2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目模擬試卷：歷2025年真題解析與沖刺考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，有跡象表明其可收回金額低于其賬面價(jià)值。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年12月31日減值測(cè)試前已計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.120B.140C.150D.1602.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)作為職工薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.權(quán)益結(jié)算方式下，企業(yè)以其自身權(quán)益工具結(jié)算，不確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用C.股份支付涉及非市場(chǎng)條件的，應(yīng)以最終可行權(quán)情況確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)將支付給職工的現(xiàn)金作為股份支付費(fèi)用處理3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2025年1月，該原材料發(fā)生毀損，屬于非正常損失。假定不考慮其他因素，甲公司沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.26D.2004.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未發(fā)生顯著變化的，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試B.預(yù)期信用損失計(jì)量所使用的“信用減值轉(zhuǎn)移”因素，是指企業(yè)預(yù)期能收回的金額C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失D.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)了損失準(zhǔn)備，在該損失準(zhǔn)備后續(xù)轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“信用減值損失”金額為（）萬(wàn)元。A.0B.5C.8D.136.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.承租人將一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)租賃給兩個(gè)或多個(gè)租賃接收方使用的，應(yīng)當(dāng)將該使用權(quán)資產(chǎn)分解為各個(gè)租賃接收方使用的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.出租人融資租賃資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將租賃資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)的成本確認(rèn)為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”C.在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的預(yù)計(jì)總租賃付款額計(jì)入租賃負(fù)債D.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.20D.308.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時(shí)點(diǎn)是指商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)商品所產(chǎn)生的關(guān)鍵性能指標(biāo)，應(yīng)在承諾轉(zhuǎn)讓關(guān)鍵性能指標(biāo)之前確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品，但客戶在收到商品前無(wú)法控制該商品的使用，應(yīng)在客戶收到商品時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶開(kāi)發(fā)一項(xiàng)軟件，該軟件已開(kāi)發(fā)完成，但客戶尚未驗(yàn)收，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為150萬(wàn)元。雙方約定，乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.226C.250D.27610.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2025年1月，該原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品尚未銷(xiāo)售。假定不考慮其他因素，甲公司該原材料在2025年1月銷(xiāo)售時(shí)，其對(duì)應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.13C.100D.113二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變更而改變其折舊方法B.因固定資產(chǎn)使用狀況發(fā)生重大變化而改變其折舊方法C.企業(yè)開(kāi)始應(yīng)用新租賃準(zhǔn)則D.因固定資產(chǎn)原值發(fā)生變更而改變其折舊方法12.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)期信用損失的估計(jì)應(yīng)當(dāng)反映自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)的信用損失B.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，不應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失C.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)債權(quán)投資確認(rèn)了減值準(zhǔn)備，在該減值準(zhǔn)備后續(xù)轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益D.企業(yè)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)期信用損失的估計(jì)應(yīng)當(dāng)反映自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)的信用損失13.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2025年1月，該原材料發(fā)生毀損，屬于管理不善造成的非正常損失。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額有（）萬(wàn)元。A.原材料成本100B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出13C.管理費(fèi)用（假設(shè)管理不善造成損失計(jì)入管理費(fèi)用）10D.營(yíng)業(yè)外支出（假設(shè)非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）11014.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債的攤銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期損益B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額C.出租人融資租賃資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將租賃期開(kāi)始日尚未收到的租賃收款額確認(rèn)為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”D.在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本減去租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為“未實(shí)現(xiàn)融資收益”15.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時(shí)點(diǎn)是指客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品，但客戶在收到商品前無(wú)法控制該商品的使用，應(yīng)在客戶支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)為特定客戶開(kāi)發(fā)一項(xiàng)軟件，該軟件已開(kāi)發(fā)完成并通過(guò)客戶驗(yàn)收，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入D.企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)不屬于主要的履約義務(wù)，應(yīng)在商品銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為150萬(wàn)元。雙方約定，乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“信用減值損失”金額為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.16D.3617.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.權(quán)益結(jié)算方式下，企業(yè)以其自身權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.股份支付涉及非市場(chǎng)條件的，在最終可行權(quán)情況確定前不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)將支付給職工的現(xiàn)金作為股份支付費(fèi)用處理D.股份支付的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在確認(rèn)相關(guān)成本或費(fèi)用的期間進(jìn)行攤銷(xiāo)18.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣交易的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生外幣交易的，企業(yè)應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)，在后續(xù)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算19.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2025年1月，該原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于2025年2月銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為（）萬(wàn)元。A.0B.5C.10D.2020.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，以遞延所得稅負(fù)債的期末余額減去遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額后的金額，作為遞延所得稅負(fù)債科目的余額B.企業(yè)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債時(shí)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額之間的差異C.企業(yè)的可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債時(shí)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額之間的差異D.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期損益三、計(jì)算題（本題型共4題，第1題至第3題每題6分，第4題10分，共36分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需獲得相應(yīng)分值。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為150萬(wàn)元。合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。（3）將庫(kù)存原材料一批用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該原材料成本為30萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。該商品已發(fā)出，但尚未辦理托收手續(xù)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為（）萬(wàn)元。23.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為（）萬(wàn)元。24.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。雙方約定，乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“信用減值損失”金額為（）萬(wàn)元。四、綜合題（本題型共2題，第1題14分，第2題22分，共36分。請(qǐng)根據(jù)題目要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或計(jì)算分析。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。涉及“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目的，應(yīng)列明具體稅率和金額。涉及“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的，應(yīng)列明具體稅率和金額。不要求列出編制分錄所依據(jù)的資料。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素。（2）6月30日，對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，有跡象表明其可收回金額低于其賬面價(jià)值，經(jīng)減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為380萬(wàn)元。（3）12月31日，對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提當(dāng)期折舊。假定不考慮其他因素，請(qǐng)編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向乙公司租賃一臺(tái)管理用設(shè)備。合同約定，租賃期為3年（2024年1月1日至2026年12月31日），租賃期開(kāi)始日為2024年1月1日；每年末支付租金100萬(wàn)元；該設(shè)備在租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為290萬(wàn)元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。（2）12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，有跡象表明其可收回金額低于其賬面價(jià)值，經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備的可收回金額為280萬(wàn)元。（3）2025年1月1日，甲公司支付2024年1月1日至2024年12月31日期間的租金。（4）2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提當(dāng)期折舊。假定不考慮其他因素，請(qǐng)編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：2024年12月31日已計(jì)提折舊額=600/5/12*11=110(萬(wàn)元)；2025年12月31日計(jì)提折舊額=600/5/12=10(萬(wàn)元)；2025年12月31日減值測(cè)試前已計(jì)提折舊額=110+10=120(萬(wàn)元)。2.B解析：權(quán)益結(jié)算方式下，企業(yè)以其自身權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，該費(fèi)用以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。3.C解析：因管理不善造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額=26(萬(wàn)元)。4.D解析：信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后發(fā)生顯著變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新計(jì)量該金融資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備；預(yù)期信用損失計(jì)量所使用的“信用減值轉(zhuǎn)移”因素，是指企業(yè)預(yù)期能收回的金額減去損失準(zhǔn)備后的金額；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，而不是計(jì)提資產(chǎn)減值損失；損失準(zhǔn)備后續(xù)轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表（信用減值損失）。5.C解析：甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“信用減值損失”金額=5-0=5(萬(wàn)元)（假定年初無(wú)壞賬準(zhǔn)備余額）。如果考慮年初已有壞賬準(zhǔn)備余額，則應(yīng)為當(dāng)期計(jì)提額減去轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額。此題按最簡(jiǎn)單情況處理，即僅考慮當(dāng)期計(jì)提5萬(wàn)元。6.D解析：承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本，而不是計(jì)入當(dāng)期損益。7.A解析：假定不考慮減值，2024年度無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=100/5/12*11=18.33(萬(wàn)元)。由于題目未提及發(fā)生減值，且選項(xiàng)金額均小于攤銷(xiāo)額，故按未發(fā)生減值情況判斷，利潤(rùn)表中確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為0。8.A解析：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時(shí)點(diǎn)是指客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)。9.A解析：甲公司2024年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=226-5=221(萬(wàn)元)。選項(xiàng)中最接近且小于221的是200萬(wàn)元。此題可能存在簡(jiǎn)化或假設(shè)，根據(jù)題目提供的選項(xiàng)，選擇200萬(wàn)元。10.B解析：甲公司該原材料在2025年1月銷(xiāo)售時(shí)，其對(duì)應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售收入×增值稅稅率=100×13%=13(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題11.C,D解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在前后期間發(fā)生變更。選項(xiàng)A和B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。12.A,B,D解析：對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)期信用損失的估計(jì)應(yīng)當(dāng)反映自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)的信用損失；交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生減值不是通過(guò)計(jì)提資產(chǎn)減值損失來(lái)體現(xiàn)；企業(yè)對(duì)某項(xiàng)債權(quán)投資確認(rèn)了減值準(zhǔn)備，在該減值準(zhǔn)備后續(xù)轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表（信用減值損失）；對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)期信用損失的估計(jì)應(yīng)當(dāng)反映自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)的信用損失。13.A,B解析：甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括：沖減的原材料成本100萬(wàn)元，以及轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出是損益類(lèi)科目，但此題問(wèn)的是計(jì)入當(dāng)期損益的“金額”，主要是指沖減的成本和轉(zhuǎn)出的稅額。14.B,C解析：承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；出租人融資租賃資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將租賃期開(kāi)始日尚未收到的租賃收款額確認(rèn)為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。15.A,C解析：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時(shí)點(diǎn)是指客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)；企業(yè)為特定客戶開(kāi)發(fā)一項(xiàng)軟件，該軟件已開(kāi)發(fā)完成并通過(guò)客戶驗(yàn)收，表明履約義務(wù)完成，應(yīng)確認(rèn)收入；企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)不屬于主要的履約義務(wù)，應(yīng)在商品銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入。16.B,C解析：甲公司2024年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，意味著當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為10萬(wàn)元。由于題目未提及年初壞賬準(zhǔn)備余額，且計(jì)提金額大于0，故確認(rèn)的“信用減值損失”金額為10萬(wàn)元。選項(xiàng)C（16萬(wàn)元）和D（36萬(wàn)元）不符合題意。17.A,B,D解析：權(quán)益結(jié)算方式下，企業(yè)以其自身權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用金額以所授予權(quán)益工具在服務(wù)前日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；股份支付涉及非市場(chǎng)條件的，在最終可行權(quán)情況確定前不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)將支付給職工的現(xiàn)金作為股份支付費(fèi)用處理，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬；股份支付的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在確認(rèn)相關(guān)成本或費(fèi)用的期間進(jìn)行攤銷(xiāo)。18.A,C解析：發(fā)生外幣交易的，企業(yè)應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。選項(xiàng)B，以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)，在后續(xù)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)采用固定資產(chǎn)入賬時(shí)的即期匯率折算（除非有明確理由且變動(dòng)是重大的，才考慮采用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率，但通常采用原入賬匯率）；選項(xiàng)D，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算（通常采用）或按照系統(tǒng)、合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。19.A,B解析：2024年度，該原材料處于持有期間，假定不考慮減值，甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為0。選項(xiàng)B（5萬(wàn)元）和C（10萬(wàn)元）是基于后續(xù)銷(xiāo)售或減值的情況，不符合2024年度利潤(rùn)表確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”。20.A,B,C,D解析：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，以遞延所得稅負(fù)債的期末余額減去遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額后的金額，作為遞延所得稅負(fù)債科目的余額；企業(yè)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債時(shí)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額之間的差異；企業(yè)的可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債時(shí)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額之間的差異；企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期損益。三、計(jì)算題21.150萬(wàn)元解析：（1）購(gòu)入原材料：資產(chǎn)增加100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增加13萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售商品（未收款）：資產(chǎn)增加（應(yīng)收賬款）226萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加200萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）增加26萬(wàn)元。（3）領(lǐng)用原材料：資產(chǎn)（原材料）減少30萬(wàn)元，生產(chǎn)成本增加30萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售商品（已發(fā)出未收款）：資產(chǎn)增加（應(yīng)收賬款）113萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）增加13萬(wàn)元。期末“應(yīng)付賬款”余額=期初余額+本期負(fù)債增加-本期負(fù)債減少=0+0-0=0。但本題是計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末余額。根據(jù)上述分錄，未涉及“應(yīng)付賬款”科目的變動(dòng)。如果題目意圖是計(jì)算“應(yīng)付增值稅”余額，則：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=26+13=39(萬(wàn)元)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=13(萬(wàn)元)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（期末余額）=39-13=26(萬(wàn)元)但題目明確問(wèn)的是“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，從分錄看無(wú)此科目發(fā)生額，且選項(xiàng)中無(wú)0，最可能存在歧義或簡(jiǎn)化。若必須選擇，需確認(rèn)題目背景。按最可能涉及的增值稅科目，選擇26。但嚴(yán)格按“應(yīng)付賬款”字面，應(yīng)為0。此處按選項(xiàng)中最接近且非零的合理推斷。（修正：重新審視分錄，確實(shí)無(wú)應(yīng)付賬款變動(dòng)。若題目確有此問(wèn)，可能題目設(shè)計(jì)有誤。若必須給出答案，需明確是問(wèn)“應(yīng)付賬款”還是“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”。假設(shè)問(wèn)后者）重新計(jì)算：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=26+13=39(萬(wàn)元)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=13(萬(wàn)元)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（期末余額）=39-13=26(萬(wàn)元)答案為26萬(wàn)元。（與單項(xiàng)選擇題第9題答案沖突，說(shuō)明題目可能存在設(shè)計(jì)問(wèn)題或選項(xiàng)設(shè)置問(wèn)題。若嚴(yán)格按照“應(yīng)付賬款”字面意思，答案應(yīng)為0。若按增值稅，答案為26。鑒于單項(xiàng)選擇題9已選A=200，此處若按增值稅，選B=26。）22.0萬(wàn)元解析：（1）購(gòu)入設(shè)備：資產(chǎn)增加50萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增加6.5萬(wàn)元。（2）2024年度計(jì)提折舊：資產(chǎn)減少（累計(jì)折舊）=50/4/12*11=12.08(萬(wàn)元)。（3）2024年12月31日，題目未提及發(fā)生減值，且選項(xiàng)金額均小于折舊額12.08萬(wàn)元，故按未發(fā)生減值情況判斷，利潤(rùn)表中確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為0。23.0萬(wàn)元解析：（1）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)：資產(chǎn)增加200萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增加26萬(wàn)元。（2）2024年度計(jì)提攤銷(xiāo)：資產(chǎn)減少（累計(jì)攤銷(xiāo)）=200/5/12*11=37(萬(wàn)元)。（3）2024年