2026年稅務(wù)專員專業(yè)試題及解答參考一、單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年6月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅為（）。A.6.5萬元B.6萬元C.3.5萬元D.9.5萬元2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，以下哪項(xiàng)不屬于子女教育支出？A.子女交的學(xué)費(fèi)B.子女參加課外輔導(dǎo)班的費(fèi)用C.子女醫(yī)療費(fèi)用D.子女租房支出3.某個(gè)體工商戶2026年5月取得經(jīng)營(yíng)收入10萬元，發(fā)生成本5萬元，不考慮其他因素，其應(yīng)納個(gè)人所得稅預(yù)繳稅額為（）。A.0元B.1萬元C.2.5萬元D.3萬元4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定適用于（）。A.所有企業(yè)B.僅國(guó)有企業(yè)C.僅外商投資企業(yè)D.僅小型微利企業(yè)5.某公司2026年轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該辦公樓原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元。不考慮其他因素，其應(yīng)納土地增值稅為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元6.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.符合條件的財(cái)政貼息D.行政罰款收入7.某企業(yè)2026年5月因違反環(huán)保法規(guī)被罰款5萬元，該罰款在企業(yè)所得稅前應(yīng)如何處理？A.全額扣除B.部分扣除C.全額不得扣除D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除比例8.個(gè)人所得稅居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)如何申報(bào)納稅？A.僅在境外申報(bào)B.僅在中國(guó)申報(bào)C.境內(nèi)境外分別申報(bào)D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否申報(bào)9.某個(gè)體工商戶2026年4月取得經(jīng)營(yíng)收入8萬元，發(fā)生成本3萬元，不考慮其他因素，其應(yīng)納增值稅預(yù)繳稅額為（）。A.0元B.0.8萬元C.1.6萬元D.2萬元10.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅應(yīng)稅行為？A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)C.提供餐飲服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)二、多選題（共5題，每題3分，計(jì)15分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.生產(chǎn)車間職工工資B.職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)E.職工娛樂活動(dòng)支出2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，以下哪些屬于符合條件的子女教育支出？A.子女交的學(xué)費(fèi)B.子女參加興趣班的費(fèi)用C.子女醫(yī)療費(fèi)用D.子女租房支出E.子女購買教育設(shè)備的支出3.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，以下哪些情況可以開具增值稅專用發(fā)票？A.納稅人銷售給其他一般納稅人B.納稅人銷售給小規(guī)模納稅人C.納稅人銷售給消費(fèi)者個(gè)人D.納稅人銷售給海關(guān)監(jiān)管的貨物E.納稅人銷售給出口企業(yè)4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪些屬于不征稅收入？A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.符合條件的財(cái)政貼息D.行政罰款收入E.符合條件的捐贈(zèng)收入5.個(gè)人所得稅居民個(gè)人取得境外所得，以下哪些屬于應(yīng)稅所得？A.境外工資薪金所得B.境外利息所得C.境外股息所得D.境外財(cái)產(chǎn)租賃所得E.境外轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但可享受階段性減免稅政策。（√）2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要每年申報(bào)一次。（×）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅前無限額扣除。（×）4.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（√）5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，且資產(chǎn)總額不超過3000萬元的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（×）6.個(gè)人所得稅居民個(gè)人取得的境外所得，應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)納稅，但可申請(qǐng)免稅。（√）7.增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅抵扣憑證。（√）8.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資薪金總額14%的部分，不得扣除。（√）9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的綜合所得，按月或按次預(yù)繳稅款。（×）10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)，應(yīng)繳納土地增值稅。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及適用稅率。答：增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括：年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元；會(huì)計(jì)核算不健全；不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料等。小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但可享受階段性減免稅政策，例如目前多數(shù)地區(qū)適用1%征收率。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除主要包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：-子女教育：每個(gè)子女每月2000元；-繼續(xù)教育：每人每月2000元；-大病醫(yī)療：在醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的8萬元以內(nèi)部分，每年扣除6萬元；-住房貸款利息：每人每月1000元，最長(zhǎng)36個(gè)月；-住房租金：每月1500-2000元，根據(jù)城市類別不同；-贍養(yǎng)老人：每人每月2000元。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“不征稅收入”的概念及主要類型。答：不征稅收入是指企業(yè)取得的、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。主要類型包括：-財(cái)政撥款；-國(guó)債利息收入；-符合條件的財(cái)政貼息；-符合條件的捐贈(zèng)收入。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，計(jì)20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年6月銷售商品取得含稅銷售額234萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元。該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅為多少？解：-銷項(xiàng)稅額=234÷(1+13%)×13%=26萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元；-應(yīng)納增值稅=26-13=13萬元。2.某個(gè)體工商戶2026年5月取得經(jīng)營(yíng)收入20萬元，發(fā)生成本10萬元，不考慮其他因素，其應(yīng)納個(gè)人所得稅預(yù)繳稅額為多少？解：-應(yīng)納稅所得額=20-10-6（基本減除費(fèi)用6萬元）=4萬元；-預(yù)繳稅額=4×20%=0.8萬元。六、綜合題（共2題，每題15分，計(jì)30分）1.某公司2026年轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，該辦公樓原值500萬元，累計(jì)折舊100萬元。不考慮其他因素，其應(yīng)納土地增值稅為多少？解：-計(jì)稅價(jià)格=800-100=700萬元；-增值額=700-400（扣除項(xiàng)目金額）=300萬元；-土地增值稅=300×30%=90萬元。2.某企業(yè)2026年取得以下收入：-銷售商品含稅收入300萬元；-轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入50萬元；-取得國(guó)債利息收入10萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅。解：-增值稅：-銷項(xiàng)稅額=300÷(1+13%)×13%=34.78萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)有購進(jìn)貨物發(fā)票，金額20萬元，稅額2.6萬元）；-應(yīng)納增值稅=34.78-2.6=32.18萬元。-企業(yè)所得稅：-應(yīng)納稅所得額=300÷(1+13%)+50-20（假設(shè)成本）-10=336.79萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=336.79×25%=84.20萬元。答案及解析一、單選題答案及解析1.C解：應(yīng)納增值稅=113÷(1+13%)×13%-6.5=13-6.5=3.5萬元。2.C解：子女教育支出不包括醫(yī)療費(fèi)用，醫(yī)療費(fèi)用屬于大病醫(yī)療支出。3.B解：應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10-5-6)×20%=1萬元（個(gè)體工商戶適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，但預(yù)繳時(shí)按20%）。4.A解：該規(guī)定適用于所有企業(yè)，包括內(nèi)資、外資及不同類型企業(yè)。5.B解：應(yīng)納土地增值稅=(500-250)×30%=100萬元。6.D解：行政罰款收入屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目。7.C解：行政罰款全額不得稅前扣除。8.C解：境外所得需在境內(nèi)申報(bào)，但可申請(qǐng)免稅。9.B解：應(yīng)納增值稅=8×3%=0.24萬元，但個(gè)體工商戶適用3%征收率，預(yù)繳時(shí)按實(shí)際收入計(jì)算，0.8萬元是按10%征收率計(jì)算的結(jié)果，但實(shí)際應(yīng)為0.24萬元，此處題目可能存在筆誤，按3%計(jì)算應(yīng)為0.24萬元，但選項(xiàng)中無對(duì)應(yīng)答案，實(shí)際考試中需核對(duì)題目準(zhǔn)確性。10.B解：銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。二、多選題答案及解析1.A、B、C、D解：職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)均可在稅前扣除，娛樂活動(dòng)支出不可扣除。2.A、B、E解：C屬于大病醫(yī)療支出，D屬于租房支出，不屬于教育支出。3.A、B解：小規(guī)模納稅人銷售給一般納稅人可開具專票，銷售給消費(fèi)者個(gè)人或海關(guān)監(jiān)管貨物不可開專票。4.A、B、C解：D、E屬于應(yīng)稅收入。5.A、B、C、D、E解：所有境外所得均需申報(bào)納稅。三、判斷題答案及解析1.√2.×解：專項(xiàng)附加扣除無需每年申報(bào)，按年度匯算清繳時(shí)調(diào)整。3.×解：廣告費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，不得扣除。4.√5.×解：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，且資產(chǎn)總額不超過3000萬元。6.√7.√8.√9.×解：綜合所得按月或按次預(yù)繳，年度匯算清繳。10.√四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及適用稅率：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元，會(huì)計(jì)核算不健全等；-適用稅率：目前多數(shù)地區(qū)適用1%征收率，但具體需根據(jù)當(dāng)?shù)卣叽_定。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)：-子女教育：每月2000元；-繼續(xù)教育：每月2000元；-大病醫(yī)療：醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)8萬元以內(nèi)，每年扣除6萬元；-住房貸款利息：每月1000元，最長(zhǎng)36個(gè)月；-住房租金：每月1500-2000元（根據(jù)城市類別）；-贍養(yǎng)老人：每月2000元。3.不征稅收入概念及類型：-概念：不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入；-類型：財(cái)政撥款、國(guó)債利息收入、符合條件的財(cái)政貼息、符合條件的捐贈(zèng)收入。五、計(jì)算題答案及解析1.應(yīng)納增值稅13萬元：-銷項(xiàng)稅額=234÷1.13×0.13=26萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元；-應(yīng)納增值稅=26-13=13萬元。2.預(yù)繳稅額0.8萬元：-應(yīng)納稅所得額=20-10-6=4萬元；-預(yù)繳稅額=4×20%=0.8萬元。六、綜合題答案及解析1.應(yīng)納土地增值稅90萬元：-計(jì)稅價(jià)格=800-100=700萬元；-增值額=700-400=300萬元；-土地增值稅=300×30%=90萬元。2.應(yīng)納增值稅32.