PAGE民辦培訓(xùn)班會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范民辦培訓(xùn)班的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)民辦培訓(xùn)班的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類民辦培訓(xùn)班。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映民辦培訓(xùn)班的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面核算民辦培訓(xùn)班的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，確保信息的時(shí)效性。5.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置民辦培訓(xùn)班應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：按照本制度的規(guī)定，對(duì)民辦培訓(xùn)班的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督：對(duì)民辦培訓(xùn)班的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保其合法合規(guī)。3.擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法：根據(jù)本制度和實(shí)際情況，制定適合本培訓(xùn)班的會(huì)計(jì)核算流程、財(cái)務(wù)管理制度等。4.參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況：為培訓(xùn)班的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。5.辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)：完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的任務(wù)。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛(ài)崗敬業(yè)：熱愛(ài)本職工作，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信：言行一致，不弄虛作假，保守商業(yè)秘密。3.廉潔自律：公私分明，不貪不占，清正廉潔。4.客觀公正：依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，不違規(guī)操作。6.提高技能：不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。7.參與管理：積極參與培訓(xùn)班的財(cái)務(wù)管理和決策，為發(fā)展出謀劃策。8.強(qiáng)化服務(wù)：為內(nèi)部和外部相關(guān)人員提供優(yōu)質(zhì)、高效的會(huì)計(jì)服務(wù)。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間民辦培訓(xùn)班的會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（二）記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的民辦培訓(xùn)班，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支制度，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。銀行存款應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其他貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照其種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2.短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，如國(guó)債、股票、基金等。按照實(shí)際支付的價(jià)款入賬，包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。期末按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，在預(yù)計(jì)可能發(fā)生壞賬時(shí)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。4.存貨指民辦培訓(xùn)班在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，購(gòu)置的固定資產(chǎn)成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。2.在建工程指正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理竣工決算，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。3.無(wú)形資產(chǎn)指民辦培訓(xùn)班擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，有減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。五、負(fù)債（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款指民辦培訓(xùn)班向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。按照實(shí)際借入的金額入賬，借款利息按照借款合同約定的利率計(jì)算，按期計(jì)提并計(jì)入當(dāng)期損益。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，在確定應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的折扣因素。對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。3.應(yīng)付職工薪酬指民辦培訓(xùn)班為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款指民辦培訓(xùn)班向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。按照實(shí)際借入的金額入賬，借款利息按照借款合同約定的利率計(jì)算，按期計(jì)提并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款指民辦培訓(xùn)班除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，如以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。按照購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值入賬，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。六、收入（一）收入分類1.學(xué)費(fèi)收入：指民辦培訓(xùn)班按照規(guī)定向?qū)W員收取的培訓(xùn)費(fèi)用。2.住宿費(fèi)收入：為學(xué)員提供住宿服務(wù)收取的費(fèi)用。3.教材費(fèi)收入：向?qū)W員提供教材等學(xué)習(xí)資料收取的費(fèi)用。4.其他收入：包括培訓(xùn)場(chǎng)地出租收入、培訓(xùn)設(shè)備出租收入、舉辦活動(dòng)收入等與培訓(xùn)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他收入。（二）收入確認(rèn)原則1.學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入、教材費(fèi)收入等，在相關(guān)的培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)為收入。2.其他收入，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)為收入。（三）收入核算各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末，將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。七、成本費(fèi)用（一）成本費(fèi)用分類1.人員費(fèi)用：包括教職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、福利費(fèi)等。2.教學(xué)費(fèi)用：如教材費(fèi)、教具費(fèi)、教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)、教學(xué)場(chǎng)地租賃費(fèi)等與教學(xué)直接相關(guān)的費(fèi)用。3.管理費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等行政管理方面的費(fèi)用。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用：如利息支出、手續(xù)費(fèi)等與籌資、投資活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用核算原則1.費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的費(fèi)用；凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的費(fèi)用。2.成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額核算，不得虛列、多列、不列或者少列。（三）成本費(fèi)用核算各項(xiàng)成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的核算方法進(jìn)行歸集和分配，分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末，將各項(xiàng)成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（一）利潤(rùn)計(jì)算民辦培訓(xùn)班的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用（二）利潤(rùn)分配1.民辦培訓(xùn)班應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和章程的約定進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.一般情況下，利潤(rùn)分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。3.提取的盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。九、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類民辦培訓(xùn)班應(yīng)當(dāng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)