2025年注冊會計(jì)師（CPA）考試會計(jì)科目實(shí)戰(zhàn)演練試卷及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付債券C.固定資產(chǎn)D.長期應(yīng)付款2.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷該設(shè)備發(fā)生減值，減值后可收回金額為200萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為（）萬元。A.200B.250C.300D.4003.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶交付商品時(shí)轉(zhuǎn)移的情況B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)承擔(dān)履約義務(wù)的過程中獲得商品或服務(wù)的情況C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，不論企業(yè)是否已經(jīng)收到款項(xiàng)D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品存在重大融資成分的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同對價(jià)金額確定收入金額4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%，實(shí)際收取款項(xiàng)113萬元，該批商品成本為80萬元。甲公司確認(rèn)的營業(yè)收入金額為（）萬元。A.100B.113C.90.20D.805.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的是（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的其他綜合收益6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助通常附有特定的用途，企業(yè)可以根據(jù)自身需要自由支配補(bǔ)助資金B(yǎng).企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益C.企業(yè)收到用于補(bǔ)償未來期間支出的政府補(bǔ)助，如果存在明確的無償性，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)全部轉(zhuǎn)入損益7.甲公司2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。假定不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為（）萬元。A.50B.100C.90D.808.下列關(guān)于租賃會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收融資租賃款和未實(shí)現(xiàn)融資收益分別進(jìn)行會計(jì)處理C.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)）D.租賃期屆滿時(shí)，承租人行使優(yōu)惠購買權(quán)，應(yīng)當(dāng)將剩余未擔(dān)保余值確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅率為13%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該批原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生毀損，尚未到達(dá)甲公司倉庫。甲公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為（）萬元。A.0B.13C.100D.11310.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，不正確的是（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前提是母公司擁有被投資單位的控制權(quán)B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計(jì)主體進(jìn)行的D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表只反映母公司自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.過去發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的D.必須是實(shí)物形態(tài)12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象C.如果固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額D.可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失13.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的主要履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，客戶可能需要同時(shí)獲得商品和服務(wù)C.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，企業(yè)通常需要持續(xù)管理客戶關(guān)系以創(chuàng)造履約成果D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同類型的履約義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各單項(xiàng)履約義務(wù)分別進(jìn)行收入確認(rèn)14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常具有積極的持有意圖B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常是以獲取合同現(xiàn)金流量為目的而持有的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常是為了短期獲利而持有的金融資產(chǎn)D.金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更15.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)尚未履行任何履約義務(wù)，但客戶已支付款項(xiàng)的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入B.企業(yè)已轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，但客戶尚未支付款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入C.企業(yè)需在客戶完成特定行為后才能轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，且該行為對客戶具有財(cái)務(wù)意義，應(yīng)當(dāng)在客戶履行該行為時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品存在重大融資成分的，應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入16.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益計(jì)入損益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生支出的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)未來期間支出的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益17.下列關(guān)于租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)）B.承租人應(yīng)當(dāng)對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃D.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃收入和未實(shí)現(xiàn)融資收益分別進(jìn)行會計(jì)處理18.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日一般不改變其記賬本位幣金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣非貨幣性項(xiàng)目一般不改變其記賬本位幣金額D.期末，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表需要按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表19.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要準(zhǔn)備合并工作底稿C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要抵銷內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要抵銷內(nèi)部往來款項(xiàng)對合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響20.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用的所得稅稅率變更采用追溯調(diào)整法B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的預(yù)期轉(zhuǎn)回金額C.在資產(chǎn)減值會計(jì)處理中，如果計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不符合稅法規(guī)定，會形成可抵扣暫時(shí)性差異D.企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以稅法口徑的利潤總額為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，認(rèn)為正確的，請?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置選擇“√”；認(rèn)為錯誤的，請選擇“×”。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。)21.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)比例的高低取決于企業(yè)履約能力的強(qiáng)弱。（）22.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造并交付的大型專用設(shè)備，通常在設(shè)備交付給客戶時(shí)確認(rèn)收入。（）23.企業(yè)接受的政府補(bǔ)助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，無論是否具有無條件性，均應(yīng)作為費(fèi)用確認(rèn)。（）24.在租賃期開始日，承租人對租賃負(fù)債的初始計(jì)量通常需要考慮承租人的信用風(fēng)險(xiǎn)。（）25.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)持有期間收到的利息或股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。（）26.企業(yè)外購的存貨，如果購入時(shí)支付款項(xiàng)的幣種與存貨的記賬本位幣不同，應(yīng)當(dāng)以外幣支付款項(xiàng)的幣種作為存貨的入賬價(jià)值。（）27.在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，母公司向子公司增資，導(dǎo)致子公司現(xiàn)金增加，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)予以抵銷。（）28.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”科目。（）29.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債，且不影響利潤，則一定影響所有者權(quán)益。（）30.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4題，第1題至第3題每題6分，第4題10分，共32分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分。答錯漏答，均不得分。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）該批商品成本為80萬元，預(yù)計(jì)銷售運(yùn)輸費(fèi)用為2萬元。（3）甲公司確認(rèn)的與該批商品相關(guān)的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）若甲公司對銷售的商品提供了商業(yè)折扣，折扣額為10萬元，甲公司確認(rèn)的與該批商品相關(guān)的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。32.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷該設(shè)備發(fā)生減值，減值后可收回金額為120萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額。33.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該無形資產(chǎn)在2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額。34.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷該設(shè)備發(fā)生減值，減值后可收回金額為65萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該設(shè)備在2024年應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額。五、綜合題（本題型共2題，第1題12分，第2題18分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分。答錯漏答，均不得分。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額的，單位以萬元表示。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)資料如下：（1）2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同，約定于2024年6月30日向乙公司銷售一批商品，不含稅售價(jià)為200萬元，增值稅稅率為13%。商品成本為150萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于2024年1月1日支付30%的貨款，剩余70%的貨款于2024年6月30日支付。甲公司于2024年1月1日收到乙公司支付的30%貨款，該款項(xiàng)已存入銀行。甲公司于2024年6月30日向乙公司交付了商品。（2）甲公司于2024年4月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為80萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。該無形資產(chǎn)在2024年4月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）甲公司于2024年12月31日對其擁有的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，公允價(jià)值為90萬元。假定不考慮其他因素。（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均不考慮轉(zhuǎn)回，無期初遞延所得稅余額。要求：（1）編制甲公司2024年與上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。36.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2024年12月31日，甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示（單位：萬元）：|項(xiàng)目|甲公司|乙公司||------------------|--------------|--------------||存貨|300|150||固定資產(chǎn)原值|1000|600||累計(jì)折舊|200|200||長期股權(quán)投資|400|-||股東權(quán)益合計(jì)|1200|400||未分配利潤|500|200||管理用固定資產(chǎn)|500|300||管理用固定資產(chǎn)原值|600|400||管理用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊|100|50||內(nèi)部往來|（貸方）50|（借方）50||存貨內(nèi)部交易（售價(jià)150）|50|150|其他資料如下：（1）甲公司2024年銷售給乙公司存貨150萬元（不含稅），該批存貨成本為100萬元，乙公司截至2024年12月31日已將該批存貨全部對外銷售。（2）甲公司2024年銷售給乙公司管理用固定資產(chǎn)一臺，原值為80萬元，累計(jì)折舊為10萬元，售價(jià)為70萬元，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬元。乙公司截至2024年12月31日尚未使用該固定資產(chǎn)。（3）甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為20%。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，管理用固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.D4.A5.B6.C7.A8.A9.B10.D二、多項(xiàng)選擇題11.ABC12.BCD13.ACD14.BCD15.ABC16.BCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.BCD三、判斷題21.×22.√23.×24.√25.√26.√27.√28.√29.√30.√四、計(jì)算分析題31.（1）收入=100萬元；增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。（2）銷售成本=80萬元；預(yù)計(jì)銷售運(yùn)輸費(fèi)用=2萬元。（3）確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80借：銷售費(fèi)用2貸：銀行存款等2（4）提供商業(yè)折扣時(shí)：收入=100-10=90萬元；增值稅銷項(xiàng)稅額=90×13%=11.7萬元。借：應(yīng)收賬款101.7貸：主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.7借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品8032.2024年計(jì)提折舊=200/4=50萬元；2024年12月31日賬面價(jià)值=200-50=150萬元；減值損失=150-120=30萬元；減值后賬面價(jià)值=120萬元。33.2024年計(jì)提攤銷=50/5=10萬元。34.2024年計(jì)提折舊=100/5=20萬元；2024年12月31日賬面價(jià)值=100-20=80萬元；減值損失=80-65=15萬