發(fā)現(xiàn)可能存在違反《中華人民共和國會計法》的情況。作為審計項目經(jīng)理，請說明你會如何進行進一步調(diào)查，并確定是否需要向監(jiān)管機構報告。題目19（8分）審計報告完成后，被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)提出異議。作為審計項目經(jīng)理，請說明你會如何與被審計單位溝通，并維護審計意見的適當性。題目20（8分）描述在審計過程中，審計師如何與被審計單位的內(nèi)部審計部門協(xié)作。請結合實際案例，說明如何利用內(nèi)部審計的工作成果提高審計效率。五、綜合案例分析（共2題，每題20分，總分40分）題目21（20分）某大型制造業(yè)企業(yè)2025年度財務報表顯示，營業(yè)收入增長20%，但凈利潤下降15%。審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司近年來進行了多筆并購，且合并會計處理較為復雜。作為審計項目經(jīng)理，請分析可能存在的重大審計風險，并說明你會如何設計和執(zhí)行審計程序來應對這些風險。題目22（20分）某金融機構2025年度財務報表顯示，不良貸款率較上年上升10個百分點。審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司信貸審批流程存在一些薄弱環(huán)節(jié)。作為審計項目經(jīng)理，請分析可能存在的重大審計風險，并說明你會如何設計和執(zhí)行審計程序來應對這些風險。答案與解析一、審計理論基礎題目1答案應收賬款周轉率下降可能存在的風險包括：1.銷售質量下降，存在大量不合格產(chǎn)品銷售2.信用政策過于寬松，導致壞賬風險增加3.季節(jié)性因素影響，但大幅下降需特別關注4.存在虛構銷售行為5.對賬程序失效，導致賬實不符應對措施：1.詳細分析應收賬款賬齡結構2.抽樣檢查銷售合同、發(fā)貨單和收款記錄3.評估客戶信用政策的有效性4.執(zhí)行銷售交易穿行測試5.與客戶進行賬目核對題目2答案分析性復核程序應用場景：1.初步業(yè)務活動階段：了解被審計單位業(yè)務模式2.風險評估階段：識別重大錯報風險領域3.審計結束階段：總體復核財務報表技術包括：1.比率分析：如流動比率、資產(chǎn)負債率等2.趨勢分析：比較連續(xù)數(shù)期財務數(shù)據(jù)3.細節(jié)分析：分析異常波動項目題目3答案風險評估程序內(nèi)容：1.了解被審計單位及其環(huán)境2.了解被審計單位的內(nèi)部控制3.識別和評估重大錯報風險應用：風險評估結果可用于：1.確定審計重點領域2.設計進一步審計程序3.評估審計風險水平題目4答案區(qū)別：1.主體不同：外部審計師獨立第三方，內(nèi)部審計師受雇于組織2.目的不同：外部審計關注財務報表公允性，內(nèi)部審計關注運營效率3.范圍不同：外部審計覆蓋全部財務報表，內(nèi)部審計可選擇性聯(lián)系：1.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題可作為外部審計關注點2.外部審計可評估內(nèi)部審計質量3.雙方可共享審計資源題目5答案審計機關職責：1.監(jiān)督財政收支2.監(jiān)督財務收支3.評估績效管理4.專項審計調(diào)查案例：某省審計機關通過審計發(fā)現(xiàn)某市醫(yī)院違規(guī)使用醫(yī)保資金，經(jīng)整改挽回損失5000萬元。二、審計程序與技術題目6答案替代程序設計：1.獲取倉庫出入庫記錄2.檢查運輸合同和貨物簽收單3.聯(lián)系第三方物流公司核實4.分析存貨周轉率等財務指標題目7答案抽樣技術特點：統(tǒng)計抽樣：基于概率樣本，可量化抽樣風險非統(tǒng)計抽樣：主觀選擇樣本，無法量化抽樣風險選擇考慮：審計風險、可接受抽樣風險、樣本規(guī)模題目8答案測試內(nèi)容：1.評估系統(tǒng)訪問權限控制2.測試數(shù)據(jù)輸入驗證程序3.檢查數(shù)據(jù)備份和恢復機制4.分析系統(tǒng)日志題目9答案穿行測試步驟：1.選擇交易樣本2.追蹤交易從發(fā)生到記錄的全過程3.識別控制缺陷4.評估錯報風險題目10答案電子化管理注意：1.數(shù)據(jù)完整性和保密性2.系統(tǒng)訪問權限控制3.定期備份和恢復4.審計追蹤功能題目11答案存貨計價測試：1.抽取存貨樣本2.檢查成本計算方法3.測試存貨減值評估4.分析前后期一致性三、行業(yè)知識題目12答案審計風險：1.房地產(chǎn)開發(fā)貸款風險2.投資性房地產(chǎn)公允價值計量風險3.政策變動風險4.土地使用權相關風險審計程序：1.檢查項目資金來源2.評估投資性房地產(chǎn)估值模型3.分析政策影響4.測試土地使用權權屬題目13答案審計風險：1.新能源補貼政策變化風險2.電池回收處理風險3.技術更新?lián)Q代風險4.供應鏈穩(wěn)定性風險審計程序：1.檢查補貼政策合規(guī)性2.評估電池回收體系3.分析技術路線4.測試供應鏈管理題目14答案舞弊風險：1.醫(yī)保騙保風險2.新藥研發(fā)成本資本化風險3.關聯(lián)方交易風險4.藥品定價風險審計程序：1.檢查醫(yī)保結算記錄2.測試研發(fā)費用資本化政策3.分析關聯(lián)交易4.評估藥品定價題目15答案內(nèi)部控制風險：1.跨境電商物流管理風險2.海關申報合規(guī)風險3.外匯交易風險4.數(shù)據(jù)安全風險審計程序：1.測試物流信息系統(tǒng)2.檢查海關申報記錄3.分析外匯交易損益4.評估網(wǎng)絡安全措施四、溝通與職業(yè)道德題目16答案處理意見分歧：1.保持獨立客觀2.書面記錄分歧點3.與項目組討論4.必要時與合伙人溝通5.維護審計質量題目17答案處理利益沖突：1.識別利益沖突2.書面記錄處理措施3.必要時輪換審計項目4.向監(jiān)管機構報告題目18答案調(diào)查違規(guī)情況：1.擴大審計范圍2.調(diào)查管理層行為3.必要時聘請專家4.評估違規(guī)嚴重程度題目19答案溝通被審計單位異議：1.認真傾聽2.提供證據(jù)支持3.解釋審計標準4.必要時復核審計程序題目20答案與內(nèi)部審計協(xié)作：1.明確分工2.共享信息3.評估內(nèi)部審計質量4.利用其工作成果五、綜合案例分析題目21答案重大審計風險：1.并購會計處理復雜2.收入確認