2026年會計職稱中級實務(wù)操作考試題一、單項選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該原材料當月全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品當月尚未銷售。該企業(yè)當月應(yīng)確認的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”余額為（）萬元。A.0B.13C.100D.1132.甲公司2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.2003.某企業(yè)2025年12月31日確認一項預計負債，預計未來需支付賠償款50萬元，該款項在2026年6月30日支付。2025年12月31日，該預計負債的列示金額為（）萬元。A.0B.50C.25D.62.5（假設(shè)折現(xiàn)率5%）4.某公司2025年12月31日持有至到期投資賬面價值為300萬元，其中已計提減值準備30萬元。2026年1月1日，該公司將該投資出售，取得售價350萬元。該出售投資確認的投資收益為（）萬元。A.20B.50C.80D.1005.某企業(yè)2025年12月31日確認一項存貨跌價準備，金額為10萬元。2026年1月15日，該存貨部分對外銷售，銷售價格為8萬元（不含稅），成本為6萬元。銷售時轉(zhuǎn)出的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.0B.2C.4D.66.某企業(yè)2025年12月31日發(fā)行面值100萬元、年利率5%、期限2年的債券，發(fā)行價為105萬元（含發(fā)行費用）。該債券的利息調(diào)整攤銷金額在2025年12月31日為（）萬元。A.0B.2.5C.5D.7.57.某公司2025年12月31日確認一項遞延所得稅資產(chǎn)，金額為20萬元。2026年12月31日，該遞延所得稅資產(chǎn)因政策調(diào)整不再適用，轉(zhuǎn)出金額為15萬元。2026年應(yīng)確認的所得稅費用中，遞延所得稅影響金額為（）萬元。A.0B.5C.-5D.208.某企業(yè)2025年12月31日確認一項長期股權(quán)投資，投資成本為200萬元，占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的30%，無商譽。2026年12月31日，被投資單位實現(xiàn)凈利潤100萬元。該企業(yè)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.20B.30C.40D.1009.某公司2025年12月31日確認一項其他綜合收益，金額為50萬元。2026年12月31日，該其他綜合收益因公允價值變動減少20萬元。2026年應(yīng)確認的綜合收益影響金額為（）萬元。A.30B.20C.-20D.-3010.某企業(yè)2025年12月31日確認一項租賃負債，金額為200萬元。2026年1月1日，支付租金50萬元。2026年1月1日，該租賃負債的賬面價值為（）萬元。A.150B.200C.250D.5011.某公司2025年12月31日確認一項固定資產(chǎn)減值準備，金額為100萬元。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為80萬元，賬面價值為150萬元。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計提減值準備的金額為（）萬元。A.0B.20C.50D.7012.某企業(yè)2025年12月31日確認一項交易性金融資產(chǎn)，成本為100萬元，公允價值為110萬元。2026年1月15日，該資產(chǎn)公允價值下降至95萬元。該企業(yè)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.-15B.5C.10D.1513.某公司2025年12月31日確認一項預計負債，預計未來需支付環(huán)保罰款50萬元。2026年12月31日，該罰款因政策調(diào)整取消。2026年應(yīng)確認的所得稅費用中，遞延所得稅影響金額為（）萬元。A.0B.12.5C.-12.5D.2514.某企業(yè)2025年12月31日確認一項無形資產(chǎn)，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.20B.80C.90D.10015.某公司2025年12月31日確認一項長期借款，本金100萬元，年利率6%，期限1年。該借款用于購建固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)預計2026年6月30日完工。2025年12月31日，該借款利息應(yīng)計入在建工程金額為（）萬元。A.0B.3C.6D.9二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)收入確認條件的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)因向購貨方提供商品而有權(quán)取得的對價很可能收回C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量2.下列項目中，屬于企業(yè)預計負債的有（）。A.未決訴訟中可能支付的賠償款B.產(chǎn)品保修義務(wù)C.長期借款的利息費用D.固定資產(chǎn)減值準備3.下列項目中，屬于企業(yè)其他綜合收益的有（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.長期股權(quán)投資公允價值變動（未實現(xiàn)）D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動4.下列項目中，屬于企業(yè)租賃負債確認基礎(chǔ)的有（）。A.未來期間需要支付的租金B(yǎng).最低租賃付款額的現(xiàn)值C.租賃資產(chǎn)的公允價值D.租賃開始日租賃付款額的現(xiàn)值5.下列項目中，屬于企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)確認基礎(chǔ)的有（）。A.預計未來可抵扣的應(yīng)納稅所得額B.應(yīng)納稅暫時性差異C.可抵扣暫時性差異D.預計未來可抵扣的稅前利潤6.下列項目中，屬于企業(yè)投資收益確認基礎(chǔ)的有（）。A.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動D.持有至到期投資處置收益7.下列項目中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備確認基礎(chǔ)的有（）。A.預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值B.公允價值減去處置費用后的凈額C.賬面價值D.可收回金額8.下列項目中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷基礎(chǔ)的有（）。A.無形資產(chǎn)的原價B.預計使用年限C.預計凈殘值D.無形資產(chǎn)的公允價值9.下列項目中，屬于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)確認基礎(chǔ)的有（）。A.取得成本B.公允價值C.交易費用D.持有期間的公允價值變動10.下列項目中，屬于企業(yè)長期借款利息費用資本化的有（）。A.用于購建固定資產(chǎn)的長期借款利息B.用于對外投資的長期借款利息C.用于日常經(jīng)營的長期借款利息D.符合資本化條件的租賃負債利息三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)確認的預計負債，應(yīng)計入當期損益。（）2.企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入當期損益。（）3.企業(yè)確認的長期股權(quán)投資，采用成本法核算時，應(yīng)確認被投資單位實現(xiàn)凈利潤的投資收益。（）4.企業(yè)確認的固定資產(chǎn)減值準備，一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。（）5.企業(yè)確認的無形資產(chǎn)，采用直線法攤銷時，每年攤銷金額相同。（）6.企業(yè)確認的租賃負債，應(yīng)按期計提利息費用。（）7.企業(yè)確認的交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按期計提公允價值變動。（）8.企業(yè)確認的長期借款，用于日常經(jīng)營時，利息費用應(yīng)計入當期損益。（）9.企業(yè)確認的其他綜合收益，應(yīng)計入當期損益。（）10.企業(yè)確認的遞延所得稅負債，應(yīng)計入當期損益。（）四、計算分析題（共3題，每題10分，共30分）1.某企業(yè)2025年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。采用直線法計提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備的公允價值為80萬元。2026年12月31日，該企業(yè)應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。要求：（1）計算2026年該設(shè)備的折舊額。（2）計算2026年12月31日該設(shè)備的賬面價值。（3）計算2026年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失。2.某企業(yè)2025年12月31日發(fā)行面值100萬元、年利率6%、期限1年的債券，發(fā)行價為105萬元（含發(fā)行費用）。該債券的利息調(diào)整攤銷采用直線法。2026年12月31日，該債券的攤余成本為103萬元。2026年應(yīng)確認的利息費用為（）萬元。要求：（1）計算2025年12月31日該債券的利息調(diào)整金額。（2）計算2026年應(yīng)確認的利息費用。3.某企業(yè)2025年12月31日持有至到期投資賬面價值為300萬元，其中已計提減值準備30萬元。2026年1月1日，該公司將該投資出售，取得售價350萬元。2026年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。要求：（1）計算2026年應(yīng)確認的投資收益。（2）計算2026年應(yīng)轉(zhuǎn)出的減值準備。五、綜合題（共2題，每題20分，共40分）1.某企業(yè)2025年12月31日確認一項長期股權(quán)投資，投資成本為200萬元，占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的30%，無商譽。2025年12月31日，被投資單位實現(xiàn)凈利潤100萬元。2026年12月31日，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利20萬元。該企業(yè)采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。要求：（1）計算2025年該企業(yè)應(yīng)確認的投資收益。（2）計算2026年該企業(yè)應(yīng)確認的投資收益。（3）計算2026年該企業(yè)應(yīng)確認的現(xiàn)金股利。2.某企業(yè)2025年12月31日確認一項固定資產(chǎn)，原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為150萬元，賬面價值為160萬元。2027年1月1日，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售。要求：（1）計算2026年該固定資產(chǎn)的折舊額。（2）計算2026年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值。（3）計算2026年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失。（4）計算2027年1月1日該企業(yè)應(yīng)確認的處置收益。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：增值稅一般納稅人購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。2.C解析：年數(shù)總和法下，2025年應(yīng)計提折舊額＝（200-20）×5/15＝60（萬元），2025年12月31日賬面價值＝200-60＝140（萬元）。3.B解析：預計負債的確認應(yīng)以未來可能發(fā)生的金額為基礎(chǔ)，不考慮折現(xiàn)。4.B解析：投資收益＝售價350-（賬面價值300-已計提減值準備30）＝50（萬元）。5.B解析：銷售時轉(zhuǎn)出的存貨跌價準備＝（成本6/售價8）×已計提跌價準備10＝2（萬元）。6.B解析：利息調(diào)整攤銷金額＝發(fā)行價105-面值100-發(fā)行費用（假設(shè)含在105中）＝2.5（萬元）。7.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)出，應(yīng)確認遞延所得稅費用＝15-20＝-5（萬元）。8.A解析：投資收益＝被投資單位凈利潤×持股比例＝100×30%＝30（萬元）。9.A解析：綜合收益＝其他綜合收益50-其他綜合收益減少20＝30（萬元）。10.A解析：租賃負債＝200-50＝150（萬元）。11.C解析：應(yīng)計提減值準備＝賬面價值150-可收回金額80＝70（萬元），但已計提100萬元，無需轉(zhuǎn)回。12.A解析：投資收益＝-（95-110）＝-15（萬元）。13.C解析：遞延所得稅影響＝遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)出15-原遞延所得稅資產(chǎn)20＝-5（萬元）。14.B解析：直線法攤銷，2025年攤銷額＝（100-10）/5＝18（萬元），2025年12月31日賬面價值＝100-18＝82（萬元）。15.C解析：符合資本化條件的借款利息應(yīng)計入在建工程＝100×6%＝6（萬元）。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：收入確認需同時滿足四個條件。2.A、B解析：預計負債包括未決訴訟和保修義務(wù)，長期借款利息費用和固定資產(chǎn)減值準備不屬于預計負債。3.A、B、C、D解析：其他綜合收益包括外幣報表折算差額、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資公允價值變動（未實現(xiàn)）、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動等。4.A、B、D解析：租賃負債按最低租賃付款額的現(xiàn)值或租賃開始日租賃付款額的現(xiàn)值確認。5.A、C解析：遞延所得稅資產(chǎn)以未來可抵扣的應(yīng)納稅所得額和可抵扣暫時性差異為基礎(chǔ)確認。6.B、D解析：成本法下不確認投資收益，權(quán)益法下確認被投資單位凈利潤，處置收益屬于投資收益。7.A、B、D解析：固定資產(chǎn)減值準備以預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值或公允價值減去處置費用后的凈額孰低為基礎(chǔ)確認。8.A、B、C解析：無形資產(chǎn)攤銷以原價、預計使用年限、預計凈殘值為基礎(chǔ)。9.A、B、D解析：交易性金融資產(chǎn)以取得成本和持有期間的公允價值變動為基礎(chǔ)確認。10.A、D解析：符合資本化條件的長期借款利息和租賃負債利息可以資本化。三、判斷題1.正確解析：預計負債應(yīng)計入當期損益。2.錯誤解析：遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所得稅費用或所有者權(quán)益。3.錯誤解析：成本法下不確認被投資單位凈利潤的投資收益。4.正確解析：固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。5.正確解析：直線法攤銷，每年攤銷金額相同。6.正確解析：租賃負債按期計提利息費用。7.正確解析：交易性金融資產(chǎn)按期計提公允價值變動。8.正確解析：不符合資本化條件的借款利息應(yīng)計入當期損益。9.錯誤解析：其他綜合收益不計入當期損益。10.錯誤解析：遞延所得稅負債應(yīng)計入所得稅費用或所有者權(quán)益。四、計算分析題1.答案：（1）2026年折舊額＝（100-10）/5＝18（萬元）。（2）2026年賬面價值＝100-18＝82（萬元）。（3）資產(chǎn)減值損失＝82-80＝2（萬元）。2.答案：（1）利息調(diào)整金額＝105-100＝5（萬元）。（2）2026年利息費用＝（105-5）/2＝50（萬元）。3.