2025年會計繼續(xù)教育考試及答案一、單項選擇題（每題2分，共20題）1.根據(jù)2024年修訂的《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南，當客戶能夠主導已識別資產(chǎn)的使用并獲得幾乎全部經(jīng)濟利益時，該履約義務的性質屬于（）。A.在某一時段內履行B.在某一時點履行C.總額法確認收入D.凈額法確認收入2.2025年1月1日起施行的《電子發(fā)票全流程管理規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)通過電子發(fā)票服務平臺接收的數(shù)電票，其元數(shù)據(jù)存儲期限為（）。A.10年B.15年C.30年D.永久3.某制造企業(yè)2024年12月采用分期收款方式銷售大型設備，合同約定分5年收款，總價款1200萬元（不含稅），現(xiàn)銷價格為1000萬元。根據(jù)新收入準則，該企業(yè)應確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（）。A.200萬元B.160萬元C.120萬元D.80萬元4.依據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》及會計行業(yè)數(shù)據(jù)安全規(guī)范，企業(yè)財務共享中心存儲的客戶銀行賬戶信息屬于（）。A.一般數(shù)據(jù)B.重要數(shù)據(jù)C.核心數(shù)據(jù)D.敏感個人信息5.2025年稅收政策調整中，小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過300萬元但不超過500萬元的部分，實際稅負率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%6.某上市公司2024年因提前執(zhí)行《可持續(xù)發(fā)展報告披露準則》，需在年度報告中單獨列示的ESG指標不包括（）。A.單位產(chǎn)值碳排放量B.員工職業(yè)健康培訓時長C.供應商環(huán)保合規(guī)率D.研發(fā)費用占比7.企業(yè)使用財務機器人處理費用報銷時，若發(fā)現(xiàn)某員工當月累計報銷金額超過部門預算20%，系統(tǒng)自動觸發(fā)的控制措施屬于（）。A.預防性控制B.檢查性控制C.糾正性控制D.指導性控制8.根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋第18號》，企業(yè)對原采用成本法核算的長期股權投資轉為權益法時，追溯調整的初始投資成本應按照（）確定。A.原取得投資時的公允價值B.轉換日被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額C.原取得投資時的實際支付對價D.轉換日被投資方可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額9.2025年增值稅政策中，允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計抵減應納稅額的比例是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%10.某企業(yè)2024年12月購入一套財務軟件，合同約定總價款60萬元，分3年支付（每年末支付20萬元），同期銀行貸款利率為5%。該軟件的入賬成本應為（）（P/A,5%,3=2.7232）。A.60萬元B.54.46萬元C.57.14萬元D.51.32萬元11.依據(jù)《會計檔案管理辦法》（2025年修訂），企業(yè)通過電子會計檔案管理系統(tǒng)提供的銀行對賬單電子檔案，其保管期限為（）。A.10年B.15年C.30年D.永久12.某公司2024年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元（其中委托外部研發(fā)費用400萬元），符合加計扣除條件。2025年匯算清繳時可加計扣除的金額為（）。A.800萬元B.720萬元C.600萬元D.560萬元13.企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》時，針對采購業(yè)務的“驗收與付款分離”控制活動屬于（）。A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通14.2025年新出臺的《數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)收入確認指引》規(guī)定，對于用戶積分獎勵計劃，企業(yè)應將部分交易價格分攤至積分的條件是（）。A.積分可兌換本企業(yè)商品B.積分可兌換第三方商品C.積分公允價值能夠可靠計量D.客戶取得積分后很可能行使兌換權15.某企業(yè)2024年12月因銷售退回沖減當期收入500萬元（對應成本300萬元），該批商品原已確認收入的時間為2023年11月。根據(jù)會計準則，正確的會計處理是（）。A.調整2024年當期收入和成本B.追溯調整2023年財務報表C.作為前期差錯更正處理D.調整2024年期初留存收益16.依據(jù)《個人信息保護法》，企業(yè)財務系統(tǒng)中存儲的員工工資信息屬于（）。A.一般個人信息B.敏感個人信息C.匿名化信息D.去標識化信息17.某制造企業(yè)2024年12月接受政府補助1000萬元，用于研發(fā)環(huán)保新材料（該材料研發(fā)成功后無明確收益期）。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，正確的會計處理是（）。A.計入當期營業(yè)外收入B.確認為遞延收益并按研發(fā)進度分攤C.沖減研發(fā)費用D.確認為其他收益并在5年內平均分攤18.2025年稅收征管系統(tǒng)升級后，企業(yè)通過“全電發(fā)票”平臺開具的紅字發(fā)票，需在（）內完成稅務機關電子簽章確認。A.1個工作日B.3個工作日C.5個工作日D.7個工作日19.企業(yè)使用大數(shù)據(jù)分析工具進行財務預測時，若發(fā)現(xiàn)歷史數(shù)據(jù)中存在異常波動（如某月收入突增300%），正確的處理方法是（）。A.直接剔除異常數(shù)據(jù)B.追溯核查異常原因并修正數(shù)據(jù)C.保留原始數(shù)據(jù)并標注異常D.采用指數(shù)平滑法消除波動影響20.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》（2025年解釋），承租人對短期租賃（租賃期不超過12個月）的簡化處理，是否需要確認使用權資產(chǎn)和租賃負債？（）A.是，需確認B.否，直接費用化C.可選擇確認或費用化D.僅確認使用權資產(chǎn)，不確認負債二、多項選擇題（每題3分，共10題）1.2025年《企業(yè)會計準則解釋第19號》新增的“主要責任人和代理人”判斷標準包括（）。A.企業(yè)是否承擔向客戶轉讓商品的主要責任B.企業(yè)是否在轉讓商品前或后承擔了該商品的存貨風險C.企業(yè)是否有權自主決定所交易商品的價格D.客戶是否直接接觸供應商2.下列屬于2025年電子發(fā)票管理新規(guī)禁止行為的有（）。A.對已紅沖的電子發(fā)票重復報銷B.僅以電子發(fā)票的紙質打印件作為報銷依據(jù)C.未按規(guī)定保存電子發(fā)票元數(shù)據(jù)D.通過第三方平臺批量導入電子發(fā)票信息3.企業(yè)執(zhí)行《可持續(xù)發(fā)展報告披露準則》時，需披露的環(huán)境維度指標包括（）。A.水資源使用效率B.廢棄物回收利用率C.員工性別比例D.供應鏈碳足跡4.根據(jù)2025年企業(yè)所得稅政策，下列支出中可全額在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)為員工購買的補充醫(yī)療保險（不超過工資總額5%部分）B.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用（未形成無形資產(chǎn)）C.企業(yè)支付的銀行貸款罰息D.符合條件的扶貧捐贈支出5.財務共享中心在數(shù)據(jù)安全管理中應采取的措施包括（）。A.對財務數(shù)據(jù)進行加密存儲B.限制非授權人員訪問敏感數(shù)據(jù)C.定期進行數(shù)據(jù)備份和恢復測試D.向第三方共享數(shù)據(jù)前取得用戶同意6.企業(yè)對長期股權投資采用權益法核算時，需調整投資損益的情形包括（）。A.被投資方實現(xiàn)凈利潤B.被投資方宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資方持有的其他權益工具投資公允價值變動D.投資方與被投資方之間的未實現(xiàn)內部交易損益7.2025年增值稅留抵退稅政策中，符合條件的小微企業(yè)可申請退還的進項稅額包括（）。A.增量留抵稅額B.存量留抵稅額C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算的進項稅額D.旅客運輸服務電子普通發(fā)票注明的進項稅額8.下列關于會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更應采用未來適用法B.會計估計變更需在財務報表附注中披露C.固定資產(chǎn)折舊方法改變屬于會計估計變更D.會計估計變更會影響變更當期和未來期間的損益9.企業(yè)在設計費用報銷內部控制流程時，關鍵控制節(jié)點包括（）。A.報銷單據(jù)的真實性審核（如發(fā)票驗真）B.費用金額與預算的匹配性審核C.審批權限的層級控制（如部門負責人→財務總監(jiān)）D.報銷款項的支付方式（如公戶轉賬而非現(xiàn)金）10.根據(jù)《管理會計應用指引第802號——管理會計信息系統(tǒng)》，管理會計信息系統(tǒng)的核心功能模塊包括（）。A.預算管理模塊B.成本管理模塊C.績效管理模塊D.財務報表編制模塊三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)通過數(shù)電票服務平臺開具的發(fā)票，其法律效力、基本用途與紙質發(fā)票相同。（）2.2025年起，小型微利企業(yè)無論年應納稅所得額多少，均可享受20%的優(yōu)惠稅率。（）3.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額應計入當期損益。（）4.財務機器人處理費用報銷時，若發(fā)現(xiàn)發(fā)票重復提交，系統(tǒng)應自動拒絕并標記異常。（）5.企業(yè)對ESG報告中披露的“碳減排目標”，需同時提供具體的實現(xiàn)路徑和量化指標。（）6.2025年增值稅加計抵減政策僅適用于生活性服務業(yè)納稅人。（）7.會計檔案數(shù)字化后，原紙質會計檔案可直接銷毀，無需留存。（）8.企業(yè)因客戶信用風險顯著增加而計提的壞賬準備，屬于會計估計變更。（）9.政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，應先計入遞延收益，再在確認相關成本費用期間計入當期損益或沖減相關成本。（）10.管理會計信息系統(tǒng)提供的分析報告，需經(jīng)財務部門負責人審核后，方可提交管理層決策使用。（）四、案例分析題（共40分）案例一（20分）：甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月與客戶乙公司簽訂一項設備銷售及安裝合同，總價款565萬元（含增值稅，稅率13%）。合同約定：甲公司需向乙公司交付一臺定制設備（單獨售價450萬元），并負責安裝調試（單獨售價50萬元）；設備交付后10日內支付452萬元（含設備款），安裝驗收合格后支付113萬元（含安裝款）。設備于2024年12月1日交付，安裝調試于2025年1月15日完成并驗收合格。要求：1.判斷該合同包含的履約義務數(shù)量，并說明理由。（5分）2.計算設備銷售和安裝服務的交易價格分攤金額（不含增值稅）。（5分）3.編制甲公司2024年12月和2025年1月相關會計分錄（單位：萬元）。（10分）案例二（20分）：丙公司為制造業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月購入一項專利技術，支付價款300萬元，預計使用年限10年，無殘值。12月因市場環(huán)境變化，預計該專利技術可收回金額為220萬元。（2）3月接受政府補助200萬元，用于研發(fā)新能源技術（該技術研發(fā)周期2年，無明確收益期）。（3）12月銷售一批商品，售價1000萬元（不含稅），成本600萬元，合同約定客戶有權在3個月內無理由退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗，預計退貨率為10%。要求：1.計算專利技術2024年應計提的減值損失。（5分）2.說明政府補助的會計處理方法，并編制相關分錄。（5分）3.計算2024年應確認的銷售收入和銷售成本。（5分）4.若2025年2月實際退貨率為8%，編制退貨時的會計分錄。（5分）答案一、單項選擇題1.B2.C3.A4.D5.B6.D7.A8.C9.B10.B11.A12.B13.C14.D15.A16.B17.B18.A19.B20.B二、多項選擇題1.ABC2.ABC3.ABD4.AC5.ABCD6.AD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.√10.√四、案例分析題案例一1.該合同包含2項履約義務。理由：設備銷售和安裝服務均滿足“可明確區(qū)分”條件（客戶可單獨使用設備或接受安裝服務），且甲公司分別提供兩項服務，因此屬于兩項履約義務。2.交易價格（不含稅）=565/(1+13%)=500萬元設備分攤金額=500×(450/(450+50))=450萬元安裝服務分攤金額=500×(50/(450+50))=50萬元3.2024年12月：借：應收賬款452貸：主營業(yè)務收入450應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2（450×13%=58.5，此處應為452=450+58.5，原分錄需調整）正確分錄：借：應收賬款452貸：主營業(yè)務收入450應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）58.5（450×13%）（注：原題目中總價款565萬元含增值稅，設備款對應450萬元不含稅，銷項稅額應為450×13%=58.5萬元，因此應收賬款應為450+58.5=508.5萬元，可能題目數(shù)據(jù)存在誤差，此處按正確邏輯調整）2025年1月安裝完成時：借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5（50×13%）案例二1.專利技術賬面價值=300-300/10=270萬元可收回金額220萬元，減值損失=270-220=50萬元2.政府補助屬于與資產(chǎn)相關的補助（用于研發(fā)長期資產(chǎn)），應計入遞延收益并按研發(fā)進度分攤。2024年分攤金額=200/2=100萬元分錄：收到時：借：銀行存款200