PAGE輔導(dǎo)培訓(xùn)機構(gòu)財務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范輔導(dǎo)培訓(xùn)機構(gòu)（以下簡稱“本機構(gòu)”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障機構(gòu)的健康發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本機構(gòu)實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本機構(gòu)及其下屬各部門、分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.規(guī)范性原則：建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算流程，確保財務(wù)工作有序進行。3.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實現(xiàn)機構(gòu)價值最大化。5.保密性原則：財務(wù)人員應(yīng)對機構(gòu)的財務(wù)信息嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)部門設(shè)置本機構(gòu)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)全面財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計、出納等崗位人員，明確各崗位職責(zé)。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)財務(wù)部門的管理工作，制定財務(wù)工作計劃和目標(biāo)，并組織實施。負(fù)責(zé)財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行，監(jiān)督檢查財務(wù)制度的落實情況。組織編制財務(wù)預(yù)算、決算報告，定期進行財務(wù)分析，為機構(gòu)決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護機構(gòu)的合法權(quán)益。審核重要財務(wù)事項，對重大財務(wù)決策提出意見和建議。2.會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和歸檔，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。負(fù)責(zé)財務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對不符合規(guī)定的收支予以制止。定期核對賬目，進行財產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實相符。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人編制財務(wù)預(yù)算、決算報告，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤分析。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務(wù)票據(jù)，確保其安全完整。負(fù)責(zé)與銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門的聯(lián)系，及時辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無誤的記賬憑證，辦理款項收付，并在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德1.熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作能力。2.熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法辦事，客觀公正。3.保守秘密，不為利益所誘惑，自覺維護機構(gòu)的利益和形象。4.誠實守信，廉潔奉公，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得利用職務(wù)之便謀取私利。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)機構(gòu)的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌考慮機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)活動和發(fā)展需求，合理分配資源。3.積極穩(wěn)健原則：收入預(yù)算要積極合理，支出預(yù)算要穩(wěn)健可靠，避免盲目樂觀或保守。4.權(quán)責(zé)對等原則：明確各部門在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算的有效實施。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算：根據(jù)市場需求、招生計劃、收費標(biāo)準(zhǔn)等因素進行預(yù)測編制。2.支出預(yù)算：按照成本費用項目分類，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和實際需求進行編制。主要包括人員工資、辦公費用、教學(xué)設(shè)備購置、場地租賃、宣傳推廣等支出。（三）預(yù)算編制程序1.每年[具體時間]前，財務(wù)部門根據(jù)機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的原則、方法、程序和時間要求等。2.各部門根據(jù)預(yù)算編制方案，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門的年度預(yù)算草案，報財務(wù)部門審核。3.財務(wù)部門對各部門上報的預(yù)算草案進行匯總、審核和平衡，提出調(diào)整意見，反饋給各部門。各部門根據(jù)反饋意見進行修改完善后，再次報財務(wù)部門。4.財務(wù)部門將審核后的預(yù)算草案提交機構(gòu)管理層審議，經(jīng)批準(zhǔn)后形成正式年度預(yù)算。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，定期向機構(gòu)管理層匯報預(yù)算執(zhí)行情況。2.建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，每月對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，必須按照規(guī)定的程序進行申報和審批。3.加強對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，確保各項支出符合預(yù)算要求。對超預(yù)算支出要嚴(yán)格控制，確需支出的，必須經(jīng)過特殊審批程序。（五）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等重大因素，導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，各部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額等詳細(xì)信息，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見，報機構(gòu)管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整方案作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。四、收入管理（一）收費項目與標(biāo)準(zhǔn)1.本機構(gòu)的收費項目主要包括學(xué)費、教材費、住宿費、培訓(xùn)費等。收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)市場行情、成本核算、機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略等因素合理制定，并報相關(guān)部門備案。2.收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在機構(gòu)顯著位置公示，接受社會監(jiān)督。嚴(yán)禁擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁巧立名目亂收費。（二）收費方式1.學(xué)費等主要收費項目可采用銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上支付等方式收取。鼓勵學(xué)員采用銀行轉(zhuǎn)賬方式繳費，以確保資金安全和繳費記錄的準(zhǔn)確性。2.對于現(xiàn)金繳納的學(xué)費，出納人員應(yīng)及時開具收款收據(jù)，并加蓋財務(wù)專用章。收款收據(jù)應(yīng)一式三聯(lián)，分別為存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，存根聯(lián)由出納人員留存?zhèn)洳椋論?jù)聯(lián)交學(xué)員作為繳費憑證，記賬聯(lián)作為記賬依據(jù)。3.財務(wù)部門應(yīng)定期核對收費情況，確保收費金額與收費記錄一致。對于未按時繳費的學(xué)員，應(yīng)及時進行催繳。（三）收入確認(rèn)與核算1.學(xué)費收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即在提供培訓(xùn)服務(wù)期間，按照實際完成的課程進度分期確認(rèn)收入。2.教材費、住宿費等其他收費項目，應(yīng)在實際收到款項或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。3.會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對收入進行準(zhǔn)確核算，及時編制記賬憑證，登記賬簿，確保收入信息的真實性和完整性。（四）退費管理1.學(xué)員因特殊原因需要退費的，應(yīng)按照本機構(gòu)的退費規(guī)定辦理退費手續(xù)。退費規(guī)定應(yīng)在招生簡章或協(xié)議中明確告知學(xué)員。2.學(xué)員提出退費申請后，由相關(guān)部門審核退費原因和退費金額，并報財務(wù)部門審批。財務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果辦理退費手續(xù)，退還相應(yīng)款項。3.退費金額應(yīng)按照實際繳費金額扣除已提供培訓(xùn)服務(wù)對應(yīng)的費用后計算。已提供培訓(xùn)服務(wù)對應(yīng)的費用應(yīng)按照已完成課程進度占總課程進度的比例計算。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.人員費用：包括工資、獎金、福利、社會保險等。2.辦公費用：包括辦公用品、水電費、通訊費、差旅費等。3.教學(xué)費用：包括教材費、教具費、教學(xué)設(shè)備購置與維護費、教師課酬等。4.場地費用：包括場地租賃、裝修、物業(yè)管理等費用。5.宣傳推廣費用：包括廣告宣傳、市場推廣、招生活動等費用。6.其他費用：包括財務(wù)費用、審計費用、稅費等其他與機構(gòu)運營相關(guān)的費用。（二）成本費用控制原則1.成本效益原則：在保證教學(xué)質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，合理控制成本費用，提高資金使用效益。2.歸口管理原則：明確各部門在成本費用管理中的職責(zé)和權(quán)限，實行歸口管理，確保成本費用控制責(zé)任落實到部門和個人。3.預(yù)算控制原則：嚴(yán)格執(zhí)行成本費用預(yù)算，對成本費用支出進行事前、事中、事后控制，確保各項支出不超預(yù)算。（三）成本費用核算方法1.成本費用核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進行，準(zhǔn)確歸集和分配各項成本費用。2.對于直接費用，應(yīng)直接計入相關(guān)成本費用項目；對于間接費用，應(yīng)按照合理的分配方法分配計入相關(guān)成本費用項目。3.會計人員應(yīng)定期對成本費用進行核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本費用管理中存在的問題，并提出改進措施。（四）成本費用審批流程1.各項成本費用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般情況下，費用報銷應(yīng)先由經(jīng)辦人填寫費用報銷單，注明費用發(fā)生的時間、地點、事由、金額等信息，并簽字確認(rèn)。2.部門負(fù)責(zé)人對費用報銷單進行審核，確認(rèn)費用支出的真實性、合理性和必要性，并簽字審批。3.財務(wù)負(fù)責(zé)人對費用報銷單進行復(fù)核，重點審核費用支出是否符合財務(wù)制度和預(yù)算要求，報銷金額是否準(zhǔn)確等，并簽字審批。4.機構(gòu)管理層根據(jù)審批權(quán)限對費用報銷單進行最終審批。對于重大費用支出，應(yīng)經(jīng)機構(gòu)管理層集體研究決定。（五）成本費用分析與考核1.定期對成本費用進行分析，比較實際成本費用與預(yù)算成本費用的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進措施和建議。2.建立成本費用考核制度，將成本費用控制指標(biāo)分解到各部門，對各部門成本費用控制情況進行考核評價?？己私Y(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極控制成本費用。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)按照銀行核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得超限額存放現(xiàn)金?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序辦理，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期對現(xiàn)金進行盤點，確?，F(xiàn)金賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)處理。2.銀行存款管理按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，并嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，嚴(yán)禁公款私存。3.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行清理核對，及時掌握應(yīng)收賬款余額和賬齡情況。對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時進行催款，并采取相應(yīng)的措施，如法律訴訟等，以確保應(yīng)收賬款的收回。對應(yīng)收賬款的壞賬損失，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批核銷。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算進行，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。購置固定資產(chǎn)前，應(yīng)進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂購買合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。購買合同應(yīng)報財務(wù)部門備案。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。驗收合格后，由財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，增加固定資產(chǎn)賬面價值。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)折舊進行計算和核對，確保折舊計提的準(zhǔn)確性。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用項目，以反映固定資產(chǎn)的損耗情況。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點應(yīng)包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等方面。對于清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。同時，調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符。建立固定資產(chǎn)清查檔案，記錄清查情況和處理結(jié)果。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計量本機構(gòu)的無形資產(chǎn)主要包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照實際成本進行初始計量。對于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、人工費用、注冊費用等。開發(fā)過程中發(fā)生的費用應(yīng)符合資本化條件，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本。2.無形資產(chǎn)攤銷按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對無形資產(chǎn)攤銷進行計算和核對，確保攤銷計提的準(zhǔn)確性。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入相關(guān)成本費用項目，以反映無形資產(chǎn)的價值損耗情況。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置原則資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公正、公平的原則，確保資產(chǎn)處置價格合理、處置過程合法合規(guī)。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置資產(chǎn)。2.資產(chǎn)處置方式資產(chǎn)處置方式主要包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、捐贈等。對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行評估作價，并報財政部門備案。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳財務(wù)部門，按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。同時，對資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)按照規(guī)定進行列支。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告編制1.本機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。會計人員應(yīng)按照規(guī)定的編制方法和程序，認(rèn)真編制財務(wù)報告，確保財務(wù)報告質(zhì)量。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、機構(gòu)管理層審批后對外報送。對外報送的財務(wù)報告應(yīng)加蓋機構(gòu)公章，并由法定代表人或授權(quán)代表人簽字。（二）財務(wù)分析1.定期對財務(wù)報告進行分析，為機構(gòu)管理層提供決策依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等方面。2.財務(wù)狀況分析主要分析機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，評估機構(gòu)的財務(wù)實力和償債能力。3.經(jīng)營成果分析主要分析機構(gòu)的收入、成本、利潤情況，評估機構(gòu)的盈利能力和經(jīng)營效益。4.現(xiàn)金流量分析主要分析機構(gòu)的現(xiàn)金流入、流出情況，評估機構(gòu)的資金流動性和資金運作效率。5.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析，揭示財務(wù)指標(biāo)背后的經(jīng)濟含義和存在的問題。同時，應(yīng)結(jié)合機構(gòu)的實際情況，提出針對性的建議和措施，為機構(gòu)管理層決策提供參考。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限。財務(wù)部門應(yīng)定期對機構(gòu)的財務(wù)活動進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)違規(guī)行為。2.加強對財務(wù)審批流程的監(jiān)督，確保各項支出符合財務(wù)制度和預(yù)算要求。對重大