PAGE培訓(xùn)學(xué)校年檢用會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，滿足培訓(xùn)學(xué)校年檢要求，為學(xué)校的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)學(xué)校具體名稱]及其所屬各教學(xué)點(diǎn)、分支機(jī)構(gòu)等。（三）依據(jù)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》以及教育行業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定制定。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）記賬方法采用借貸記賬法。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）資產(chǎn)類1.庫(kù)存現(xiàn)金：核算學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算學(xué)校存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。3.應(yīng)收賬款：核算學(xué)校因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向?qū)W生或其他單位收取的款項(xiàng)。4.其他應(yīng)收款：核算學(xué)校除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。5.固定資產(chǎn)：核算學(xué)校為開展教學(xué)活動(dòng)等而持有的，使用年限超過1年，單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。6.累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。（二）負(fù)債類1.短期借款：核算學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：核算學(xué)校因購(gòu)買教學(xué)用品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3.應(yīng)付職工薪酬：核算學(xué)校應(yīng)付給職工的各種薪酬。4.應(yīng)交稅費(fèi)：核算學(xué)校按照稅法等規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。5.其他應(yīng)付款：核算學(xué)校除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。（三）凈資產(chǎn)類1.非限定性凈資產(chǎn)：核算學(xué)校的凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。2.限定性凈資產(chǎn)：核算學(xué)校因資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制而形成的凈資產(chǎn)。（四）收入費(fèi)用類1.提供服務(wù)收入：核算學(xué)校開展培訓(xùn)等服務(wù)活動(dòng)取得的收入。2.其他收入：核算學(xué)校除提供服務(wù)收入以外的其他收入。3.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：核算學(xué)校為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。4.管理費(fèi)用：核算學(xué)校為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.籌資費(fèi)用：核算學(xué)校為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。6.其他費(fèi)用：核算學(xué)校除業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用。四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)校在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。（二）業(yè)務(wù)活動(dòng)表反映學(xué)校在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況。（三）現(xiàn)金流量表反映學(xué)校在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。五、收入核算（一）收入確認(rèn)原則1.提供培訓(xùn)服務(wù)收入在相關(guān)培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.其他收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）收入分類核算1.提供服務(wù)收入按照培訓(xùn)課程類別、培訓(xùn)層次等進(jìn)行明細(xì)核算。記錄每次培訓(xùn)課程的收費(fèi)金額、學(xué)生人數(shù)等信息。2.其他收入包括捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入等。分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來源、金額等。六、費(fèi)用核算（一）費(fèi)用分類1.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本教學(xué)成本：包括教師薪酬、教材費(fèi)、教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)等。學(xué)員管理成本：如學(xué)員注冊(cè)費(fèi)、學(xué)籍管理費(fèi)等。場(chǎng)地租賃成本：培訓(xùn)場(chǎng)地的租金等。2.管理費(fèi)用行政人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。3.籌資費(fèi)用借款利息等。4.其他費(fèi)用不屬于以上分類的其他費(fèi)用支出。（二）費(fèi)用核算方法1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用；不屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，也不應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用。2.各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行記錄，對(duì)于共同費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)?。七、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)使用年限超過1年，單位價(jià)值較高（具體標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校根據(jù)實(shí)際情況確定），并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。（二）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量1.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定其成本。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出確定其成本。（三）固定資產(chǎn)折舊1.折舊方法：采用年限平均法計(jì)提折舊。2.折舊年限：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊年限（具體折舊年限可參考相關(guān)規(guī)定并結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況制定）。3.每月計(jì)提折舊時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（四）固定資產(chǎn)處置1.固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。2.處置固定資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期收入或費(fèi)用。同時(shí)，注銷固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊。八、負(fù)債管理（一）短期借款管理1.合理確定借款金額和期限，確保借款用于學(xué)校的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。2.按照借款合同約定及時(shí)償還借款本息，避免逾期產(chǎn)生不良信用記錄。（二）應(yīng)付賬款管理1.與供應(yīng)商保持良好溝通，及時(shí)核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款金額準(zhǔn)確。2.按照合同約定的付款期限支付款項(xiàng)，維護(hù)學(xué)校的商業(yè)信譽(yù)。（三）應(yīng)付職工薪酬管理1.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校薪酬制度，準(zhǔn)確計(jì)算職工薪酬。2.及時(shí)足額發(fā)放職工薪酬，保障職工權(quán)益。（四）應(yīng)交稅費(fèi)管理1.按照稅法規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算并及時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。2.妥善保管稅務(wù)相關(guān)資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計(jì)工作。九、凈資產(chǎn)管理（一）非限定性凈資產(chǎn)1.學(xué)校的非限定性凈資產(chǎn)主要來源于提供服務(wù)收入、其他收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的余額。2.根據(jù)學(xué)校發(fā)展需要，合理安排非限定性凈資產(chǎn)的使用，用于教學(xué)設(shè)施更新、師資隊(duì)伍建設(shè)等方面。（二）限定性凈資產(chǎn)1.對(duì)于存在限定用途的凈資產(chǎn)，如捐贈(zèng)收入指定用于特定項(xiàng)目等，應(yīng)按照限定用途進(jìn)行管理和使用。2.在使用限定性凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，確保資金使用符合捐贈(zèng)者或其他限定條件的要求。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等情況進(jìn)行檢查和分析。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。3.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等外部部門的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改存在的問題。（二）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范進(jìn)行。2.對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)采購(gòu)