稅務(wù)師職業(yè)能力測試試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：稅務(wù)師職業(yè)能力測試試題考核對象：稅務(wù)師職業(yè)資格考試應(yīng)試人員題型分值分布-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用支出，可以在稅前扣除。2.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指個人取得的各項收入減除基本減除費用后的余額。3.增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時，必須開具增值稅專用發(fā)票。4.企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可享受減按20%的優(yōu)惠政策。5.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。7.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅。8.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的貨物，不得抵扣進項稅額。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須取得稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案證明。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得D.接受捐贈收入2.增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用支出，在稅前扣除時，應(yīng)當滿足的條件是（）。A.已支付或已負擔B.已支付且符合稅法規(guī)定C.已支付或符合稅法規(guī)定D.已負擔且符合稅法規(guī)定4.個人所得稅的基本減除費用標準為每年（）。A.36,000元B.48,000元C.60,000元D.72,000元5.土地增值稅的納稅人是指（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.購買國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人C.開發(fā)國有土地使用權(quán)的單位D.使用國有土地使用權(quán)的單位6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，應(yīng)當（）。A.稅前全額扣除B.稅前全額不得扣除C.減半扣除D.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除7.個人出租住房取得的收入，減按（）的稅率征收個人所得稅。A.5%B.10%C.20%D.25%8.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的貨物，其進項稅額（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.視情況抵扣9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，應(yīng)當（）。A.稅前全額扣除B.稅前全額不得扣除C.減半扣除D.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須取得（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案證明B.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書C.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證明D.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案登記證三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的財政性資金2.增值稅一般納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)時，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形包括（）。A.購進用于簡易計稅方法的貨物B.購進用于免稅項目的貨物C.購進用于集體福利的貨物D.購進用于個人消費的貨物3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用支出，在稅前扣除時，應(yīng)當滿足的條件包括（）。A.已支付或已負擔B.與取得收入相關(guān)C.合理支出D.符合稅法規(guī)定4.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息所得D.財產(chǎn)租賃所得5.土地增值稅的納稅人應(yīng)當（）。A.在轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時申報納稅B.在轉(zhuǎn)讓行為完成后申報納稅C.按照規(guī)定比例繳納土地增值稅D.按照實際轉(zhuǎn)讓收入繳納土地增值稅6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，應(yīng)當（）。A.稅前全額不得扣除B.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.減半扣除D.稅前全額扣除7.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅的情形包括（）。A.個人出租住房B.個人出租非住房C.住房租賃合同簽訂后12個月內(nèi)實際發(fā)生租賃業(yè)務(wù)D.住房租賃合同簽訂前已收取的租金8.增值稅一般納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)時，其進項稅額可以抵扣的情形包括（）。A.購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物B.購進用于免稅項目的貨物C.購進用于集體福利的貨物D.購進用于簡易計稅方法的貨物9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，應(yīng)當（）。A.稅前全額不得扣除B.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.減半扣除D.稅前全額扣除10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須取得（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案證明B.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書C.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證明D.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案登記證四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得含稅收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。2.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。3.支付廣告費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額2.6萬元。4.支付業(yè)務(wù)宣傳費15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1.95萬元。5.銷售貨物取得含稅收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票。要求：計算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅。案例二某個人出租住房，2023年取得租金收入12萬元，已按10%的稅率繳納個人所得稅。已知該住房租賃合同簽訂后12個月內(nèi)實際發(fā)生租賃業(yè)務(wù)。要求：計算該個人應(yīng)補繳的個人所得稅。案例三某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該辦公樓原值300萬元，累計折舊100萬元。已知該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%。要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成及其確認原則。2.論述增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)則及其適用條件。---標準答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√解析3.增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時，可以根據(jù)需要選擇開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、單選題1.A2.A3.B4.A5.A6.B7.B8.B9.B10.A解析1.股息、紅利收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。4.個人所得稅的基本減除費用標準為每年36,000元。8.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的貨物，其進項稅額不得抵扣。三、多選題1.A,B,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,C,D6.A,B7.A,C8.A9.A,B10.A,C解析1.財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、符合條件的財政性資金屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。8.增值稅一般納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)時，其進項稅額可以抵扣的情形僅限于用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物。四、案例分析案例一1.銷項稅額=(100+30)/(1+13%)×13%=18.62萬元2.進項稅額=6.5+2.6+1.95=10.05萬元3.應(yīng)納增值稅=18.62-10.05=8.57萬元解析1.銷項稅額計算時，需將含稅收入轉(zhuǎn)換為不含稅收入。3.支付廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。案例二1.應(yīng)納稅所得額=12×(1-10%)=10.8萬元2.應(yīng)補繳個人所得稅=10.8×10%=1.08萬元解析1.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅。案例三1.土地增值額=500-(300-100)=300萬元2.應(yīng)納土地增值稅=300×30%=90萬元解析1.土地增值額計算時，需扣除原值和累計折舊。五、論述題1.論述企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成及其確認原則企業(yè)所得稅收入總額是指企業(yè)來源于中國境內(nèi)和境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。其構(gòu)成包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費收入；（8）其他收入。確認原則包括：（1）權(quán)責發(fā)生制原則：收入在權(quán)利轉(zhuǎn)移時確認，而非實際收到款項時確認。（2）實質(zhì)重于形式原則：按照交易的經(jīng)濟實質(zhì)確認收入，而非僅依據(jù)法律形式。（3）重要性原則：對于不重要的小額收入，可以簡化處理。2.論述增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)則