PAGE成本管理制度培訓一、總則（一）目的為加強公司成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經濟效益，特制定本成本管理制度。本制度旨在確保公司在合法合規(guī)的前提下，有效降低成本，提升產品或服務的競爭力，實現可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門、各生產環(huán)節(jié)以及所有涉及成本發(fā)生的業(yè)務活動。包括但不限于采購、生產、銷售、研發(fā)、行政管理等部門。（三）基本原則1.合法性原則：成本管理活動必須符合國家法律法規(guī)以及行業(yè)標準的要求，確保公司運營的合法性。2.全面性原則：涵蓋公司成本管理的全過程，包括成本預測、預算編制、核算、控制、分析和考核等各個環(huán)節(jié)，實現全員、全過程、全方位的成本管理。3.效益性原則：以提高經濟效益為核心目標，通過合理的成本控制措施，在保證產品或服務質量的前提下，實現成本最小化和效益最大化。4.責權利相結合原則：明確各部門和人員在成本管理中的職責、權力和利益，使成本管理工作與員工的切身利益掛鉤，充分調動員工參與成本管理的積極性和主動性。5.及時性原則：及時收集、處理和反饋成本信息，確保成本管理決策的及時性和準確性，以便及時采取有效的成本控制措施。二、成本管理職責分工（一）成本管理領導小組成立以公司總經理為組長，各副總經理為副組長，財務、采購、生產、銷售等部門負責人為成員的成本管理領導小組。其職責如下：1.負責制定公司成本管理戰(zhàn)略和方針政策，指導成本管理工作的開展。2.審議和批準公司成本管理制度、成本預算、成本控制方案等重要文件。3.協(xié)調各部門之間在成本管理工作中的關系，解決成本管理中的重大問題。4.對公司成本管理工作進行監(jiān)督和考核，確保成本管理目標的實現。（二）財務部門1.負責制定和完善公司成本核算制度和方法，準確核算各項成本費用。2.編制成本預算，監(jiān)控成本預算執(zhí)行情況，定期進行成本分析和報告。3.協(xié)助各部門制定成本控制措施，提供成本管理方面的專業(yè)支持和指導。4.參與公司重大經濟決策，從成本角度提供決策依據和建議。（三）采購部門1.負責供應商的開發(fā)和管理，通過招標、詢價等方式選擇優(yōu)質供應商，降低采購成本。2.制定合理的采購計劃，控制采購數量和采購時機，避免庫存積壓和短缺。3.與供應商進行談判，爭取有利的采購價格、付款條件等，降低采購總成本。4.負責采購合同的簽訂、執(zhí)行和管理，確保采購業(yè)務的合規(guī)性和有效性。（四）生產部門1.優(yōu)化生產流程，提高生產效率，降低生產成本。2.加強生產現場管理，控制生產過程中的物料消耗、能源消耗等，減少浪費。3.合理安排生產計劃，均衡生產，避免設備閑置和產能浪費。4.負責生產設備的維護和保養(yǎng)，提高設備利用率，降低設備維修成本。（五）銷售部門1.制定合理的銷售價格策略，在保證市場競爭力的前提下，實現銷售收入最大化。2.加強市場調研，了解市場需求和價格動態(tài)，為公司產品定價提供參考依據。3.控制銷售費用，合理安排銷售渠道和促銷活動，提高銷售費用的使用效率。4.及時回收貨款，降低應收賬款壞賬風險，減少資金占用成本。（六）其他部門各部門應根據本部門的職責范圍，積極配合成本管理工作，加強本部門的成本控制，確保各項成本費用的合理支出。例如，研發(fā)部門應在保證產品質量和性能的前提下，優(yōu)化研發(fā)流程，降低研發(fā)成本；行政部門應控制辦公費用、差旅費等支出，提高行政效率。三、成本預測與預算（一）成本預測1.每年末，各部門應根據公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、市場需求、生產計劃等因素，對下一年度的成本進行預測。預測內容包括原材料成本、人工成本、制造費用、銷售費用、管理費用等各項成本費用。2.成本預測應采用科學的方法，如趨勢分析法、因素分析法、本量利分析法等。同時，應參考歷史數據、行業(yè)標準以及市場變化趨勢等，確保預測結果的準確性和可靠性。3.各部門完成成本預測后，應將預測結果報送財務部門。財務部門對各部門的成本預測進行匯總和分析，形成公司年度成本預測報告，提交成本管理領導小組審議。（二）成本預算1.根據公司年度成本預測報告，結合公司的經營目標和財務狀況，編制公司年度成本預算。成本預算應明確各項成本費用的預算金額、預算控制指標以及預算執(zhí)行時間等。2.成本預算編制應遵循“自上而下、自下而上、上下結合”的原則。首先由公司管理層根據公司戰(zhàn)略目標下達成本預算目標，然后各部門根據預算目標編制本部門的成本預算草案，最后由財務部門對各部門的預算草案進行匯總、審核和平衡，形成公司年度成本預算方案，提交成本管理領導小組審批。3.經審批后的成本預算應分解到各部門、各月份，并作為成本控制和考核的依據。各部門應嚴格按照成本預算執(zhí)行，確保成本預算的嚴肅性。（三）預算調整1.在成本預算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)、公司戰(zhàn)略等因素發(fā)生重大變化，導致原成本預算無法執(zhí)行時，各部門應及時提出預算調整申請。2.預算調整申請應詳細說明調整的原因、調整的內容以及調整后對公司成本和效益的影響等。經財務部門審核后，提交成本管理領導小組審批。3.成本管理領導小組應根據實際情況，對預算調整申請進行審議和批準。預算調整批準后，各部門應按照調整后的預算執(zhí)行。四、成本核算（一）核算對象公司成本核算對象為公司生產的產品或提供的服務。根據公司的生產特點和管理要求，可按照產品品種、批次、生產步驟等進行成本核算。（二）核算方法1.公司采用制造成本法進行成本核算，將成本分為直接材料、直接人工、制造費用等三大類。2.直接材料成本核算：按照實際消耗的原材料數量和采購價格計算，對于多種原材料構成的產品，應采用適當的方法進行分配。3.直接人工成本核算：按照生產工人的實際工作時間和工資標準計算，對于不同產品或生產環(huán)節(jié)人工成本的分配，可采用工時比例法、產量比例法等。4.制造費用核算：包括生產車間發(fā)生的間接材料、間接人工、水電費、折舊費、修理費等。制造費用應按照一定的分配標準分配到各產品成本中，分配標準可選擇生產工時、機器工時、產量等。（三）成本核算流程1.采購部門在采購原材料時，應及時將采購發(fā)票、入庫單等相關憑證傳遞給財務部門。財務部門根據采購發(fā)票和入庫單記錄原材料采購成本。2.生產部門在生產過程中，應及時記錄生產工時、原材料消耗等數據，并定期將生產統(tǒng)計報表報送財務部門。財務部門根據生產統(tǒng)計報表等資料，計算直接人工成本和直接材料成本。3.各生產車間應定期統(tǒng)計制造費用發(fā)生情況，并將相關憑證和報表報送財務部門。財務部門按照規(guī)定的分配方法，將制造費用分配到各產品成本中。4.財務部門根據上述各項成本核算資料，編制產品成本計算單，計算出各產品的總成本和單位成本。（四）成本核算報告1.每月末，財務部門應編制成本核算報告，詳細反映公司本月各項成本費用的發(fā)生情況、產品成本的計算結果以及成本變動趨勢等。2.成本核算報告應包括成本報表、成本分析說明等內容。成本報表應按照規(guī)定的格式編制，如產品生產成本表、主要產品單位成本表等。成本分析說明應分析成本變動的原因、影響因素以及成本控制的效果等，并提出改進建議。3.成本核算報告應及時報送公司管理層、各部門負責人等，為公司成本管理決策提供依據。五、成本控制（一）采購成本控制1.建立供應商評估和選擇機制，定期對供應商進行評估，選擇優(yōu)質供應商，確保原材料的質量和供應穩(wěn)定性。2.加強采購合同管理，在合同中明確采購價格、交貨期、質量標準、付款方式等條款，確保采購業(yè)務的合規(guī)性和有效性。3.采用招標、詢價、談判等多種采購方式，爭取有利的采購價格。同時，關注市場價格動態(tài)，及時調整采購策略。4.控制采購數量，根據生產計劃和庫存情況，合理確定采購數量，避免庫存積壓和短缺。（二）生產成本控制1.優(yōu)化生產流程，采用先進的生產技術和工藝，提高生產效率，降低單位產品的生產成本。2.加強生產現場管理，嚴格控制生產過程中的物料消耗、能源消耗等，減少浪費。例如，制定物料消耗定額，實行限額領料制度；加強設備維護和管理，提高設備利用率，降低設備能耗。3.合理安排生產計劃，均衡生產，避免設備閑置和產能浪費。通過優(yōu)化生產調度，提高生產資源的配置效率。4.加強質量控制，減少次品和廢品的產生，降低因質量問題導致的成本增加。建立質量管理體系，嚴格執(zhí)行質量標準，加強質量檢驗和檢測。（三）銷售成本控制1.制定合理的銷售價格策略，在保證市場競爭力的前提下，實現銷售收入最大化。同時，避免盲目降價銷售，確保銷售利潤。2.控制銷售費用，合理安排銷售渠道和促銷活動，提高銷售費用的使用效率。例如，對銷售費用進行預算管理，嚴格控制各項費用支出；優(yōu)化銷售渠道布局，減少不必要的中間環(huán)節(jié)；選擇合適的促銷方式，提高促銷效果。3.及時回收貨款，加強應收賬款管理，降低應收賬款壞賬風險，減少資金占用成本。建立客戶信用評估體系，對客戶進行信用評級，合理確定信用額度和信用期限；加強應收賬款的跟蹤和催收，及時采取措施追討逾期賬款。（四）管理成本控制1.精簡管理機構，合理設置崗位，提高工作效率，減少管理人員數量，降低管理費用。2.控制辦公費用、差旅費、業(yè)務招待費等支出，制定相應的費用標準和審批制度，嚴格控制各項費用的報銷。3.加強信息化建設，提高管理信息化水平，實現信息共享，減少信息傳遞和處理成本，提高管理決策的科學性和及時性。六、成本分析（一）分析方法1.比較分析法：將本期實際成本與預算成本、上期實際成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項成本費用與相關指標的比率，如成本利潤率、產值成本率、銷售成本率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，并分別計算各因素對成本變動的影響程度，以便找出主要因素，采取針對性措施。（二）分析內容1.成本構成分析：分析各項成本費用在總成本中的比重及其變化趨勢，了解成本結構是否合理。2.成本變動分析：分析本期成本與預算成本、上期成本的差異及其原因，找出成本變動的主要因素。3.成本效益分析：通過計算成本利潤率、產值成本率等指標，分析公司成本效益情況，評估公司盈利能力。4.成本控制效果分析：對成本控制措施的執(zhí)行情況進行分析，評估成本控制措施的有效性，總結經驗教訓，提出改進措施。（三）分析報告1.每月末，財務部門應根據成本分析結果編制成本分析報告。成本分析報告應包括分析目的、分析方法、分析內容、分析結論以及改進建議等。2.成本分析報告應及時報送公司管理層、各部門負責人等，為公司成本管理決策提供依據。同時，應將成本分析結果反饋給各部門，以便各部門采取針對性措施，加強成本管理。七、成本考核（一）考核指標1.成本預算完成率：考核各部門成本預算的執(zhí)行情況，計算公式為：成本預算完成率=實際成本/預算成本×100%。2.成本降低率：考核各部門在成本控制方面的工作成效，計算公式為：成本降低率=（預算成本實際成本）/預算成本×100%。3.成本利潤率：考核公司成本效益情況，計算公式為：成本利潤率=利潤總額/總成本×100%。（二）考核周期成本考核分為月度考核和年度考核。月度考核主要考核各部門成本預算完成情況和成本控制措施的執(zhí)行情況；年度考核在月度考核的基礎上，綜合考核各部門全年成本管理工作的整體成效。（三）考核程序1.每月末，各部門應將本部門的成本核算資料、成本分析報告等報送財務部門。財務部門根據各部門的報送資料，計算各部門的成本考核指標，并進行初步評價。2.財務部門將初步評價結果報送成本管理領導小組。成本管理領導小組根據考核指標和評價結果，對各部門進行考核評分，并確定考核