2026年私募行業(yè)估值會(huì)計(jì)考核要點(diǎn)試卷及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿(mǎn)分：100分試卷名稱(chēng)：2026年私募行業(yè)估值會(huì)計(jì)考核要點(diǎn)試卷及答案考核對(duì)象：私募行業(yè)從業(yè)者、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.私募基金在進(jìn)行估值會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量模式，不得使用歷史成本法。2.基金會(huì)計(jì)核算中，關(guān)聯(lián)方交易必須進(jìn)行充分披露，但無(wú)需調(diào)整交易價(jià)格。3.私募基金持有的非交易性金融資產(chǎn)，在持有期間無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試。4.基金會(huì)計(jì)報(bào)表中，管理費(fèi)用和托管費(fèi)用通常計(jì)入“其他綜合收益”科目。5.私募基金會(huì)計(jì)核算中，外幣交易損益應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。6.基金持有的房地產(chǎn)投資信托基金（REITs），應(yīng)按成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7.私募基金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，所有金融工具均需在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行重分類(lèi)。8.基金會(huì)計(jì)中，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”。9.私募基金會(huì)計(jì)核算中，投資收益的確認(rèn)以實(shí)際收到現(xiàn)金為前提。10.基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露所有關(guān)聯(lián)方交易的詳細(xì)情況。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于私募基金會(huì)計(jì)核算中的金融工具？A.股票投資B.債券投資C.房地產(chǎn)投資D.實(shí)物資產(chǎn)租賃2.私募基金會(huì)計(jì)中，公允價(jià)值變動(dòng)損益通常計(jì)入哪個(gè)科目？A.投資收益B.資本公積C.其他綜合收益D.營(yíng)業(yè)外收入3.基金會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映基金經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表是？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤(rùn)表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表4.私募基金持有的交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量方法通常是？A.成本法B.攤余成本法C.公允價(jià)值模式D.減值測(cè)試法5.基金會(huì)計(jì)中，管理費(fèi)用通常計(jì)入哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目？A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.費(fèi)用6.私募基金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，關(guān)聯(lián)方交易的披露要求不包括？A.交易金額B.交易目的C.交易價(jià)格D.交易時(shí)間7.基金持有的衍生金融工具，其計(jì)量方法通常是？A.歷史成本法B.公允價(jià)值模式C.攤余成本法D.減值測(cè)試法8.私募基金會(huì)計(jì)中，可供出售金融資產(chǎn)的減值損失計(jì)入哪個(gè)科目？A.投資收益B.資本公積C.資產(chǎn)減值損失D.其他綜合收益9.基金會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映基金現(xiàn)金流入流出的報(bào)表是？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤(rùn)表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表10.私募基金會(huì)計(jì)中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額通常計(jì)入哪個(gè)科目？A.投資收益B.資本公積C.其他綜合收益D.營(yíng)業(yè)外收入三、多選題（每題2分，共20分）1.私募基金會(huì)計(jì)核算中，金融工具的分類(lèi)包括？A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.長(zhǎng)期股權(quán)投資2.基金會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映基金財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表包括？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤(rùn)表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表3.私募基金會(huì)計(jì)中，關(guān)聯(lián)方交易的特殊處理包括？A.交易價(jià)格需公允B.交易需披露C.交易需調(diào)整D.交易無(wú)需特殊處理4.基金會(huì)計(jì)中，投資收益的確認(rèn)基礎(chǔ)包括？A.實(shí)際收到現(xiàn)金B(yǎng).權(quán)益法核算C.公允價(jià)值變動(dòng)D.成本法核算5.私募基金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，金融工具減值測(cè)試的要求包括？A.可收回金額評(píng)估B.減值損失確認(rèn)C.減值準(zhǔn)備計(jì)提D.減值損失轉(zhuǎn)回6.基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，需披露的信息包括？A.關(guān)聯(lián)方交易B.金融工具分類(lèi)C.減值準(zhǔn)備D.外幣折算差額7.私募基金會(huì)計(jì)中，外幣交易的處理包括？A.匯率變動(dòng)損益確認(rèn)B.外幣折算C.外幣兌換損益D.外幣報(bào)表折算8.基金會(huì)計(jì)中，可供出售金融資產(chǎn)的特殊處理包括？A.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失C.處置時(shí)確認(rèn)投資收益D.持有期間無(wú)需調(diào)整9.私募基金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，金融工具重分類(lèi)的要求包括？A.持有意圖改變B.會(huì)計(jì)政策變更C.金融工具性質(zhì)改變D.無(wú)需重分類(lèi)10.基金會(huì)計(jì)中，管理費(fèi)用和托管費(fèi)用的處理包括？A.管理費(fèi)用計(jì)入利潤(rùn)表B.托管費(fèi)用計(jì)入利潤(rùn)表C.管理費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表D.托管費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某私募基金于2025年1月1日以5000萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，該股票為交易性金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該股票公允價(jià)值上漲至5500萬(wàn)元。2026年1月15日，基金以5300萬(wàn)元出售該股票，并支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元。要求：1.編制2025年1月1日購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。2.編制2025年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。3.編制2026年1月15日出售股票的會(huì)計(jì)分錄。案例二：某私募基金于2025年1月1日以2000萬(wàn)元購(gòu)入某公司債券，面值2000萬(wàn)元，年利率5%，期限3年，每年付息一次。2025年12月31日，該債券公允價(jià)值下降至1900萬(wàn)元。2026年1月1日，基金收到當(dāng)年利息100萬(wàn)元。要求：1.編制2025年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。2.編制2025年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。3.編制2026年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。案例三：某私募基金于2025年1月1日以3000萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，該股票為可供出售金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該股票公允價(jià)值上漲至3500萬(wàn)元。2026年1月15日，基金以3200萬(wàn)元出售該股票，并支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元。要求：1.編制2025年1月1日購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。2.編制2025年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。3.編制2026年1月15日出售股票的會(huì)計(jì)分錄。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述私募基金會(huì)計(jì)核算中，金融工具分類(lèi)的意義及具體要求。2.論述私募基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的主要內(nèi)容及其重要性。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（私募基金可根據(jù)情況選擇公允價(jià)值或歷史成本法）2.×（關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格需公允，且需調(diào)整至公允價(jià)值）3.×（非交易性金融資產(chǎn)需進(jìn)行減值測(cè)試）4.×（管理費(fèi)用和托管費(fèi)用計(jì)入利潤(rùn)表）5.√6.×（REITs按公允價(jià)值模式計(jì)量）7.×（金融工具重分類(lèi)需符合特定條件）8.√9.×（投資收益以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)）10.√二、單選題1.D2.C3.C4.C5.D6.D7.B8.C9.B10.C三、多選題1.ABCD2.AB3.AB4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABC9.AC10.AB四、案例分析案例一：1.借：交易性金融資產(chǎn)5000貸：銀行存款50002.借：交易性金融資產(chǎn)500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5003.借：銀行存款5250借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500貸：交易性金融資產(chǎn)5500貸：投資收益250案例二：1.借：持有至到期投資2000貸：銀行存款20002.借：資產(chǎn)減值損失100貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備1003.借：銀行存款100貸：投資收益100案例三：1.借：可供出售金融資產(chǎn)3000貸：銀行存款30002.借：可供出售金融資產(chǎn)500貸：其他綜合收益5003.借：銀行存款3070借：其他綜合收益500貸：可供出售金融資產(chǎn)3500貸：投資收益430五、論述題1.金融工具分類(lèi)的意義及具體要求金融工具分類(lèi)的意義在于：-確保會(huì)計(jì)信息的可比性，不同類(lèi)型的金融工具采用不同的計(jì)量方法，反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。-滿(mǎn)足監(jiān)管要求，不同類(lèi)型的金融工具需遵循不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-提高財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度，投資者可通過(guò)分類(lèi)了解基金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體要求包括：-交易性金融資產(chǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量，變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益。-持有至到期投資：采用攤余成本法，按實(shí)際利率確認(rèn)利息收入。-可供出售金融資產(chǎn)：按公允價(jià)值計(jì)量，變動(dòng)損益計(jì)入其他綜合收益。-長(zhǎng)期股權(quán)投資：根據(jù)投資比例采用成本法或權(quán)益法核算。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的主要內(nèi)容及其重要性私募基金會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的主要內(nèi)容包括：-關(guān)聯(lián)方