PAGE培訓(xùn)學(xué)校成立會(huì)計(jì)制度[培訓(xùn)學(xué)校名稱]會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范我校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和教育行業(yè)相關(guān)規(guī)定制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于我校全體部門及辦學(xué)活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支核算與管理。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)我校會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的會(huì)計(jì)工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程。審核重要財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)憑證，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)、稅務(wù)等部門的關(guān)系，參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)學(xué)校各項(xiàng)收入、支出的核算與管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度。定期核對(duì)賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)辦理學(xué)校現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確保資金安全。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，廉潔奉公，保守學(xué)校商業(yè)秘密。嚴(yán)禁泄露學(xué)校財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)禁利用職務(wù)之便謀取私利。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和學(xué)校實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)具有完整性、系統(tǒng)性、實(shí)用性，能夠準(zhǔn)確反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）具體會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金：核算學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。銀行存款：核算學(xué)校存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算學(xué)校因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向?qū)W生或其他單位收取的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款：核算學(xué)校除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如教職工借款、押金等。固定資產(chǎn)：核算學(xué)校持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如教學(xué)設(shè)備、辦公家具等。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。2.負(fù)債類短期借款：核算學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算學(xué)校因購(gòu)買教學(xué)用品、接受服務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算學(xué)校根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。應(yīng)交稅費(fèi)：核算學(xué)校按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等（若涉及）。其他應(yīng)付款：核算學(xué)校除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如收取的學(xué)生學(xué)費(fèi)押金等。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本：核算投資者按照學(xué)校章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入學(xué)校的資本。本年利潤(rùn)：核算學(xué)校在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。利潤(rùn)分配：核算學(xué)校利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。4.成本類勞務(wù)成本：核算學(xué)校提供培訓(xùn)服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本，如教師薪酬、教材費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)等。5.損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算學(xué)校提供培訓(xùn)服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算學(xué)校除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算學(xué)校為提供培訓(xùn)服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算學(xué)校除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。稅金及附加：核算學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，如消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等（若涉及）。銷售費(fèi)用：核算學(xué)校在銷售培訓(xùn)服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、招生代理費(fèi)等。管理費(fèi)用：核算學(xué)校行政管理部門為組織和管理學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算學(xué)校為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。營(yíng)業(yè)外收入：核算學(xué)校發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如接受捐贈(zèng)收入等。營(yíng)業(yè)外支出：核算學(xué)校發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈(zèng)支出等。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、類別等進(jìn)行規(guī)范設(shè)置，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確記錄和查詢。四、會(huì)計(jì)憑證（一）憑證種類會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。（二）憑證填制要求1.原始憑證填制要求原始憑證內(nèi)容必須真實(shí)、完整，包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。2.記賬憑證填制要求記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，以便分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。記賬憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用全稱，不得簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。金額欄數(shù)字填寫要規(guī)范，與所附原始憑證金額一致。（三）憑證審核1.會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證填制完成后，必須經(jīng)過(guò)稽核人員審核。審核內(nèi)容包括記賬憑證與原始憑證是否相符、會(huì)計(jì)分錄是否正確、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全等。審核無(wú)誤后，稽核人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章。五、會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿種類學(xué)校設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬等賬簿?？傎~是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料；明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；備查賬是對(duì)某些在序時(shí)賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（二）賬簿啟用與登記1.新會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)啟用新的賬簿。賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)上填寫“賬簿啟用登記表”，注明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名等，并加蓋單位公章。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3.賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（三）賬簿核對(duì)1.各賬簿之間應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符?？傎~與明細(xì)賬之間應(yīng)通過(guò)編制試算平衡表等方式進(jìn)行核對(duì)；總賬與日記賬之間應(yīng)每日核對(duì)；明細(xì)賬之間應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要定期核對(duì)。2.賬簿記錄應(yīng)與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符，做到賬實(shí)相符。定期對(duì)固定資產(chǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行清查盤點(diǎn)，將清查結(jié)果與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（四）賬簿結(jié)賬1.會(huì)計(jì)期末，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，并在摘要欄注明“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”字樣。2.年度終了，所有賬簿應(yīng)進(jìn)行年終結(jié)賬?？傎~賬戶應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄注明“本年合計(jì)”字樣；日記賬和明細(xì)賬應(yīng)結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣。然后，將各賬戶的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。六、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)校在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況；利潤(rùn)表反映學(xué)校在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；現(xiàn)金流量表反映學(xué)校在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況；所有者權(quán)益變動(dòng)表反映學(xué)校所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況；附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。2.財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與審批1.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，定期向教育主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。2.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)狀況分析的合理性、附注說(shuō)明的完整性等。審核無(wú)誤后，方可對(duì)外報(bào)送。七、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。（二）會(huì)計(jì)檔案整理與裝訂1.會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)將會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序，連同所附的原始憑證一起裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)在年度終了后，將活頁(yè)賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，加具封面，并在封面上注明單位名稱、賬簿名稱、年度等。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照月份順序整理成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、報(bào)告種類等。（三）會(huì)計(jì)檔案保管1.學(xué)校應(yīng)設(shè)置專門的會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜），對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行妥善保管。會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜）應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件。2.會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。3.對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定和銷毀。鑒定工作應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。（四）會(huì)計(jì)檔案查閱與復(fù)制1.單位內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。查閱時(shí)，應(yīng)在檔案查閱登記簿上登記查閱日期、查閱人員姓名、