2026年稅務(wù)規(guī)劃師中級案例分析題案例一：企業(yè)重組稅務(wù)籌劃案例（3題，每題12分，共36分）背景：某省A市一家高新技術(shù)企業(yè)B公司，成立于2010年，注冊資本5000萬元，主要業(yè)務(wù)為高端電子設(shè)備研發(fā)與生產(chǎn)。2025年，B公司計(jì)劃進(jìn)行以下重組：1.將其持有的C公司（一家軟件企業(yè)）80%股權(quán)出售給關(guān)聯(lián)方D公司，公允價(jià)值為8000萬元，B公司賬面價(jià)值為6000萬元；2.將部分廠房和設(shè)備以4000萬元價(jià)格出售給E公司，用于其生產(chǎn)線擴(kuò)張；3.新設(shè)F公司，承接B公司部分研發(fā)業(yè)務(wù)，并支付B公司3000萬元服務(wù)費(fèi)。問題：1.分析B公司在出售C公司股權(quán)和廠房設(shè)備時(shí)，可能適用的稅收優(yōu)惠政策及籌劃點(diǎn)。2.判斷B公司向F公司提供服務(wù)是否涉及增值稅及企業(yè)所得稅問題，若涉及，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？3.若B公司與D公司、E公司存在關(guān)聯(lián)交易，如何進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？答案與解析案例一答案：1.稅收優(yōu)惠政策及籌劃點(diǎn)（12分）：-出售C公司股權(quán)：-遞延納稅：若B公司為高新技術(shù)企業(yè)，可申請“遞延納稅試點(diǎn)”政策，將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得延至未來5年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅。-特殊性稅務(wù)處理：若B公司與D公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，需按《企業(yè)所得稅法》第41條進(jìn)行同期業(yè)務(wù)核查，若符合“合理商業(yè)目的”，可僅就轉(zhuǎn)讓所得的20%（1600萬元）繳納企業(yè)所得稅，剩余部分遞延。-稅收協(xié)定優(yōu)惠：若D公司所在地與我國簽訂稅收協(xié)定，可申請避免雙重征稅，降低稅率至10%以下。-出售廠房設(shè)備：-固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅：若B公司符合小型微利企業(yè)條件，出售固定資產(chǎn)所得可享受增值稅及企業(yè)所得稅免稅政策。-加速折舊優(yōu)惠：若E公司為高新技術(shù)企業(yè)，可申請其收購的設(shè)備加速折舊，進(jìn)一步降低E公司稅負(fù)，間接降低B公司轉(zhuǎn)讓成本。2.服務(wù)收入稅務(wù)處理（12分）：-增值稅：B公司提供服務(wù)應(yīng)繳納增值稅，稅率6%，計(jì)稅依據(jù)為3000萬元服務(wù)費(fèi)。若F公司為一般納稅人，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；若為小規(guī)模納稅人，則無法抵扣。-企業(yè)所得稅：-收入確認(rèn)：B公司應(yīng)將3000萬元確認(rèn)為收入，并按“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”項(xiàng)目繳納企業(yè)所得稅。-費(fèi)用扣除：若B公司能提供合理服務(wù)協(xié)議及費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)，可全額扣除服務(wù)成本，但需確保F公司符合獨(dú)立交易原則。3.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整（12分）：-定價(jià)依據(jù)：參照C公司同類股權(quán)公允價(jià)值（8000萬元/80%=10000萬元），或第三方軟件企業(yè)股權(quán)溢價(jià)水平，確定合理定價(jià)區(qū)間。-調(diào)整方法：-可比非受控價(jià)格法：參照無關(guān)聯(lián)關(guān)系第三方交易價(jià)格定價(jià)。-再銷售價(jià)格法：若D公司再轉(zhuǎn)售C公司股權(quán)，按其銷售利潤倒推合理價(jià)格。-稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：若定價(jià)顯失公允，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《企業(yè)所得稅法》第41條核定調(diào)整，補(bǔ)繳稅款并加收利息。案例二：跨境業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃案例（2題，每題15分，共30分）背景：某上海自貿(mào)區(qū)外資企業(yè)G公司，主營業(yè)務(wù)為跨境電商，通過香港子公司H向美國銷售電子產(chǎn)品。2025年，G公司計(jì)劃調(diào)整業(yè)務(wù)模式：1.將部分倉儲物流業(yè)務(wù)外包給深圳的W公司，支付服務(wù)費(fèi)2000萬元；2.將香港子公司H遷至BVI，但仍通過H向美國銷售產(chǎn)品，并收取傭金。問題：1.分析G公司在跨境業(yè)務(wù)中可能涉及的增值稅、企業(yè)所得稅及關(guān)稅政策，并提出籌劃建議。2.若G公司通過H公司向美國銷售傭金收入，如何避免雙重征稅及稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)？答案與解析案例二答案：1.跨境業(yè)務(wù)稅收政策及籌劃（15分）：-增值稅：-跨境電商零售進(jìn)口：美國買家從G公司直接購貨，可適用“跨境電商綜合服務(wù)”政策，按4%征收增值稅。-倉儲物流外包：W公司提供服務(wù)需繳納增值稅，G公司可憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。-企業(yè)所得稅：-境外所得免稅：G公司從美國銷售所得，若通過BVI子公司收取，可申請“境外所得稅收抵免”政策，避免雙重征稅。-轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：H公司向G公司收取的傭金需按獨(dú)立交易原則定價(jià)，否則被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。-關(guān)稅政策：美國買家直郵貨物需繳納關(guān)稅（目前最惠國稅率0%-7.5%），若G公司通過香港轉(zhuǎn)運(yùn)，可利用“保稅區(qū)”政策降低成本?；I劃建議：-將美國銷售所得通過BVI子公司收取，申請“稅收饒讓”協(xié)議優(yōu)惠（如與美國簽有協(xié)定）。-將倉儲物流外包給深圳自貿(mào)區(qū)企業(yè)，利用其稅收優(yōu)惠（如增值稅留抵退稅）。2.避免雙重征稅及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（15分）：-稅收協(xié)定應(yīng)用：G公司需與BVI、美國確認(rèn)稅收協(xié)定條款，若BVI為非避稅地，傭金所得可免稅或按10%稅率繳納。-合理定價(jià)：H公司向G公司收取的傭金需參照第三方咨詢公司收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定價(jià)，并留存完整交易記錄。-稅務(wù)合規(guī)：-在美國申請“étrangernon-resident”稅務(wù)身份，避免被雙重征稅。-在BVI設(shè)立離岸公司，申請“被動(dòng)所得免稅”政策（如無實(shí)際運(yùn)營）。案例三：個(gè)人稅務(wù)籌劃案例（3題，每題10分，共30分）背景：某北京居民張某，年收入300萬元，包括：1.工資收入100萬元；2.股票轉(zhuǎn)讓所得50萬元；3.國債利息收入10萬元；4.私募基金分紅20萬元。問題：1.分析張某可能適用的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案。2.若張某計(jì)劃購買北京房產(chǎn)，如何利用“首套房貸利息抵扣”政策？3.若張某將部分股票賣出，如何通過“遞延納稅”政策降低稅負(fù)？答案與解析案例三答案：1.個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案（10分）：-專項(xiàng)附加扣除：可申請子女教育、房貸利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，預(yù)計(jì)年節(jié)稅1萬元。-股票轉(zhuǎn)讓免稅：股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)稅，但需與工資合并計(jì)算綜合所得稅率。-國債利息免稅：國債利息收入免征個(gè)稅，可優(yōu)先配置國債產(chǎn)品。節(jié)稅方案：-將工資收入通過年金計(jì)劃繳納，適用“遞延納稅”政策。-將20萬元私募基金分紅轉(zhuǎn)化為股權(quán)投資，享受“股權(quán)激勵(lì)遞延納稅”政策（如符合條件）。2.首套房貸利息抵扣（10分）：-抵扣范圍：北京首套房貸款利息（年利率不超過4.0%）可抵扣個(gè)稅，最高抵扣1萬元/年。-操作方式：通過“個(gè)人所得稅APP”填報(bào)抵扣信息，需留存貸款合同及還款流水。-注意事項(xiàng)：抵扣期限不超過240個(gè)月（20年）。3.股票遞延納稅籌劃（10分）：-轉(zhuǎn)讓時(shí)機(jī)：若張某持有股票