會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與稅法：2026年財(cái)務(wù)專業(yè)人員考試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元。采用直線法計(jì)提折舊，2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.9.6萬元B.10萬元C.8萬元D.7.2萬元2.某制造業(yè)企業(yè)2026年1月銷售商品一批，售價(jià)100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，成本80萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）。A.100萬元B.87萬元C.113萬元D.80萬元3.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬元，“預(yù)付賬款”科目余額為20萬元。其中，預(yù)付賬款中有10萬元是對(duì)供應(yīng)商的長(zhǎng)期預(yù)付款，不計(jì)入一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債。該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額為（）。A.100萬元B.90萬元C.110萬元D.80萬元4.某企業(yè)2026年1月發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，其中5萬元以現(xiàn)金支付，5萬元已用銀行存款支付。該企業(yè)2026年1月現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.無法確定5.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”科目余額為200萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨50萬元。2026年1月，該存貨全部對(duì)外銷售，銷售價(jià)格為150萬元。該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為（）。A.50萬元B.0萬元C.20萬元D.30萬元6.某企業(yè)2026年1月向銀行借款100萬元，期限6個(gè)月，年利率6%。該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目金額為（）。A.0.5萬元B.1萬元C.0.3萬元D.0.6萬元7.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為500萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為200萬元。該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目金額為（）。A.300萬元B.500萬元C.200萬元D.700萬元8.某企業(yè)2026年1月發(fā)生銷售費(fèi)用20萬元，其中10萬元以現(xiàn)金支付，10萬元已用銀行存款支付。該企業(yè)2026年1月現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（）。A.0萬元B.20萬元C.10萬元D.無法確定9.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”科目余額為150萬元，其中包含已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款30萬元。2026年1月，該應(yīng)收賬款全部收回。該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為（）。A.30萬元B.0萬元C.20萬元D.10萬元10.某企業(yè)2026年1月發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，其中5萬元以現(xiàn)金支付，5萬元已用銀行存款支付。該企業(yè)2026年1月現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額為（）。A.-10萬元B.0萬元C.-5萬元D.5萬元二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.存貨D.銀行存款E.固定資產(chǎn)2.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用E.稅金及附加3.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.股息收入E.政府補(bǔ)助收入4.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)應(yīng)稅扣除費(fèi)用的有（）。A.工資薪金支出B.利息支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.廣告費(fèi)支出E.資本性支出5.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金C.支付的工資薪金D.支付的稅費(fèi)E.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時(shí)，每年計(jì)提的折舊額相同。（）2.企業(yè)采用加速折舊法計(jì)提折舊時(shí)，每年計(jì)提的折舊額相同。（）3.企業(yè)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入必須同時(shí)滿足收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則。（）4.企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回。（）5.企業(yè)確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。（）6.企業(yè)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以稅前扣除。（）7.企業(yè)確認(rèn)的工資薪金支出可以稅前扣除。（）8.企業(yè)確認(rèn)的利息支出可以稅前扣除。（）9.企業(yè)確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以全額稅前扣除。（）10.企業(yè)確認(rèn)的廣告費(fèi)支出可以全額稅前扣除。（）四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)收入確認(rèn)的五個(gè)條件。2.簡(jiǎn)述企業(yè)費(fèi)用確認(rèn)的三個(gè)原則。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”科目余額為200萬元，其中包含已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2026年1月，該應(yīng)收賬款中有10萬元無法收回，予以核銷。該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為多少？2.某企業(yè)2026年1月發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，其中5萬元以現(xiàn)金支付，5萬元已用銀行存款支付。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。該企業(yè)2026年1月應(yīng)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為多少？六、綜合題（共1題，20分）某公司2026年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，售價(jià)100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，成本80萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。（2）發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，其中5萬元以現(xiàn)金支付，5萬元已用銀行存款支付。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用20萬元，其中10萬元以現(xiàn)金支付，10萬元已用銀行存款支付。（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，全部以銀行存款支付。（5）確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備5萬元。（6）確認(rèn)資產(chǎn)減值損失10萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。（3）計(jì)算該企業(yè)2026年1月應(yīng)稅前扣除的費(fèi)用金額。答案與解析一、單選題1.B解析：直線法計(jì)提折舊額＝（原值－凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限＝（50－2）÷5＝9.6（萬元）。2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為9.6萬元。2.A解析：根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)收入。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為100萬元。3.C解析：流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。預(yù)付賬款中的長(zhǎng)期預(yù)付款不計(jì)入流動(dòng)負(fù)債，因此流動(dòng)負(fù)債金額為100萬元（應(yīng)付賬款）＋20萬元（預(yù)付賬款）－10萬元（長(zhǎng)期預(yù)付款）＝110萬元。4.C解析：管理費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，因此“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為10萬元。5.B解析：已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨對(duì)外銷售時(shí)，原計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為0。6.A解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用＝借款金額×年利率×借款期限÷12＝100×6%×1÷12＝0.5（萬元）。7.A解析：固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊＝500－200＝300（萬元）。8.B解析：銷售費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，因此“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為20萬元。9.B解析：已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款對(duì)外收回時(shí)，原計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目金額為0。10.A解析：管理費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，因此“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額為-10萬元。二、多選題1.A、C、D解析：流動(dòng)資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、存貨、銀行存款等。長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。2.A、B、C、E解析：期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加。制造費(fèi)用屬于生產(chǎn)成本。3.A、B、C、D解析：應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、股息收入等。政府補(bǔ)助收入不屬于應(yīng)稅收入。4.A、B、C、D解析：應(yīng)稅扣除費(fèi)用包括工資薪金支出、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出等。資本性支出不屬于應(yīng)稅扣除費(fèi)用。5.A、B、C、D解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品收到的現(xiàn)金、支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金、支付的工資薪金、支付的稅費(fèi)等。購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、判斷題1.√2.×解析：加速折舊法每年計(jì)提的折舊額不同。3.√4.×解析：資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。5.√6.√7.√8.√9.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。10.×解析：廣告費(fèi)支出按發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的15%。四、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)收入確認(rèn)的五個(gè)條件：（1）企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；（2）企業(yè)因已交付商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.企業(yè)費(fèi)用確認(rèn)的三個(gè)原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（2）配比原則；（3）謹(jǐn)慎性原則。五、計(jì)算題1.資產(chǎn)減值損失＝10萬元（無法收回的應(yīng)收賬款）－20萬元（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）＝-10萬元（轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備）解析：原計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為20萬元，現(xiàn)在無法收回的應(yīng)收賬款為10萬元，因此應(yīng)轉(zhuǎn)回10萬元的壞賬準(zhǔn)備，即“資產(chǎn)減值損失”科目金額為-10萬元。2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額＝當(dāng)年銷售收入×5‰＝0萬元（假設(shè)銷售收入為0）解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)當(dāng)年銷售收入為0，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為0萬元。實(shí)際計(jì)算時(shí)需根據(jù)企業(yè)銷售收入情況確定。六、綜合題（1）營(yíng)業(yè)收入＝100萬元，營(yíng)業(yè)成本＝80萬元，利潤(rùn)總額＝100萬元（營(yíng)業(yè)收入）－80萬元（營(yíng)業(yè)成本）－