2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目歷2025年真題匯編與2025年沖刺模擬考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購入不需要安裝即可使用的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.80B.100C.90D.752.下列各項中，不應(yīng)確認為企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動3.甲公司2024年12月31日購入一項管理用非專利技術(shù)，實際支付價款為300萬元，預(yù)計使用年限為5年。2025年12月31日，有證據(jù)表明該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限已縮短至3年，且未來使用年限仍為3年。假定不考慮其他因素，2025年12月31日該非專利技術(shù)賬面價值為（）萬元。A.240B.180C.225D.3004.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常發(fā)生在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時B.企業(yè)銷售商品同時收取的違約金，應(yīng)作為收入確認C.安裝費在商品銷售時即可確認收入，與商品本身無關(guān)D.提供租賃服務(wù)時，若租賃期開始日無法確定，應(yīng)在服務(wù)完成時確認收入5.甲公司為乙公司提供運輸服務(wù)，雙方簽訂合同約定，甲公司于2024年1月1日將一輛貨車交付乙公司使用3個月，并收取固定費用60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該筆運輸服務(wù)的收入確認金額為（）萬元。A.60B.20C.0D.306.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制要素的是（）。A.經(jīng)營風(fēng)險B.信息與溝通C.內(nèi)部監(jiān)督D.管理層凌駕于控制之上7.甲公司為一般納稅人，2024年3月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，含稅售價為117萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品成本為80萬元。2024年4月發(fā)生銷售退回，退回商品售價為50萬元（不含稅），增值稅稅額為8.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年3月應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.117B.100C.105D.908.下列各項中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金核算內(nèi)容的是（）。A.經(jīng)營結(jié)余B.資產(chǎn)基金C.財政撥款收入D.應(yīng)繳稅費9.甲公司2024年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元，支付運輸費10萬元，安裝調(diào)試費5萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價值為550萬元（假定不考慮相關(guān)稅費）。假定不考慮其他因素，甲公司2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.96D.9510.下列各項中，屬于企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的是（）。A.甲公司向乙公司銷售商品，乙公司是甲公司董事的兒子經(jīng)營的企業(yè)B.甲公司向丙銀行借款1000萬元，丙銀行是甲公司的主要股東C.甲公司向丁公司支付管理費用，丁公司是甲公司聘請的會計師事務(wù)所D.甲公司向戊公司銷售商品，戊公司是甲公司合營企業(yè)的合營方二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)核算內(nèi)容的有（）。A.為出租而持有的建筑物B.為經(jīng)營租賃而持有的土地使用權(quán)C.為持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物D.為經(jīng)營租賃而持有的建筑物2.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目B.固定資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的清理費用，計入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益，計入營業(yè)外收入D.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損失，計入營業(yè)外支出3.下列各項中，屬于政府會計要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負債C.凈資產(chǎn)D.收入4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，含稅售價為117萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品成本為80萬元。2024年4月發(fā)生銷售退回，退回商品售價為50萬元（不含稅），增值稅稅額為8.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年3月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元，應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)成本為（）萬元。A.17B.8.5C.80D.725.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益，但減值準(zhǔn)備計提金額計入資產(chǎn)減值損失C.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其研究階段的支出應(yīng)計入管理費用，開發(fā)階段的支出符合資本化條件的應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本D.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)予以報廢處置6.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認時需要考慮的因素有（）。A.履約義務(wù)是否已履行B.交易價格是否確定C.收入金額是否可變D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)7.下列各項關(guān)于政府會計預(yù)算會計的表述中，正確的有（）。A.預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制B.預(yù)算會計的主要目標(biāo)是反映預(yù)算收支執(zhí)行情況C.預(yù)算會計的收入是指各級政府預(yù)算的收入D.預(yù)算會計的支出是指各級政府預(yù)算的支出8.甲公司為一般納稅人，2024年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批原材料已驗收入庫。2024年4月領(lǐng)用該批原材料進行產(chǎn)品生產(chǎn)，該原材料用于生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。假定不考慮其他因素，甲公司2024年3月應(yīng)確認的“應(yīng)付賬款”科目余額為（）萬元，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目余額為（）萬元。A.100B.13C.113D.09.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)構(gòu)成內(nèi)容的有（）。A.事業(yè)基金B(yǎng).資產(chǎn)基金C.專用基金D.財政補助結(jié)余10.下列各項關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價格B.關(guān)聯(lián)方交易不一定會影響會計信息的可靠性C.企業(yè)應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.關(guān)聯(lián)方交易必須進行特別披露三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填涂“√”，錯誤的填涂“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費用，通常計入管理費用。（）2.企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前加工整理費等。（）3.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，應(yīng)按合同總收入乘以完工進度計算確認收入金額。（）4.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，通常計入當(dāng)期損益。（）5.政府會計主體應(yīng)當(dāng)將預(yù)算會計和財務(wù)會計作為兩個獨立的基礎(chǔ)進行會計核算。（）6.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)扣除負債后的凈額。（）7.企業(yè)對職工提供的服務(wù)提供現(xiàn)金補貼的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）8.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）9.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（）10.關(guān)聯(lián)方交易必然存在利益輸送，從而影響會計信息的公允性。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分的50%。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未收到。該批商品成本為150萬元。（2）提供一項咨詢服務(wù)，收取咨詢費10萬元，增值稅稅額1.3萬元，款項已存入銀行。該項服務(wù)已全部完成。（3）銷售原材料一批，不含稅售價為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項已收訖。該批原材料成本為40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為（）萬元，應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目余額為500萬元，“固定資產(chǎn)”項目余額為2000萬元，“累計折舊”科目余額為500萬元。假定不考慮其他資產(chǎn)，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“非流動資產(chǎn)”項目余額為（）萬元。五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或進行計算、分析。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）2024年1月1日，購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額130萬元，支付運輸費20萬元，安裝調(diào)試費30萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2024年12月31日，對該設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為720萬元。（3）2025年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，取得價款800萬元，支付相關(guān)稅費10萬元。假定不考慮其他因素，請編制甲公司相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.D3.C4.A5.B6.B7.C8.B9.A10.B二、多項選擇題1.AB2.ABD3.ABCD4.AC5.ACD6.BD7.ABCD8.AB9.ABCD10.ACD三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、計算分析題1.主營業(yè)務(wù)收入：200（業(yè)務(wù)1）+10（業(yè)務(wù)2）+50（業(yè)務(wù)3）=260萬元；增值稅銷項稅額：26（業(yè)務(wù)1）+1.3（業(yè)務(wù)2）+6.5（業(yè)務(wù)3）=33.8萬元。2.非流動資產(chǎn)：存貨500+（固定資產(chǎn)2000-累計折舊500）=2000萬元。五、綜合題（1）借：固定資產(chǎn)1050（1000+20+30）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1180（2）借：資產(chǎn)減值損失280（1050-720）貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備280（3）①計提折舊：借：管理費用180（1050/5）貸：累計折舊180②出售固定資產(chǎn)：借：銀行存款790固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備280貸：固定資產(chǎn)1050應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40（假定售價不含稅）營業(yè)外收入130（790+280-1000-40）解析一、單項選擇題1.設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（500-0）/5=100萬元。選項B正確。2.其他綜合收益包括外幣報表折算差額、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動、現(xiàn)金流量套期保值損益等。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益。選項D錯誤。3.原值300萬元，年折舊額=300/5=60萬元。已使用1年，賬面價值=300-60=240萬元。預(yù)計剩余使用年限3年，年折舊額=240/3=80萬元。2025年12月31日賬面價值=240-80=160萬元。但題目說未來使用年限仍為3年，則應(yīng)按剩余3年攤銷，年折舊額=240/3=80萬元。所以2025年末賬面價值=240-80=160萬元。選項C正確。4.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，前提是客戶已取得商品或服務(wù)的控制權(quán)，且企業(yè)已將商品或服務(wù)交付客戶。選項A正確。5.提供運輸服務(wù)屬于在某一時點履行履約義務(wù)，應(yīng)在服務(wù)完成時確認收入。合同期限3個月，收入應(yīng)在3個月期間確認。每月確認收入=60/3=20萬元。選項B正確。6.財務(wù)報告內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。選項B正確。7.銷售收入=117/1.17*100=100萬元。選項C正確。8.事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、待處理資產(chǎn)損溢等。資產(chǎn)基金對應(yīng)非流動資產(chǎn)。選項B正確。9.固定資產(chǎn)入賬價值=500+10+5=515萬元。2025年折舊額=515/5=103萬元。但題目中給出的選項A（90萬）和選項B（100萬）都不接近103萬，選項C（96萬）和選項D（95萬）也都不對。根據(jù)題目和選項設(shè)置，最接近的答案可能是A，但計算結(jié)果與選項有較大偏差，提示題目或選項可能存在問題。若按標(biāo)準(zhǔn)計算，103萬最接近，但不在選項中。按現(xiàn)有選項，A為最接近。10.關(guān)聯(lián)方是指存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系，以及合營企業(yè)中的合營方、聯(lián)營企業(yè)中的聯(lián)營方的企業(yè)、組織或個人。甲公司主要股東丙銀行的董事兒子經(jīng)營的企業(yè)，與甲公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。選項B正確。二、多項選擇題1.投資性房地產(chǎn)包括為投資目的而持有的房地產(chǎn)，如出租的建筑物和土地使用權(quán)。選項A、B、D符合。為持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓而持有的建筑物屬于交易性金融資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)（若持有意圖改變），但題目未明確此意圖，通常默認為經(jīng)營性。若按最嚴格的投資性定義（持有意圖為投資/出租），則C不一定屬于。但考試中通常按廣義理解，A、B、D為典型。此處按A、B、D選。2.固定資產(chǎn)處置時，賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”。清理費用計入清理科目。凈損益計入當(dāng)期損益，凈收益計入營業(yè)外收入，凈損失計入營業(yè)外支出。選項A、B、D正確。3.政府會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出、費用。選項A、B、C、D均為政府會計要素。選項ABCD正確。4.3月銷項稅額=117/1.17*13=17萬元。3月主營業(yè)務(wù)成本=80萬元。選項A、C正確。5.外購無形資產(chǎn)成本包括購買價款、相關(guān)稅費、直接歸屬費用。研究階段支出計入管理費用，開發(fā)階段符合資本化條件計入無形資產(chǎn)成本。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。選項ACD正確。6.收入確認需要同時滿足：合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)的類型；該合同有明確的定價條款；該合同具有商業(yè)實質(zhì)；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能流入企業(yè)。選項B、D正確。7.預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制，主要反映預(yù)算收支執(zhí)行情況。收入是指各級政府預(yù)算的收入，支出是指各級政府預(yù)算的支出。選項ABCD正確。8.3月購入，應(yīng)交稅費（進項稅）13萬元，計入應(yīng)付賬款113萬元。原材料入庫，應(yīng)付賬款減少113萬元。領(lǐng)用生產(chǎn)，原材料成本轉(zhuǎn)入在產(chǎn)品，不涉及應(yīng)付賬款。甲公司2024年3月應(yīng)確認的“應(yīng)付賬款”科目余額為0，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目余額為13萬元。選項B、D正確。9.事業(yè)單位凈資產(chǎn)構(gòu)成包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)余等。選項ABCD正確。10.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價格，影響會計信息可靠性，需要披露。但關(guān)聯(lián)方交易未必都非公允，也未必都影響可靠性。披露要求視情況而定。選項AC正確。三、判斷題1.固定資產(chǎn)大修理費用，若能區(qū)分資本化和費用化，資本化的計入相關(guān)資產(chǎn)成本（如預(yù)提費用），后續(xù)轉(zhuǎn)入累計折舊或費用化計入管理費用。若無法區(qū)分，或費用金額不大，通常費用化計入管理費用。但通常大修理費用若達到資本化條件，則不應(yīng)計入管理費用。題目表述籠統(tǒng)，但若理解為無法區(qū)分或費用化處理，則可能計入管理費用。此處按“通?！崩斫?，認為可以計入管理費用。判斷為“×”。2.外購存貨成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前加工整理費等。表述正確。判斷為“√”。3.采用完工百分比法確認收入，收入=合同總收入×完工進度。表述正確。判斷為“√”。4.財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，通常計入當(dāng)期損益。表述正確。判斷為“√”。5.政府會計主體實行“預(yù)算會計和財務(wù)會計雙功能”會計核算體系，兩者是統(tǒng)一的，而非獨立基礎(chǔ)。判斷為“×”。6.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)扣除負債后的凈額。表述正確。判斷為“√”。7.職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償?，F(xiàn)金補貼屬于職工薪酬，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益（根據(jù)受益對象）。表述正確。判斷為“√”。8.固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。表述正確。判斷為“√”。9.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)減值損失也是如此。表述正確。判斷為“√”。10.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價格，影響會計信息質(zhì)量，需要披露。但并非“必然”存在利益輸送，也并非所有關(guān)聯(lián)交易都會影響公允性。判斷為“×”。四、計算分析題1.業(yè)務(wù)1：銷售收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，成本75萬元。業(yè)務(wù)2：確認收入10萬元，增值稅銷項稅額1.3萬元。業(yè)務(wù)3：銷售收入50萬元，增值稅銷項稅額6.5萬元，成本30萬元。主營業(yè)務(wù)收入合計=100+10+50=160萬元。增值稅銷項稅額合計=13+1.3+6.5=20.8萬元。（注意：題目答案給出260萬元和33.8萬元，與分步計算不符，可能存在錯誤。按標(biāo)準(zhǔn)計算，應(yīng)為160和20.8萬。此處按標(biāo)準(zhǔn)計算過程給出160和20.8萬。若必須符合題目答案格式，需檢查題目或答案設(shè)置。）最終按標(biāo)準(zhǔn)計算：主營業(yè)務(wù)收入160萬元，增值稅銷項稅額20.8萬元。（修正：重新檢查業(yè)務(wù)1，售價200萬，稅額26萬。收入應(yīng)為200萬。之前的100萬計算有誤。重新計算：業(yè)務(wù)1：收入200萬，稅額26萬，成本150萬。業(yè)務(wù)2：收入10萬，稅額1.3萬。業(yè)務(wù)3：收入50萬，稅額6.5萬，成本40萬。主營業(yè)務(wù)收入合計=200+10+50=260萬元。增值稅銷項稅額合計=26+1.3+6.5=33.8萬元。答案與題目選項一致。）主營業(yè)務(wù)收入：260萬元；增值稅銷項稅額：33.8萬元。2.非流動資產(chǎn)=存貨+固定資產(chǎn)-累計折舊=500+(2000-500)=2000萬元。五、綜合題（1）購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)1050應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1180（入賬價值=1000+20+30=1050萬，增值稅進項稅額可抵扣，計入資產(chǎn)成本或抵減應(yīng)交稅費。）（2）計提減值：資產(chǎn)減值損失=賬面價值-可收回金額=1050-720=330萬。借：資產(chǎn)減值損失330貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備330（固定資產(chǎn)賬面價值降至720萬。）（3）2025年計提折舊：折舊額=（賬面價值-凈殘值）/剩余年限=（720-0）/4=180萬。借：管理費用180貸：累計折舊180（固定資產(chǎn)賬面價值=720-180=540萬。）（4）出售固定資產(chǎn)：處置收入=800萬，支付稅費=10萬，凈收入=790萬。固定資產(chǎn)賬面價值=720萬（減值后）-180萬（2025年折舊）=540萬。固定資產(chǎn)清理凈損益=凈收入-賬面價值=790萬-540萬=250萬（收益）。借：銀行存款800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備330（轉(zhuǎn)銷已計提減值）貸：固定資產(chǎn)1050（原值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交