PAGE教育培訓(xùn)機構(gòu)財務(wù)制度一、總則（一）目的為加強本教育培訓(xùn)機構(gòu)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，確保財務(wù)工作有序進行，提高資金使用效益，保障機構(gòu)健康發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本機構(gòu)實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本教育培訓(xùn)機構(gòu)及其所屬各部門、分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，依法進行財務(wù)活動。2.規(guī)范性原則：建立健全各項財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算流程，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。3.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高機構(gòu)經(jīng)濟效益和社會效益。4.安全性原則：加強財務(wù)風(fēng)險管理，確保資金安全，防止財務(wù)舞弊和損失。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行本機構(gòu)財務(wù)管理制度，組織財務(wù)核算與監(jiān)督。2.編制財務(wù)預(yù)算、決算報告，進行財務(wù)分析，為機構(gòu)決策提供依據(jù)。3.負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)配與管理，確保資金正常運轉(zhuǎn)。4.管理各類資產(chǎn)，定期進行清查盤點，保證資產(chǎn)安全完整。5.辦理納稅申報與繳納，協(xié)調(diào)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。6.參與機構(gòu)經(jīng)濟合同的審核與管理，防范財務(wù)風(fēng)險。7.負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔與保管。（二）財務(wù)人員崗位職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)財務(wù)部門工作，制定財務(wù)工作計劃與目標(biāo)。組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)核算、預(yù)算管理、資金管理等工作。審核重要財務(wù)報表和報告，為機構(gòu)決策提供財務(wù)支持。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，維護機構(gòu)利益。對財務(wù)人員進行培訓(xùn)與考核，提高團隊整體素質(zhì)。2.會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度進行財務(wù)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)各類費用的審核與報銷，確保支出合規(guī)。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人進行預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)控。定期核對賬目，保證賬賬相符、賬實相符。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理與保管。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計人員進行資金核對與盤點工作。（三）財務(wù)人員任職要求1.具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，部分崗位需具備初級及以上會計職稱。2.熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)制度，遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公。3.具有較強的責(zé)任心、溝通能力和團隊協(xié)作精神，能夠承受一定的工作壓力。三、財務(wù)核算基礎(chǔ)工作（一）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、完整，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。3.記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容，并按照規(guī)定的方法進行編號。（二）會計賬簿1.本機構(gòu)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~采用訂本式賬簿，明細(xì)賬采用活頁式賬簿，日記賬采用訂本式賬簿。2.會計賬簿應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計科目和賬戶，進行明細(xì)核算和總分類核算。3.會計賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，做到賬賬相符、賬實相符。結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對賬目。（三）財務(wù)報表與報告1.本機構(gòu)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.定期編制財務(wù)分析報告，對機構(gòu)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析評價，為管理層提供決策支持。財務(wù)分析報告應(yīng)包括基本情況、財務(wù)指標(biāo)分析、存在問題及建議等內(nèi)容。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，組織各部門編制下一年度財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，各部門應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和工作目標(biāo)，提出預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部門審核后報管理層審批。3.預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)市場需求、招生計劃等因素進行預(yù)測；成本費用預(yù)算應(yīng)按照成本性態(tài)分析，對各項成本費用進行合理估計；現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)根據(jù)收入、支出情況，合理安排資金，確保資金平衡。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.各部門應(yīng)定期向財務(wù)部門報送預(yù)算執(zhí)行情況報告，說明預(yù)算執(zhí)行進度、差異原因及改進措施等。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行情況報告，編制預(yù)算執(zhí)行情況匯總報告，報管理層審閱。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異或調(diào)整事項，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境變化、政策調(diào)整、機構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整時，應(yīng)及時進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和謹(jǐn)慎性原則，由提出調(diào)整申請的部門編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)財務(wù)部門審核后報管理層審批。3.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)包括調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。（四）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。預(yù)算考核應(yīng)與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。2.預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率、資金周轉(zhuǎn)率等。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算考核指標(biāo)，定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評分，并將考核結(jié)果報管理層。3.對于預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門，應(yīng)給予表彰和獎勵；對于預(yù)算執(zhí)行不力的部門，應(yīng)進行批評教育，并責(zé)令其限期整改。五、收入管理（一）學(xué)費收入1.學(xué)費收入是本機構(gòu)的主要收入來源，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和與學(xué)生簽訂的合同或協(xié)議收取。學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報物價部門備案，并向社會公示。2.財務(wù)部門應(yīng)建立學(xué)費收入臺賬，詳細(xì)記錄學(xué)生姓名、年級、專業(yè)、學(xué)費金額、繳費時間等信息。學(xué)費收入應(yīng)及時足額入賬，不得坐收坐支。3.對于學(xué)生因特殊原因申請緩交、減免學(xué)費的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并辦理相關(guān)手續(xù)。緩交、減免學(xué)費的情況應(yīng)在學(xué)費收入臺賬中單獨記錄。（二）其他收入1.其他收入包括培訓(xùn)收入、教材銷售收入、場地租賃收入等。其他收入應(yīng)按照相關(guān)合同或協(xié)議約定收取，并及時入賬。2.培訓(xùn)收入應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)項目、培訓(xùn)課時、培訓(xùn)人數(shù)等因素確定收費標(biāo)準(zhǔn)，并按照規(guī)定開具發(fā)票。教材銷售收入應(yīng)按照實際銷售數(shù)量和價格計算收入，并及時結(jié)轉(zhuǎn)成本。場地租賃收入應(yīng)按照租賃合同約定的租金標(biāo)準(zhǔn)和支付方式收取租金。3.對于其他收入，應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度和臺賬，加強管理和核算，確保收入真實、準(zhǔn)確、完整。六、成本費用管理（一）成本費用分類1.本機構(gòu)成本費用包括人員費用、教學(xué)費用、行政辦公費用、市場推廣費用、固定資產(chǎn)折舊及攤銷等。2.人員費用包括工資、獎金、福利、社會保險等；教學(xué)費用包括教材費、教具費、教師課酬等；行政辦公費用包括辦公設(shè)備購置、辦公用品、水電費等；市場推廣費用包括廣告宣傳、招生活動等費用；固定資產(chǎn)折舊及攤銷按照國家規(guī)定的折舊方法和攤銷期限計算。（二）成本費用控制1.建立成本費用控制制度，明確各部門成本費用控制職責(zé)，將成本費用控制目標(biāo)分解到各部門，并納入績效考核體系。2.各部門應(yīng)根據(jù)成本費用控制目標(biāo)，制定具體的控制措施，加強對各項成本費用的管理和控制。例如，合理安排人員，提高工作效率，降低人員費用；優(yōu)化教學(xué)資源配置，降低教學(xué)費用；加強辦公用品管理，節(jié)約行政辦公費用等。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對成本費用進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)成本費用控制中存在的問題，并提出改進建議。對于超支的成本費用項目，應(yīng)查明原因，采取措施加以控制。（三）成本費用核算1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對成本費用進行核算。屬于本期負(fù)擔(dān)的成本費用，無論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本費用；不屬于本期負(fù)擔(dān)的成本費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本費用。2.成本費用核算應(yīng)按照規(guī)定的會計科目和核算方法進行，確保成本費用核算準(zhǔn)確、清晰。對于各項成本費用，應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算，以便于分析和管理。3.定期對成本費用進行歸集和分配，計算出各項業(yè)務(wù)活動的成本費用總額，并編制成本費用報表。成本費用報表應(yīng)包括成本費用明細(xì)、成本費用分析等內(nèi)容，為管理層提供成本費用信息。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收付手續(xù)，確?，F(xiàn)金安全。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度進行管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實相符。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行管理和核算。2.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是本機構(gòu)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，定期對應(yīng)收賬款進行清理和核對，及時催收款項，防止壞賬損失。對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)的措施進行催收。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，作為壞賬損失處理。3.存貨存貨包括教材、教具、辦公用品等。存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法進行核算。財務(wù)部門應(yīng)建立存貨管理制度，定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。本機構(gòu)固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備、運輸設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)購置與驗收固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算管理要求進行審批，購置過程中應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，選擇合適的供應(yīng)商和采購方式。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收，驗收合格后方可辦理入賬手續(xù)。驗收內(nèi)容包括數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量、性能等方面，確保固定資產(chǎn)符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。對于固定資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行計算和處理。例如，無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷期限進行攤銷，長期待攤費用應(yīng)按照受益期限進行攤銷。4.固定資產(chǎn)清查與處置定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況、賬面價值等。對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置方式包括出售、報廢、捐贈等。處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。八、負(fù)債管理（一）短期負(fù)債1.短期負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的期限和利率及時償還本息；應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定的付款期限及時支付款項；應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照國家規(guī)定和機構(gòu)薪酬制度及時發(fā)放；應(yīng)交稅費應(yīng)按照稅法規(guī)定及時申報繳納。2.財務(wù)部門應(yīng)建立短期負(fù)債管理制度，定期對短期負(fù)債進行清理和核對，確保負(fù)債余額準(zhǔn)確無誤。對于逾期未償還的短期負(fù)債，應(yīng)及時查明原因，采取相應(yīng)的措施進行處理，避免產(chǎn)生不良信用記錄。（二）長期負(fù)債1.長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。長期借款應(yīng)按照借款合同約定的用途、期限和利率使用資金，并按時償還本息。長期應(yīng)付款應(yīng)按照合同約定的付款方式和期限支付款項。2.長期負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定的會計科目和核算方法進行核算，定期編制長期負(fù)債報表，反映長期負(fù)債的余額、增減變動情況等。對于長期負(fù)債的償還計劃，應(yīng)提前做好資金安排，確保按時足額償還債務(wù)。九、財務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.建立財務(wù)風(fēng)險識別與評估機制，定期對機構(gòu)面臨的財務(wù)風(fēng)險進行識別和評估。財務(wù)風(fēng)險包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等。2.市場風(fēng)險主要指由于市場供求關(guān)系、市場價格波動等因素導(dǎo)致機構(gòu)收入減少或成本增加的風(fēng)險；信用風(fēng)險主要指由于客戶信用狀況不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險；流動性風(fēng)險主要指由于資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致機構(gòu)無法按時償還債務(wù)的風(fēng)險；操作風(fēng)險主要指由于內(nèi)部管理不善、人員失誤、系統(tǒng)故障等原因?qū)е仑攧?wù)損失的風(fēng)險。3.采用定性與定量相結(jié)合的方法對財務(wù)風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險等級，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.針對不同類型的財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于市場風(fēng)險，應(yīng)加強市場調(diào)研和分析，優(yōu)化課程設(shè)置和收費策略，降低市場波動對機構(gòu)收入的影響；對于信用風(fēng)險，應(yīng)加強客戶信用管理，建立客戶信用檔案，嚴(yán)格控制賒銷額度和期限，加強應(yīng)收賬款催收；對于流動性風(fēng)險，應(yīng)合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，確保資金鏈安全；對于操作風(fēng)險，應(yīng)加強內(nèi)部控制，完善財務(wù)管理制度和流程，提高財務(wù)人員素質(zhì)，加強財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，防范操作失誤和舞弊行為。2.定期對風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況進行檢查和評估，及時調(diào)整和完善風(fēng)險應(yīng)對策略，確保風(fēng)險得到有效控制。十、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管理等情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對機構(gòu)財務(wù)狀況進行審計，審查財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性，檢查財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，評價內(nèi)部控