2025年高職審計(jì)畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告（實(shí)習(xí)報(bào)告）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共30分）（總共10題，每題3分，每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案填寫在題后的括號(hào)內(nèi)）1.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）A.主任會(huì)計(jì)師B.項(xiàng)目經(jīng)理C.簽字注冊會(huì)計(jì)師D.部門經(jīng)理2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)C.獲得更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷D.注冊會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響3.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.提高評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.直接發(fā)表非無保留意見4.以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)工作時(shí)間安排等內(nèi)容B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽訂，就不得變更5.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般無須專門對以下（）項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。A.期初余額B.期后事項(xiàng)C.或有事項(xiàng)D.被審計(jì)單位管理人員的品行和能力6.在確定函證對象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）A.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)8.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2025年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2025年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）A.自2024年12月31日起至少10年B.自2024年12月31日起至少7年C.自2025年3月31日起至少10年D.自2025年5月20日起至少7年9.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷10.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)（）A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確第II卷（非選擇題共70分）（總共4題，每題10分，根據(jù)題目要求進(jìn)行作答）1.簡述審計(jì)的定義和特征。2.說明審計(jì)證據(jù)的可靠性受哪些因素影響。3.闡述審計(jì)工作底稿的作用。4.舉例說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。（總共2題，每題15分，閱讀材料，回答問題）材料：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）甲公司對存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，但在2024年末，市場價(jià)格大幅下跌，甲公司未對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）甲公司的一筆應(yīng)收賬款，賬齡已超過3年，對方單位財(cái)務(wù)狀況惡化，甲公司仍按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。1.針對上述情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？2分3分5分8分10分12分15分2.指出甲公司上述行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。2分3分5分8分10分12分15分材料：乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，獲取了以下審計(jì)證據(jù)：（1）乙公司的銷售發(fā)票存根聯(lián)。（2）乙公司管理層提供的關(guān)于固定資產(chǎn)使用壽命的聲明。（3）乙公司倉庫的存貨盤點(diǎn)記錄。（4）乙公司與供應(yīng)商簽訂的采購合同。（5）乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的簽字確認(rèn)。1.請分別指出上述審計(jì)證據(jù)屬于哪種類型（如實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)等）。2分3分5分8分10分12分15分2.分析這些審計(jì)證據(jù)的可靠性，并說明理由。2分3分5分8分10分12分15分答案：1.C2.C3.B4.D5.D6.B7.A8.C9.C10.B1.審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。審計(jì)的特征包括獨(dú)立性和專業(yè)性。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。專業(yè)性則要求注冊會(huì)計(jì)師具備專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任審計(jì)工作。2.審計(jì)證據(jù)的可靠性受以下因素影響：（1）證據(jù)的來源：從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠。（2）證據(jù)的性質(zhì)：直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠。（3）提供者的客觀性：提供者的客觀性越強(qiáng)，證據(jù)越可靠。（4）證據(jù)的及時(shí)性：及時(shí)獲取的證據(jù)比過時(shí)的證據(jù)更可靠。3.審計(jì)工作底稿的作用包括：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。（2）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作。（3）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任。（4）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況。（5）保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄。（6）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查。（7）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)相互反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。1.（1）對于甲公司未對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議甲公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，并評(píng)估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果甲公司拒絕調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表保留意見或否定意見。（2）對于甲公司按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分。如果依據(jù)不充分，應(yīng)建議甲公司調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額，并考慮其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。若甲公司拒絕調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表保留意見或否定意見。（3）對于甲公司變更折舊方法未在附注中披露的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)要求甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露變更的原因及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果甲公司拒絕披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表保留意見或否定意見。2.（1）甲公司未對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值高估，利潤虛增。（2）甲公司按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，若計(jì)提依據(jù)不充分，可能導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確，影響利潤和資產(chǎn)的真實(shí)性。（3）甲公司變更折舊方法未在附注中披露，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的理解，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度。1.（1）銷售發(fā)票存根聯(lián)屬于書面證據(jù)。（2）管理層提供的關(guān)于固定資產(chǎn)使用壽命的聲明屬于口頭證據(jù)。（3）存貨盤點(diǎn)記錄屬于實(shí)物證據(jù)。（4）采購合同屬于書面證據(jù)。（5）財(cái)務(wù)經(jīng)理對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的簽字確認(rèn)屬于書面證據(jù)。2.（1）銷