2026年CPA審計考試科目綜合訓(xùn)練模擬試題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某國有企業(yè)2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞了一項重大負(fù)債。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.僅出具保留意見審計報告B.直接出具否定意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見D.拒絕接受審計委托2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某批原材料賬實不符。根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)首先采取的措施是？A.立即擴大監(jiān)盤范圍B.直接詢問倉庫管理員C.檢查存貨入庫及領(lǐng)用記錄D.暫停監(jiān)盤程序3.某上市公司2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層未披露一項關(guān)聯(lián)方交易。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.僅提請管理層補充披露B.直接出具保留意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見D.拒絕接受審計委托4.在執(zhí)行管理層聲明程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層拒絕簽署關(guān)鍵聲明書。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.繼續(xù)審計程序但不簽署審計報告B.直接出具無法表示意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或無法表示意見D.拒絕接受審計委托5.某制造業(yè)企業(yè)2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層故意虛增收入。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.僅出具保留意見審計報告B.直接出具否定意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見D.拒絕接受審計委托6.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項固定資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.僅提請管理層調(diào)整報表B.直接出具保留意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見D.拒絕接受審計委托7.某金融機構(gòu)2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層未披露一項重大金融工具風(fēng)險。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.僅提請管理層補充披露B.直接出具保留意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見D.拒絕接受審計委托8.在執(zhí)行內(nèi)部控制的測試程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項控制設(shè)計無效。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行其他控制測試程序B.直接出具保留意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見D.拒絕接受審計委托9.某零售企業(yè)2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層未披露一項重大法律訴訟。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.僅提請管理層補充披露B.直接出具保留意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見D.拒絕接受審計委托10.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項現(xiàn)金流量分類錯誤。根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)如何處理？A.僅提請管理層調(diào)整報表B.直接出具保留意見審計報告C.與治理層溝通后，根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見D.拒絕接受審計委托二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）11.在執(zhí)行采購與付款循環(huán)審計程序時，注冊會計師可能采取的措施包括哪些？A.檢查采購訂單與入庫單的一致性B.測試采購審批程序的有效性C.檢查采購發(fā)票的準(zhǔn)確性D.測試付款執(zhí)行程序的有效性12.在執(zhí)行存貨審計程序時，注冊會計師可能采取的措施包括哪些？A.執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序B.檢查存貨入庫及領(lǐng)用記錄C.測試存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性D.檢查存貨盤點表的一致性13.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計程序時，注冊會計師可能采取的措施包括哪些？A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的合理性B.測試固定資產(chǎn)折舊計提的準(zhǔn)確性C.檢查固定資產(chǎn)抵押情況D.測試固定資產(chǎn)盤點程序的有效性14.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計程序時，注冊會計師可能采取的措施包括哪些？A.測試現(xiàn)金收支分類的正確性B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測試現(xiàn)金流量表編制方法的合理性D.檢查現(xiàn)金流量表與利潤表的一致性15.在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計程序時，注冊會計師可能采取的措施包括哪些？A.檢查關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性B.測試關(guān)聯(lián)方交易的審批程序C.檢查關(guān)聯(lián)方交易的披露充分性D.測試關(guān)聯(lián)方交易的會計處理準(zhǔn)確性三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）16.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，必須對所有財務(wù)報表項目實施細(xì)節(jié)測試。17.管理層聲明書是注冊會計師審計意見的重要依據(jù)。18.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，必須親自監(jiān)盤所有存貨。19.注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計程序時，必須檢查所有固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明。20.注冊會計師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計程序時，必須測試所有現(xiàn)金收支的準(zhǔn)確性。21.注冊會計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計程序時，必須識別所有關(guān)聯(lián)方。22.注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序時，必須測試所有內(nèi)部控制。23.注冊會計師在執(zhí)行采購與付款循環(huán)審計程序時，必須檢查所有采購訂單。24.注冊會計師在執(zhí)行存貨審計程序時，必須測試所有存貨跌價準(zhǔn)備的合理性。25.注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計程序時，必須測試所有固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）26.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵事項。27.簡述注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵事項。28.簡述注冊會計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵事項。五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）29.某制造業(yè)企業(yè)2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）管理層故意虛增收入500萬元；（2）某項固定資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增200萬元；（3）管理層未披露一項重大關(guān)聯(lián)方交易。請簡述注冊會計師應(yīng)如何處理上述事項，并說明可能的審計意見類型。30.某零售企業(yè)2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）存貨監(jiān)盤程序中發(fā)現(xiàn)某批商品賬實不符，差異金額為100萬元；（2）內(nèi)部控制測試程序中發(fā)現(xiàn)某項采購審批控制設(shè)計無效；（3）現(xiàn)金流量表編制中存在分類錯誤，導(dǎo)致經(jīng)營活動現(xiàn)金流量虛增300萬元。請簡述注冊會計師應(yīng)如何處理上述事項，并說明可能的審計意見類型。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)與治理層溝通重大錯報，并根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見審計報告。2.C解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)首先檢查存貨入庫及領(lǐng)用記錄，以確定差異原因。3.C解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)與治理層溝通重大錯報，并根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見審計報告。4.C解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)與治理層溝通管理層拒絕簽署聲明書的情況，并根據(jù)情況可能出具保留意見或無法表示意見審計報告。5.B解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，管理層故意虛增收入屬于重大錯報，應(yīng)直接出具否定意見審計報告。6.C解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，管理層未計提減值準(zhǔn)備屬于重大錯報，應(yīng)根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見審計報告。7.C解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，管理層未披露重大金融工具風(fēng)險屬于重大錯報，應(yīng)根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見審計報告。8.C解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，控制設(shè)計無效屬于重大錯報，應(yīng)根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見審計報告。9.C解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，管理層未披露重大法律訴訟屬于重大錯報，應(yīng)根據(jù)情況可能出具保留意見或否定意見審計報告。10.B解析：根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，現(xiàn)金流量表分類錯誤屬于重大錯報，應(yīng)直接出具保留意見審計報告。二、多項選擇題11.A,B,C,D解析：采購與付款循環(huán)審計程序包括檢查采購訂單、測試審批程序、檢查發(fā)票和測試付款執(zhí)行程序。12.A,B,C,D解析：存貨審計程序包括監(jiān)盤、檢查記錄、測試跌價準(zhǔn)備和檢查盤點表。13.A,B,C,D解析：固定資產(chǎn)審計程序包括測試減值準(zhǔn)備、折舊、抵押和盤點程序。14.A,B,C,D解析：現(xiàn)金流量表審計程序包括測試分類、檢查調(diào)節(jié)表、測試編制方法和檢查與利潤表的一致性。15.A,B,C,D解析：關(guān)聯(lián)方交易審計程序包括檢查商業(yè)合理性、測試審批程序、檢查披露和測試會計處理。三、判斷題16.×解析：注冊會計師可根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選擇實施實質(zhì)性分析程序。17.√解析：管理層聲明書是審計意見的重要依據(jù)。18.×解析：注冊會計師可利用專家或助理人員監(jiān)盤部分存貨。19.×解析：注冊會計師可抽查部分固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明。20.×解析：注冊會計師可根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選擇測試部分現(xiàn)金收支。21.×解析：注冊會計師可通過訪談、文件檢查等方式識別關(guān)聯(lián)方。22.×解析：注冊會計師可根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選擇測試關(guān)鍵控制。23.×解析：注冊會計師可抽查部分采購訂單。24.×解析：注冊會計師可根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選擇測試部分存貨跌價準(zhǔn)備。25.×解析：注冊會計師可根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選擇測試部分固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、簡答題26.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵事項。答：（1）計劃監(jiān)盤程序，確定監(jiān)盤范圍和時間；（2）觀察存貨盤點過程，確保盤點程序有效；（3）檢查存貨實物，確認(rèn)賬實一致；（4）檢查存貨盤點表，確保記錄完整；（5）與管理層溝通差異，確認(rèn)調(diào)整措施。27.簡述注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵事項。答：（1）檢查固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，確認(rèn)所有權(quán)；（2）測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的合理性；（3）測試固定資產(chǎn)折舊計提的準(zhǔn)確性；（4）檢查固定資產(chǎn)抵押情況；（5）測試固定資產(chǎn)盤點程序的有效性。28.簡述注冊會計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵事項。答：（1）識別所有關(guān)聯(lián)方，確保披露完整；（2）檢查關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性；（3）測試關(guān)聯(lián)方交易的審批程序；（4）檢查關(guān)聯(lián)方交易的披露充分性；（5）測試關(guān)聯(lián)方交易的會計處理準(zhǔn)確性。五、綜合題29.某制造業(yè)企業(yè)2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）管理層故意虛增收入500萬元；（2）某項固定資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增200萬元；（3）管理層未披露一項重大關(guān)聯(lián)方交易。請簡述注冊會計師應(yīng)如何處理上述事項，并說明可能的審計意見類型。答：（1）與管理層溝通重大錯報，要求調(diào)整報表；（2）測試調(diào)整措施的合理性；（3）根據(jù)錯報嚴(yán)重程度，可能出具保留意見或否定意見審計報告?？赡艿膶徲嬕庖婎愋停?保留意見：若錯報嚴(yán)重但未導(dǎo)致財務(wù)報表整體失實；-否定意見：若錯報導(dǎo)致財務(wù)報表整體失實。30.某零售企業(yè)2025年財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）存貨監(jiān)盤程序中發(fā)現(xiàn)某批商品賬實不符，差異金額為100萬元；（2）內(nèi)部控制測試程序中發(fā)