PAGE培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為機(jī)構(gòu)的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)培訓(xùn)教育事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，包括但不限于職業(yè)技能培訓(xùn)、語言培訓(xùn)、藝術(shù)培訓(xùn)、課外輔導(dǎo)等機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，便于理解和使用，確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，不得提前或延后，以便及時(shí)反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。5.完整性原則：全面記錄和反映機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本機(jī)構(gòu)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員資質(zhì)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.崗位設(shè)置：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)等崗位，各崗位應(yīng)職責(zé)明確，相互制約。3.職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，保守機(jī)構(gòu)的商業(yè)秘密。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作，制定會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。審核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。參與機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)，確保資金的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票等重要財(cái)物。協(xié)助會(huì)計(jì)編制資金報(bào)表。3.總賬會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記總賬，編制總賬科目余額表。審核記賬憑證，確保記賬憑證的準(zhǔn)確性。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬，編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。協(xié)助會(huì)計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制。4.明細(xì)賬會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記各類明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。定期核對明細(xì)賬與總賬的余額，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。三、會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算機(jī)構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算機(jī)構(gòu)因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款：核算機(jī)構(gòu)除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。固定資產(chǎn)：核算機(jī)構(gòu)為提供培訓(xùn)服務(wù)而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。無形資產(chǎn)：核算機(jī)構(gòu)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。累計(jì)攤銷：核算無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。2.負(fù)債類科目短期借款：核算機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算機(jī)構(gòu)因購買培訓(xùn)服務(wù)等物資或接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。其他應(yīng)付款：核算機(jī)構(gòu)除應(yīng)付賬款以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：核算機(jī)構(gòu)按照稅法等規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。3.所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本：核算機(jī)構(gòu)投資者按照合同、協(xié)議或章程的約定，實(shí)際投入機(jī)構(gòu)的資本。資本公積：核算機(jī)構(gòu)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：核算機(jī)構(gòu)按照規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算機(jī)構(gòu)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配：核算機(jī)構(gòu)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。4.成本類科目主營業(yè)務(wù)成本：核算機(jī)構(gòu)為提供培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的直接成本，如教師薪酬、教材費(fèi)用等。其他業(yè)務(wù)成本：核算機(jī)構(gòu)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本。5.損益類科目主營業(yè)務(wù)收入：核算機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)等主營業(yè)務(wù)所取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算機(jī)構(gòu)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。營業(yè)稅金及附加：核算機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。銷售費(fèi)用：核算機(jī)構(gòu)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、市場推廣費(fèi)等。管理費(fèi)用：核算機(jī)構(gòu)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算機(jī)構(gòu)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。投資收益：核算機(jī)構(gòu)確認(rèn)的投資收益或投資損失。營業(yè)外收入：核算機(jī)構(gòu)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。營業(yè)外支出：核算機(jī)構(gòu)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失等。所得稅費(fèi)用：核算機(jī)構(gòu)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映機(jī)構(gòu)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤的情況。3.現(xiàn)金流量表：反映機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)的情況。5.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。四、收入與成本費(fèi)用核算（一）收入核算1.收入確認(rèn)原則培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)應(yīng)在提供培訓(xùn)服務(wù)并同時(shí)滿足以下條件時(shí)確認(rèn)收入：機(jī)構(gòu)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；機(jī)構(gòu)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入機(jī)構(gòu)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.收入計(jì)量方法培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)的收入應(yīng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。對于提供培訓(xùn)服務(wù)的收入，應(yīng)根據(jù)合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際提供的服務(wù)量進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。對于預(yù)收的培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際提供培訓(xùn)服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入。（二）成本費(fèi)用核算1.成本核算對象培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)應(yīng)以每一項(xiàng)培訓(xùn)課程或項(xiàng)目為成本核算對象，歸集和分配成本費(fèi)用。2.成本項(xiàng)目直接成本：包括教師薪酬、教材費(fèi)用、場地租賃費(fèi)用等與培訓(xùn)課程直接相關(guān)的費(fèi)用。間接成本：包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)用、水電費(fèi)等不能直接歸屬于某一培訓(xùn)課程的費(fèi)用。間接成本應(yīng)按照合理的方法分配計(jì)入各成本核算對象。3.費(fèi)用核算銷售費(fèi)用：核算機(jī)構(gòu)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、市場推廣費(fèi)等。銷售費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用：核算機(jī)構(gòu)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬等。管理費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算機(jī)構(gòu)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)核算（一）固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)是指為提供培訓(xùn)服務(wù)而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入機(jī)構(gòu)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。4.固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損等。固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（二）無形資產(chǎn)核算1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)無形資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入機(jī)構(gòu)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2.無形資產(chǎn)的初始計(jì)量無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3.無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)的攤銷方法采用直線法。攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)按月攤銷，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。4.無形資產(chǎn)的處置無形資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料。（二）納稅申報(bào)1.機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，如實(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等。2.納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，確保納稅申報(bào)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）稅收優(yōu)惠培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)了解并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，如符合條件的教育培訓(xùn)項(xiàng)目可享受免征營業(yè)稅等優(yōu)惠。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.定期對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，由獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)