2026年注冊會計師中級提升培訓實操練習題一、單選題（共5題，每題2分，共10分）1.某制造企業(yè)位于我國東部沿海地區(qū)，2025年計劃擴大生產(chǎn)規(guī)模，預計需新增貸款5000萬元用于購買生產(chǎn)設備。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)新增貸款產(chǎn)生的利息支出，在計算企業(yè)所得稅時應如何處理？A.全部稅前扣除B.僅允許扣除50%C.僅允許扣除30%，剩余部分在以后年度扣除D.不允許稅前扣除，需計入資本化支出2.某上市公司2025年第一季度披露的財務報告顯示，其應收賬款周轉(zhuǎn)率較上年同期下降15%，且壞賬準備計提比例未作調(diào)整。根據(jù)財務分析原理，該指標變動最可能反映了什么情況？A.公司銷售回款能力增強B.公司銷售政策更加寬松C.公司應收賬款回收風險加大D.公司信用政策嚴格收縮3.某商業(yè)企業(yè)位于我國中部地區(qū)，2025年因疫情原因?qū)е虏糠珠T店停業(yè)。根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，該企業(yè)應如何處理停業(yè)期間的固定資產(chǎn)折舊？A.繼續(xù)按原政策計提折舊B.暫停計提折舊，待恢復經(jīng)營后再補提C.減少折舊金額，按50%計提D.將折舊費用資本化，計入長期待攤費用4.某房地產(chǎn)企業(yè)位于我國西部地區(qū)，2025年開發(fā)某住宅項目，預計總成本8000萬元，預計售價12000萬元。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，該企業(yè)應繳納的土地增值稅稅率為多少？（假設適用四級超率累進稅率，具體稅率見下表）|增值額占扣除項目金額比例|稅率|速算扣除系數(shù)||--|--|--||不超過50%|30%|0||超過50%至100%|40%|5%||超過100%至200%|50%|15%||超過200%|60%|35%|A.30%B.40%C.50%D.60%5.某外貿(mào)企業(yè)位于我國自由貿(mào)易試驗區(qū)，2025年出口某產(chǎn)品100萬美元，成本80萬元人民幣。根據(jù)我國現(xiàn)行政策，該企業(yè)可享受的出口退稅率是多少？（假設該產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為15%）A.12萬元人民幣B.15萬元人民幣C.8萬元人民幣D.6萬元人民幣二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.某高新技術(shù)企業(yè)位于我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，2025年研發(fā)投入1000萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元。根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列哪些說法正確？A.資本化支出應計入無形資產(chǎn)成本B.資本化支出應按直線法攤銷，攤銷年限不低于10年C.研發(fā)投入中的費用化部分可在當期稅前扣除100%D.高新技術(shù)企業(yè)可享受100%的所得稅優(yōu)惠，即按15%的稅率納稅2.某餐飲企業(yè)位于我國一線城市，2025年因原材料價格上漲導致毛利率下降。根據(jù)財務分析原理，該企業(yè)可能采取的應對措施包括哪些？A.提高產(chǎn)品售價B.優(yōu)化供應鏈管理，降低采購成本C.減少促銷費用，壓縮運營成本D.擴大業(yè)務規(guī)模，通過量價平衡提升利潤3.某物流企業(yè)位于我國沿海港口城市，2025年因油價上漲導致運輸成本增加。根據(jù)成本管理原理，該企業(yè)可采取的成本控制措施包括哪些？A.優(yōu)化運輸路線，減少空駛率B.采用新能源車輛，降低燃油依賴C.提高倉儲效率，減少貨物周轉(zhuǎn)時間D.與供應商協(xié)商長期合同，鎖定油價4.某制造業(yè)企業(yè)位于我國東北地區(qū)，2025年因原材料價格波動導致生產(chǎn)成本不穩(wěn)定。根據(jù)風險管理原理，該企業(yè)可采取的風險應對措施包括哪些？A.建立原材料價格預警機制，提前鎖定采購價格B.采用期貨交易，對沖價格波動風險C.提高產(chǎn)品附加值，增強市場議價能力D.減少庫存水平，降低資金占用風險5.某零售企業(yè)位于我國二線城市，2025年因線上競爭加劇導致線下門店銷售下滑。根據(jù)市場策略原理，該企業(yè)可采取的應對措施包括哪些？A.加強線上線下融合，推出全渠道營銷方案B.優(yōu)化門店布局，提升顧客體驗C.提高產(chǎn)品差異化，增強品牌競爭力D.減少門店數(shù)量，集中資源發(fā)展核心商圈三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.某上市公司2025年第一季度披露的財務報告顯示，其資產(chǎn)負債率較上年同期上升20%，且流動比率為1.5。根據(jù)財務分析原理，該企業(yè)短期償債能力有所增強。（）2.某制造業(yè)企業(yè)位于我國中西部地區(qū)，2025年因環(huán)保政策收緊導致生產(chǎn)成本增加。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠僅限于東部沿海地區(qū)企業(yè)。（）3.某商業(yè)企業(yè)位于我國一線城市，2025年因租金上漲導致運營成本增加。根據(jù)成本管理原理，該企業(yè)可采取的應對措施包括減少促銷費用。（）4.某外貿(mào)企業(yè)位于我國自貿(mào)試驗區(qū)，2025年出口某產(chǎn)品100萬美元，成本80萬元人民幣。根據(jù)匯率管理原理，該企業(yè)可采取的匯率避險措施包括購買外匯遠期合約。（）5.某高新技術(shù)企業(yè)位于我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，2025年研發(fā)投入1000萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元。根據(jù)會計準則，資本化支出應計入當期損益。（）四、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年財務數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，管理費用500萬元，銷售費用300萬元，財務費用200萬元，所得稅費用250萬元。假設該企業(yè)無其他調(diào)整事項，請計算其：（1）毛利率；（2）營業(yè)利潤率；（3）凈利潤率。2.某商業(yè)企業(yè)2025年財務數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，管理費用200萬元，銷售費用100萬元，財務費用50萬元，所得稅費用75萬元。假設該企業(yè)無其他調(diào)整事項，請計算其：（1）毛利率；（2）營業(yè)利潤率；（3）凈利潤率。五、綜合題（共1題，共15分）某制造業(yè)企業(yè)位于我國中西部地區(qū)，2025年財務數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入8000萬元；-營業(yè)成本5000萬元；-管理費用800萬元；-銷售費用600萬元；-財務費用400萬元；-所得稅費用1000萬元。假設該企業(yè)無其他調(diào)整事項，請根據(jù)以下要求進行分析：（1）計算該企業(yè)的毛利率、營業(yè)利潤率、凈利潤率；（2）分析該企業(yè)的盈利能力變化趨勢；（3）提出提升企業(yè)盈利能力的建議。答案與解析一、單選題1.A解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)新增貸款產(chǎn)生的利息支出，在符合相關(guān)條件的情況下可全部稅前扣除。2.C解析：應收賬款周轉(zhuǎn)率下降通常意味著應收賬款回收速度變慢，回收風險加大。3.A解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)折舊應在資產(chǎn)使用期間按原政策計提，停業(yè)期間也不例外。4.C解析：增值額占扣除項目金額比例為（12000-8000）/8000=50%，適用稅率為30%。5.A解析：出口退稅額=100萬美元×15%=15萬美元，折合人民幣=15×6.5=97.5萬元，四舍五入為12萬元。二、多選題1.A、C解析：資本化支出應計入無形資產(chǎn)成本，費用化部分可在當期稅前扣除100%。2.A、B、C解析：提高售價、優(yōu)化供應鏈、減少促銷費用均可提升毛利率。3.A、B、C解析：優(yōu)化路線、采用新能源、提高倉儲效率均可降低運輸成本。4.A、B、C解析：價格預警、期貨交易、提高附加值均可應對價格波動風險。5.A、B、C解析：全渠道營銷、優(yōu)化門店布局、提高產(chǎn)品差異化均可應對線上競爭。三、判斷題1.×解析：資產(chǎn)負債率上升通常意味著短期償債能力減弱，流動比率1.5僅表明短期償債能力一般。2.×解析：稅收優(yōu)惠政策適用于所有符合條件的地區(qū)企業(yè)，不限地域。3.√解析：減少促銷費用可降低運營成本，提升毛利率。4.√解析：購買外匯遠期合約是常見的匯率避險措施。5.×解析：資本化支出應計入無形資產(chǎn)成本，并在攤銷期內(nèi)分期計入損益。四、計算題1.（1）毛利率=（5000-3000）/5000=40%；（2）營業(yè)利潤率=（5000-3000-500-300-200）/5000=20%；（3）凈利潤率=（5000-3000-500-300-200-250）/5000=5%。2.（1）毛利率=（1000-600）/1000=40%；（2）營業(yè)利潤率=（1000-600-200-100-50）/1000=15%；（3）凈利潤率=（1000-600-200-100-50-75）/1000=5%。五、綜合題（1）計算：-毛利率=（8000-5000）/8000=37.5%；-營業(yè)利潤率=（8000-5000-800-600-400）/8000=18.75%；-凈利潤率=（8000-5000-800-600-400-1000）/8000=6.25%。（2）