PAGE教育培訓(xùn)會計制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本教育培訓(xùn)公司的會計核算，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)公司健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本會計制度。（二）適用范圍本制度適用于本教育培訓(xùn)公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會計核算和財務(wù)管理。（三）會計核算基礎(chǔ)本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。（四）會計期間本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。（六）會計信息質(zhì)量要求1.公司應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2.公司提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。3.公司提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。4.公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。5.公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行會計核算，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。6.公司應(yīng)當(dāng)及時收集、處理、編制出財務(wù)會計報告并傳遞給財務(wù)會計報告使用者。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的會計部門，負(fù)責(zé)公司的會計核算和財務(wù)管理工作。會計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的具備專業(yè)知識和技能的會計人員。（二）會計人員崗位職責(zé)1.會計主管負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的會計核算和財務(wù)管理工作，制定和完善會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度。審核重要財務(wù)事項，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期對公司財務(wù)狀況進(jìn)行分析和評價。協(xié)調(diào)與外部審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.總賬會計負(fù)責(zé)公司總賬的登記和管理，編制財務(wù)報表。進(jìn)行會計憑證的審核和記賬工作，確保會計記錄的準(zhǔn)確性和完整性。協(xié)助會計主管進(jìn)行財務(wù)分析和預(yù)算編制。3.明細(xì)賬會計負(fù)責(zé)各類明細(xì)賬的登記和核算，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。定期核對明細(xì)賬與總賬的數(shù)據(jù)，保證賬賬相符。協(xié)助處理相關(guān)財務(wù)往來業(yè)務(wù)及賬務(wù)調(diào)整。4.出納負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保資金安全。協(xié)助編制資金報表，定期盤點庫存現(xiàn)金。（三）會計人員職業(yè)道德1.會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。2.會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳。3.會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。4.會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。5.會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。6.會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。（四）會計人員培訓(xùn)與考核1.公司定期組織會計人員參加各類培訓(xùn)，包括新會計準(zhǔn)則、財務(wù)法規(guī)、財務(wù)管理軟件等方面的培訓(xùn)，以提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.建立會計人員考核制度，對會計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等方面進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為會計人員晉升、獎勵、處罰的依據(jù)。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設(shè)置原則1.合法性原則：設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則：設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3.實用性原則：設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二）會計科目分類及明細(xì)科目1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：核算公司庫存現(xiàn)金的收支情況。銀行存款：核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。應(yīng)收賬款：核算公司因提供教育培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項。預(yù)付賬款：核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項。其他應(yīng)收款：核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。固定資產(chǎn)：核算公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。累計折舊：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。無形資產(chǎn)：核算公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。累計攤銷：核算無形資產(chǎn)的累計攤銷額。2.負(fù)債類短期借款：核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。預(yù)收賬款：核算公司按照合同規(guī)定向客戶預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費：核算公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。其他應(yīng)付款：核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。3.所有者權(quán)益類實收資本：核算公司接受投資者投入的實收資本。資本公積：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配：核算公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。4.成本類主營業(yè)務(wù)成本：核算公司因提供教育培訓(xùn)服務(wù)等而發(fā)生的實際成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。5.損益類主營業(yè)務(wù)收入：核算公司因提供教育培訓(xùn)服務(wù)等而取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。營業(yè)稅金及附加：核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。銷售費用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，如廣告宣傳費、銷售人員薪酬等。管理費用：核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費等。財務(wù)費用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、手續(xù)費等。營業(yè)外收入：核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，如處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。營業(yè)外支出：核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，如處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出等。所得稅費用：核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。賬戶應(yīng)具備賬戶名稱、日期、憑證號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等基本要素。四、財務(wù)報表（一）財務(wù)報表種類及編制要求1.資產(chǎn)負(fù)債表反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分項列示，各項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額填列。2.利潤表反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。按照收入、費用和利潤的構(gòu)成項目分項列示，各項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。3.現(xiàn)金流量表反映公司在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示，各項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的記錄分析填列。4.所有者權(quán)益變動表反映公司所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示，各項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額分析填列。（二）財務(wù)報表編制流程1.期末結(jié)賬：在會計期末，會計人員對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面核對和結(jié)賬，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。2.數(shù)據(jù)收集與整理：收集各類賬戶的期末余額、本期發(fā)生額等數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理和分析。3.報表編制：根據(jù)財務(wù)報表的編制要求，利用收集整理的數(shù)據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。4.審核與調(diào)整：對編制好的財務(wù)報表進(jìn)行審核，檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和報表的勾稽關(guān)系。如發(fā)現(xiàn)問題，及時進(jìn)行調(diào)整和更正。5.報表報送：審核無誤后，將財務(wù)報表報送公司管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門。（三）財務(wù)報表分析1.償債能力分析：通過計算流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析公司償還債務(wù)的能力。2.營運能力分析：通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析公司資產(chǎn)的運營效率。3.盈利能力分析：通過計算毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，分析公司的盈利水平。4.發(fā)展能力分析：通過計算營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等指標(biāo)，分析公司未來的發(fā)展?jié)摿?。財?wù)人員應(yīng)定期對財務(wù)報表進(jìn)行分析，為公司管理層提供決策支持，幫助公司發(fā)現(xiàn)問題、制定改進(jìn)措施，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。五、收入與成本費用核算（一）收入核算1.收入確認(rèn)原則公司提供教育培訓(xùn)服務(wù)的收入，在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.收入核算方法主營業(yè)務(wù)收入按照實際收到或應(yīng)收的價款入賬，對于預(yù)收賬款銷售的教育培訓(xùn)服務(wù)，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。其他業(yè)務(wù)收入按照實際發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行核算，如出租資產(chǎn)收入等。（二）成本費用核算1.成本核算原則公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本核算，將與提供教育培訓(xùn)服務(wù)相關(guān)的直接成本和間接成本合理分配計入成本。成本核算應(yīng)遵循相關(guān)性、可靠性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實際成本計價、一致性等原則。2.成本核算對象與項目成本核算對象為公司提供的各類教育培訓(xùn)服務(wù)項目。成本項目包括直接材料、直接人工、間接費用等。直接材料指與教育培訓(xùn)服務(wù)直接相關(guān)的教材、教具等；直接人工指直接從事教育培訓(xùn)服務(wù)的教師薪酬等；間接費用指為組織和管理教育培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的各項費用，如場地租金、水電費等。3.費用核算銷售費用、管理費用和財務(wù)費用按照實際發(fā)生額進(jìn)行核算，分別計入相應(yīng)的費用科目。營業(yè)稅金及附加按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)繳納的稅費，并計入相應(yīng)科目。（三）收入與成本費用的配比原則公司在確認(rèn)收入的同時，應(yīng)將與該收入相關(guān)的成本費用進(jìn)行配比，按照配比原則計算當(dāng)期損益。對于能夠明確與某一收入相關(guān)的成本費用，直接計入該收入對應(yīng)的成本費用項目；對于不能明確歸屬的間接成本費用，按照合理方法分配計入相關(guān)收入對應(yīng)的成本費用項目。六、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)核算（一）固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。同時滿足以下條件的有形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3.固定資產(chǎn)折舊公司應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。折舊方法采用年限平均法，根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值率計算折舊額。折舊年限和凈殘值率一經(jīng)確定，不得隨意變更。按月計提折舊，計入相關(guān)成本費用科目。4.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為資本化支出和費用化支出。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出計入當(dāng)期損益。5.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等情況。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，按照實際收到的處置收入與固定資產(chǎn)賬面價值及相關(guān)稅費的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（二）無形資產(chǎn)核算1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。同時滿足以下條件的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.無形資產(chǎn)的初始計量外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。3.無形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。攤銷方法采用直線法，根據(jù)無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值計算攤銷額。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但每年應(yīng)進(jìn)行減值測試。按月計提攤銷，計入相關(guān)成本費用科目。4.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置包括出售、出租、報廢等情況。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)清理科目，按照實際收到的處置收入與無形資產(chǎn)賬面價值及相關(guān)稅費的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并提供相關(guān)證件和資料。2.每月按時進(jìn)行納稅申報，根據(jù)不同稅種的要求，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，填寫納稅申報表，并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。申報的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維