不征稅收入及稅基減免填報(bào)操作說明企業(yè)所得稅申報(bào)中，不征稅收入與稅基減免的填報(bào)直接影響應(yīng)納稅所得額計(jì)算，需結(jié)合政策要求與會計(jì)核算邏輯精準(zhǔn)操作。本文從政策適用、填報(bào)準(zhǔn)備、申報(bào)表操作到風(fēng)險(xiǎn)防控，系統(tǒng)梳理填報(bào)要點(diǎn)，助力納稅人合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。一、政策背景與適用范圍（一）不征稅收入的政策邊界根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及財(cái)稅〔2011〕70號文，不征稅收入需滿足三個(gè)核心條件：一是資金來源為財(cái)政撥款或依法批準(zhǔn)的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金；二是資金撥付文件明確指定用途；三是資金管理要求單獨(dú)核算收支。典型場景包括：財(cái)政部門撥付的產(chǎn)業(yè)扶持資金、符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)返還等。（二）稅基減免的優(yōu)惠類型稅基減免通過直接減少應(yīng)納稅所得額實(shí)現(xiàn)，涵蓋四類優(yōu)惠：免稅收入：如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)股息紅利（需滿足持有期限等要求）；減計(jì)收入：如資源綜合利用收入按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；加計(jì)扣除：如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、殘疾人工資100%加計(jì)扣除；所得減免：如農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等特定項(xiàng)目的所得減免。二、填報(bào)前的基礎(chǔ)工作（一）資料準(zhǔn)備與臺賬管理1.不征稅收入資料：留存財(cái)政資金撥付文件、資金管理辦法、收支臺賬（需區(qū)分資金支出用于費(fèi)用、資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)）。2.稅基減免資料：免稅收入：國債購買憑證、股息分配決議、非營利組織免稅資格文件等；加計(jì)扣除：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、人員工時(shí)分配表、費(fèi)用分?jǐn)傉f明等；所得減免：項(xiàng)目備案文件、收入成本核算臺賬（如農(nóng)林牧漁項(xiàng)目需單獨(dú)核算）。（二）稅會差異分析不征稅收入：會計(jì)上通常計(jì)入“其他收益”或“遞延收益”，稅務(wù)需調(diào)減收入（填報(bào)A____），但對應(yīng)的支出需調(diào)增（填報(bào)A____）。稅基減免：會計(jì)利潤已包含相關(guān)收入/支出，稅務(wù)需按政策調(diào)減（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需在會計(jì)扣除基礎(chǔ)上額外加計(jì)）。三、申報(bào)表填報(bào)實(shí)操指引以《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》為例，核心表格填報(bào)邏輯如下：（一）不征稅收入填報(bào)：A____與A____聯(lián)動1.A____《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》：第1行“本年取得金額”：填報(bào)當(dāng)年實(shí)際收到的財(cái)政性資金（需與會計(jì)入賬金額一致）；第2行“其中：符合不征稅收入條件的金額”：需滿足“三個(gè)條件”的資金，若部分不符合需拆分填報(bào)；第4-6行“本年支出情況”：區(qū)分“費(fèi)用化支出”“資本化支出”，費(fèi)用化支出需全額調(diào)增（A____第24行），資本化支出形成資產(chǎn)的折舊/攤銷需后續(xù)調(diào)增（A____）。2.A____《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》：第8行“不征稅收入”：調(diào)減金額取自A____第7行“本年符合條件的財(cái)政性資金支出情況”的“合計(jì)”欄；第24行“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：調(diào)增金額取自A____第11行“其中：費(fèi)用化支出金額”。（二）稅基減免填報(bào)：A____與A____分工1.A____《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》：免稅收入：第2行填國債利息收入，第3行填符合條件的股息紅利（需填寫被投資企業(yè)信息）；減計(jì)收入：第6行填資源綜合利用收入（需提供主管部門的資源綜合利用認(rèn)定文件）；加計(jì)扣除：第24行填研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（需區(qū)分一般企業(yè)與科技型中小企業(yè)，加計(jì)比例分別為75%/100%）。2.A____《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》：第1行填農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得（需按“項(xiàng)目+品種”分行填報(bào)，如“蔬菜種植”“家禽飼養(yǎng)”）；第11行填技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（年度轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免稅，超過部分減半）。四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)（一）政策適用的“紅線”不征稅收入對應(yīng)的支出不得稅前扣除，且資金若未按規(guī)定用途使用（如挪作他用），需追溯調(diào)整為應(yīng)稅收入；稅基減免需嚴(yán)格匹配政策目錄，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除排除“常規(guī)升級”“商品化后技術(shù)支持”等活動，所得減免需單獨(dú)核算項(xiàng)目收支（否則不得享受）。（二）資料留存與后續(xù)管理留存?zhèn)洳橘Y料需保存10年（如財(cái)政資金管理辦法、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書、股息分配憑證等）；不征稅收入需建立“資金跟蹤臺賬”，記錄支出流向（費(fèi)用化/資本化）及資產(chǎn)折舊年限，確保后續(xù)調(diào)整準(zhǔn)確。五、典型問題解析（一）不征稅收入VS免稅收入：如何區(qū)分？不征稅收入是“永久不納稅”（但支出需調(diào)增），免稅收入是“納稅義務(wù)被免除”（支出可正?？鄢＠纾贺?cái)政撥款屬于不征稅收入，國債利息屬于免稅收入。（二）填報(bào)錯(cuò)誤如何更正？年度申報(bào)期內(nèi)可直接修改申報(bào)表；已過申報(bào)期需通過“更正申報(bào)”或“補(bǔ)充申報(bào)”調(diào)整，涉及退稅的可申請退還多繳稅款