湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1廣州列夫合宜食品有限公司簡介.................................................................................1

2廣州列夫合宜食品有限公司固定資產情況.................................................................1

2.1廣州列夫合宜食品有限公司固定資產及其分類..............................................1

2.2廣州列夫合宜食品有限公司固定資產折舊方法及其存在的問題..................2

3廣州列夫合宜食品有限公司固定資產折舊設計.........................................................4

3.1廣州列夫合宜食品有限公司機器設備固定資產折舊設計..............................4

3.2廣州列夫合宜食品有限公司運輸設備固定資產折舊設計..............................5

4廣州列夫合宜食品有限公司固定資產折舊設計總結.................................................7

參考資料............................................................................................................................8

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

廣州列夫合宜食品有限公司固定資產設計

1廣州列夫合宜食品有限公司簡介

廣州列夫合宜食品有限公司控股方涉及行業(yè)有投資公司、生物制造、大宗

食品原料供應等產業(yè)布局，公司運營總部及研發(fā)中心位于廣州生物島，擁有較

強的資金實力及技術力量。

列夫食品產業(yè)：生產實體投資于廣州白云區(qū)嘉禾八一科技產業(yè)園，公司廠

房布局及生產管理嚴格按照國家SC標準及ISO22000的標準進行，主營產品方

向為“堅果炒貨、水果干制品”，全廠基本實現(xiàn)了自動化或半自動化的機器作

業(yè)。公司注重研發(fā)、品質控制，榮獲了多項發(fā)明專利及實用專利技術，投資建

立了較為齊全的技術研發(fā)、品控化驗室，能對生產全過程進行品質控制。研發(fā)

人員現(xiàn)有一個博士生及若干食品工程專業(yè)人才，主要管理、運營人員均有著豐

富的行業(yè)經驗，為公司穩(wěn)健發(fā)展提供了有力的保障。

目前產品有：堅果炒貨系列：主打每日堅果系列，甄選全球優(yōu)質產區(qū)的堅

果及水果干制品。水果干制品系列：主打葡萄干、芒果干系列：公司在新疆有

協(xié)定合作的葡萄園基地及生產初加工、篩選、清選工廠。

2廣州列夫合宜食品有限公司固定資產情況

2.1廣州列夫合宜食品有限公司固定資產及其分類

廣州列夫合宜食品有限公司的固定資產主要分為圖1廣州列夫合宜食品有

限公司固定資產及其分類中的四類：房屋和建筑物—廠房、辦公樓；一般辦公

設備—電腦、辦公桌、辦公椅、空調；運輸設備—大貨車、叉車；專用設備—

生產線、全自動殺菌線、全自動真空包裝機。

廠房是工業(yè)建筑，為生產服務的各類建筑：如生產、輔助車間等等。企業(yè)

的辦公樓屬于公共建筑，公共建筑主要是指可以為人們提供各類社會活動的建

筑物。一般辦公設備主要用于辦公室的相關設備、多用于辦公室處理文件的設

備。運輸設備主要是將貨物從某地運往其他地區(qū)的相關的載體，運輸方式主要

有鐵路運輸?shù)榷喾N運輸方式。機器設備具有單位價值高、使用期限長的特點，

屬于生產中不可或缺的一種設備，但同時要考慮附著于機器設備中的無形資產。

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廣州列夫合宜食品有限公司

房屋和建筑物一般辦公設備運輸設備機器設備

廠辦

電辦辦空大叉生全全

房公

腦公公調貨車產自自

樓

桌椅車線動動

殺真

菌空

機包

裝

機

圖1廣州列夫合宜食品有限公司固定資產及其分類

2.2廣州列夫合宜食品有限公司固定資產折舊方法及其存在的問

題

表1廣州列夫合宜食品有限公司固定資產明細表（單位：元）

固定資產類固定資產使用預計凈殘

原值折舊方法開始使用年限已使用年限

別名稱年限值率（%）

房屋和建筑

廠房600000.00205%平均年限法2019/1/160

物

辦公樓250000.00205%平均年限法2019/1/160

小計850000.00

一般辦公設

電腦35000.0055%平均年限法2019/1/160

備

辦公桌10000.0055%平均年限法2019/1/160

辦公椅5000.0055%平均年限法2019/1/160

空調40000.0055%平均年限法2019/1/160

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小計90000.00

運輸設備大貨車100000.00105%平均年限法2019/1/160

叉車20000.00105%平均年限法2019/1/160

小計120000.00

機器設備生產線300000.00105%平均年限法2019/1/160

全自動殺

150000.00105%平均年限法2019/1/160

菌機

全自動真

150000.00105%平均年限法2019/1/160

空包裝機

小計600000.00

總計1660000.00

從表1可知，廣州列夫合宜食品有限公司的固定資產的總價值為1660000

萬元，在企業(yè)的長久發(fā)展中，固定資產一直都處于重要的地位，為企業(yè)的長久

發(fā)展奠定了基礎。固定資產是能夠給企業(yè)帶來經濟利益的大型機器設備，同時

這些機器設備是為了企業(yè)生產經營而服務的。并且根據(jù)會計制度的規(guī)定企業(yè)在

確定固定資產的使用壽命時，也主要應當考慮下列因素：該資產的預計生產能

力或實物產量；該資產的有形損耗，如設備使用中發(fā)生的磨損等等；該資產的

無形損耗，如市場需求變化使產品過時等等；有關資產使用的法律或者類似的

限制。根據(jù)會計制度的規(guī)定，固定資產的預計使用折舊年限：房屋建筑物預計

使用折舊年限不少于20年，機器設備預計使用折舊年限不少于10年，一般辦

公設備預計使用折舊年限不少于5年，運輸設備預計使用折舊年限不少于4年。

由表1可以看出，廣州列夫合宜食品有限公司的固定資產的折舊年限符合相關

會計制度的規(guī)定的。

根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，我國通常采用的固定資產的折舊方法有年限平均

法與年數(shù)總和法、工作量法、雙倍余額遞減法等。但是從表1可以看出，廣州

列夫合宜食品有限公司所有固定產所采用的折舊方法均是平均年限法。平均年

限法所計算出來的折舊額每期均是相同金額的。雖然過程中簡化了會計核算，

但是也存在著局限性。并不適用于大部分的固定資產用于計提折舊，當某項固

定資產在使用年限的各期使用情況變化不大或者基本相同，修理或者維護費用

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在資產的使用的期間內沒有顯著的變化；其負荷的程度也相同時，資產的收入

在年限內差不多的時候。滿足以上條件或者部分滿足以上條件時，選擇平均年

限大會比較合適。由此得出，房屋建筑物等使用年限中沒有顯著變化的固定資

產更適用于平均年限法的計算。

由此可見，廣州列夫合宜食品有限公司的運輸設備就不能夠按照平均年限

法來計提折舊，所帶來的損耗是不大可能相一致的。目前該企業(yè)采用平均年限

法計提折舊，未能考慮到企業(yè)本身的發(fā)展以及自身情況，固定資產的總費用主

要包括折舊費用、修理費用兩部分，通常修理費用在絕大多數(shù)固定資產的使用

后期會隨之增加，但是平均年限法在各期的折舊費用是不變的，使之總費用涉

外逐步上升，同時也讓企業(yè)的利潤有所流失，未能考慮到無形損耗對固定資產

的影響。

3廣州列夫合宜食品有限公司固定資產折舊設計

3.1廣州列夫合宜食品有限公司機器設備固定資產折舊設計

不同的折舊方法對納稅企業(yè)就會產生不同的稅收影響，也更容易導致企業(yè)

的利潤流失。由此看出，可以將折舊額和年限進行對比，從折舊額和年限之間

的差異選擇適合某項固定資產的折舊方法，從而可以使廣州列夫合宜食品有限

公司達到減少利潤的流失且能夠有效節(jié)省稅款。

從表1廣州列夫合宜食品有限公司固定資產明細表可以看出機器設備占很

大一部分，每年計提的折舊額也會占到廣州列夫合宜食品有限公司費用的一個

大頭，該項資產的計提折舊的方法也極可能影響著廣州列夫合宜食品有限公司

的利潤以及納稅等方面。就此，按照廣州列夫合宜食品有限公司的原折舊方法

以及原折舊額和加速折舊法下的年數(shù)總和法進行分析比較。

以下是機器設備（以生產線為例）在平均年限法和年數(shù)總和法下的折舊金

額。

（一）平均年限法

表2生產線在平均年限法下的各個會計年度的折舊額（單位：元）

會計年度期初賬面余額年折舊率年折舊額企業(yè)應納所得稅

13000004.75%285007125

22857504.75%285007125

32715004.75%285007125

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42572504.75%285007125

52430004.75%285007125

年折舊額=300000×（1-5%）÷10=28500（元）

年折舊率=28500÷600000=4.75%

企業(yè)應納所得稅=28500×25%=7125（元）

（二）年數(shù)總和法

表3生產線在年數(shù)總和法下的各個會計年度的折舊額（單位：元）

會計年度期初原值年折舊率年折舊額企業(yè)應納所得稅

13000009.52%271326783

23000009.05%271506787.5

33000008.57%257106427.5

43000008.10%243006075

53000007.62%228605715

第一年折舊率=10/{（10×11）/2}≈9.52%

第一年折舊額=300000×（1-5%）×9.52%=27132（元）

第一年企業(yè)應納所得稅=27132×25%=6783（元）

通過以上對機器設備的生產線在平均年限法和年數(shù)總和法中的計算結果中

可以得出，不同的折舊方法產生不同的折舊額對企業(yè)的不只是稅收方面是有較

大影響的，從稅收籌劃方面來看，采用加速折舊方法是最適合廣州列夫合宜食

品有限公司的生產線的折舊方法，可以真正考慮到固定資產的無形損耗的相關

因素，前期稅前扣除減免費相對較多，所應納稅額就會減少，相對來看納稅延

期了一些，也就減輕了在納稅方面的壓力。所以根據(jù)上表3、表4中的相關數(shù)

據(jù)以及以上分析來看廣州列夫合宜食品有限公司想要進行更好的稅收籌劃，生

產線的折舊應該選擇年限總和法。

3.2廣州列夫合宜食品有限公司運輸設備固定資產折舊設計

廣州列夫合宜食品有限公司的運輸設備不太適合使用平均年限法來計提折

舊。因為這種方法無法考慮到設備的實際使用情況和不同訂單的需求，導致折

舊費用無法準確反映設備的實際價值減少。另外，平均年限法在計、算折舊費

用時，各期費用不變，這也可能導致總費用的增加，進而影響企業(yè)的利潤。無

形損耗是另一種重要的固定資產損耗形式，它無法通過平均年限法等折舊方法

來準確反映，因此，廣州列夫合宜食品有限公司在計算折舊費用時，應該考慮

到無形損耗對固定資產的影響。

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因此就此現(xiàn)象，將采用工作量法與廣州列夫合宜食品有限公司的原折舊方

法進行比較分析。工作量法是直線法的一種，所計算的方式與平均年限法大同

小異，但是不同的是工作量法是根據(jù)固定資產實際工作量來計提的折舊。這種

方法是按照固定資產所完成的工作量來計算每期的折舊額。

以下是運輸設備（以大貨車為例）在平均年限法和工作量法下的折舊金額。

（1）平均年限法

表4大貨車在平均年限法下的各個會計年度的折舊額（單位：元）

會計年度期初賬面余額年折舊率年折舊額企業(yè)應納所得稅

11000009.5%95002375

2905009.5%95002375

3810009.5%95002375

4715009.5%95002375

5620009.5%95002375

年折舊額=100000×（1-5%）/10=9500（元）

年折舊率=9500/100000=9.5%

企業(yè)應納所得稅=9500×25%=2375（元）

（2）工作量法

表5大貨車在工作量法下的各個會計年度的折舊額（單位：元）

會計年度內行企業(yè)應納所得

會計年度大貨車原值預計行駛里程年折舊額

駛里程稅

11000009500006600066001650

2100000950000100000100002500

31000009500009500095002375

41000009500009800098002450

5100000950000120000120003000

單位工作量折舊額={100000×（1-5%）}/950000=0.1

第一年折舊額=66000×0.1=6600（元）

第一年企業(yè)應納所得稅=6600×25%=1650（元）

通過對比運輸設備中的大貨車在平均年限法和工作量法下，根據(jù)對應的