2026年新編會計審計實務(wù)操作題庫一、單選題（共10題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日庫存原材料賬面價值為500萬元，已計提存貨跌價準備50萬元。2026年1月5日，該原材料發(fā)生毀損，損失金額為60萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該原材料毀損當期應(yīng)計入管理費用的金額為多少萬元？A.10B.50C.60D.1102.某上市公司2025年度對外投資了甲公司，持股比例30%，采用權(quán)益法核算。2026年1月，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，該公司應(yīng)確認的投資收益為多少萬元？A.30B.100C.0D.703.某企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為800萬元，累計折舊為300萬元，已計提減值準備200萬元。2026年1月，該固定資產(chǎn)出售，售價600萬元，不考慮稅費，出售凈收益應(yīng)計入多少萬元？A.100B.200C.300D.5004.某零售企業(yè)采用毛利率法計算存貨成本。2025年12月31日，期末存貨成本為200萬元，毛利率為25%。2026年1月，銷售商品收入為100萬元，不考慮稅金，銷售成本應(yīng)為多少萬元？A.75B.100C.125D.1505.某公司2025年度資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目期末余額為100萬元，其中包含應(yīng)付甲供應(yīng)商的款項80萬元，該款項因質(zhì)量問題需折價20萬元支付。不考慮其他因素，應(yīng)付賬款賬面價值應(yīng)為多少萬元？A.100B.80C.60D.206.某企業(yè)2025年度發(fā)生管理費用200萬元，其中包含支付高管薪酬150萬元，業(yè)務(wù)招待費50萬元。假設(shè)業(yè)務(wù)招待費按稅法規(guī)定允許稅前扣除50%，不考慮其他因素，稅前可扣除的管理費用為多少萬元？A.200B.175C.150D.1257.某公司2025年度資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目期末余額為500萬元，其中一年內(nèi)到期的部分為100萬元。不考慮其他因素，流動負債中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”應(yīng)為多少萬元？A.0B.100C.500D.4008.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出60萬元，其中10萬元符合資本化條件。假設(shè)不考慮稅金，該年度利潤表中的“銷售費用”應(yīng)為多少萬元？A.60B.50C.10D.09.某上市公司2025年度資產(chǎn)負債表中“其他應(yīng)收款”項目期末余額為50萬元，其中包含應(yīng)收保險公司賠償?shù)呢敭a(chǎn)損失20萬元。不考慮其他因素，該項目的賬面價值應(yīng)為多少萬元？A.50B.30C.20D.010.某企業(yè)2025年度發(fā)生財務(wù)費用80萬元，其中包含利息收入5萬元。假設(shè)不考慮稅金，該年度利潤表中的“財務(wù)費用”應(yīng)為多少萬元？A.80B.75C.5D.0二、多選題（共5題，每題3分）1.下列哪些項目屬于資產(chǎn)負債表中的流動資產(chǎn)？（A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.長期股權(quán)投資D.預(yù)付賬款E.固定資產(chǎn)2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于非貨幣性資產(chǎn)交換？（A.用一臺設(shè)備換入一臺汽車，支付補價10萬元B.用一批原材料換入一批辦公用品，無補價C.用一臺機器換入一塊土地使用權(quán)，支付補價20萬元D.用一批庫存商品換入一臺設(shè)備，無補價E.用一臺房屋換入一臺機器，支付補價30萬元3.某公司2025年度發(fā)生以下費用，哪些屬于稅前允許扣除的費用？（A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付的行政罰款D.支付的業(yè)務(wù)招待費E.支付的利息費用4.下列哪些情況下，企業(yè)需要計提資產(chǎn)減值準備？（A.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值B.資產(chǎn)的市場價值大幅下跌C.資產(chǎn)的實體損壞D.資產(chǎn)的預(yù)計使用年限縮短E.資產(chǎn)的市價持續(xù)下跌但無減值跡象5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易？（A.向其控股股東銷售商品B.接受其子公司捐贈的設(shè)備C.向其關(guān)聯(lián)方借款D.接受其關(guān)聯(lián)方提供的無償服務(wù)E.向其非關(guān)聯(lián)方銷售商品三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)計提的存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回。（√2.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益。（√3.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√4.企業(yè)支付的行政罰款應(yīng)計入管理費用。（×（應(yīng)計入營業(yè)外支出）5.企業(yè)收到的政府補助，如果與日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)計入其他收益。（√6.企業(yè)確認的預(yù)計負債，如果在未來期間沒有確鑿證據(jù)表明能夠轉(zhuǎn)回，應(yīng)計入當期損益。（√7.企業(yè)支付的利息費用，如果符合資本化條件，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。（√8.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按稅法規(guī)定允許稅前扣除50%，超過部分應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。（√9.企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，如果未來期間沒有確鑿證據(jù)表明能夠轉(zhuǎn)回，應(yīng)計入當期所得稅費用。（×（應(yīng)計入其他綜合收益）10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損，如果無法確定責任人，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（√四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述固定資產(chǎn)減值測試的步驟。（-確定固定資產(chǎn)的賬面價值。-估計固定資產(chǎn)的可收回金額（較高者：公允價值減去處置費用；較低者：預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）。-比較賬面價值與可收回金額，如賬面價值高于可收回金額，需計提減值準備。2.簡述企業(yè)確認預(yù)計負債的條件。（-該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。-未來經(jīng)濟利益的流出是很可能的（通常指概率大于50%）。-未來經(jīng)濟利益的流出能夠可靠地計量。3.簡述關(guān)聯(lián)方交易的披露要求。（-在財務(wù)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及金額。-對于重大關(guān)聯(lián)方交易，需單獨列示。-說明關(guān)聯(lián)方交易對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。五、計算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目賬面余額為200萬元，已計提壞賬準備20萬元。2026年1月，收回以前年度已核銷的壞賬5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2026年1月利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”應(yīng)增加多少萬元？-壞賬準備轉(zhuǎn)回前：壞賬準備余額20萬元。-收回壞賬后：壞賬準備余額15萬元（20-5）。-資產(chǎn)減值損失增加5萬元（20-15）。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品收入500萬元，成本400萬元。-發(fā)生廣告費支出60萬元，其中10萬元符合資本化條件。-支付財務(wù)費用80萬元，其中利息收入5萬元。-支付業(yè)務(wù)招待費20萬元，按稅法規(guī)定允許稅前扣除10萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該年度利潤表中的“銷售費用”和“財務(wù)費用”應(yīng)分別列示多少萬元？-銷售費用：50萬元（60-10）。-財務(wù)費用：75萬元（80-5）。六、綜合題（共2題，每題15分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入原材料一批，成本100萬元，已入庫。-發(fā)生采購成本中的違約金10萬元。-年末結(jié)存原材料賬面價值80萬元，已計提存貨跌價準備5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請計算：（1）原材料賬面價值是多少萬元？（2）采購成本中的違約金應(yīng)計入多少？（3）年末存貨跌價準備應(yīng)轉(zhuǎn)回多少（如有）？-原材料賬面價值：80萬元（已計提跌價準備5萬元）。-違約金計入“營業(yè)外支出”：10萬元。-存貨跌價準備轉(zhuǎn)回：0（因賬面價值已低于可變現(xiàn)價值）。2.某上市公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-對甲公司投資，持股比例30%，采用權(quán)益法核算。甲公司當年凈利潤100萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。-對乙公司投資，持股比例20%，采用成本法核算。乙公司當年凈利潤80萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請計算：（1）對甲公司應(yīng)確認的投資收益是多少萬元？（2）對乙公司應(yīng)確認的投資收益是多少萬元？-對甲公司投資收益：30萬元（100×30%-50×30%）。-對乙公司投資收益：0（成本法下不確認投資收益）。答案與解析一、單選題1.C（原材料毀損損失金額60萬元，減去已計提跌價準備50萬元，凈損失10萬元計入管理費用）。2.A（權(quán)益法下，應(yīng)按持股比例確認投資收益30萬元，即100×30%）。3.B（出售凈收益=600-（800-300-200）=200萬元）。4.A（銷售成本=100×（1-25%）=75萬元）。5.C（應(yīng)付賬款賬面價值=100-20=60萬元）。6.B（稅前可扣除的管理費用=150+50×50%=175萬元）。7.B（一年內(nèi)到期的非流動負債為100萬元）。8.B（銷售費用=60-10=50萬元）。9.B（其他應(yīng)收款賬面價值=50-20=30萬元）。10.B（財務(wù)費用=80-5=75萬元）。二、多選題1.ABD（C和E屬于非流動資產(chǎn)）。2.BDE（A和C涉及補價，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換）。3.ABE（C和D不允許稅前扣除）。4.ABCD（E不屬于減值跡象）。5.ABCD（E屬于非關(guān)聯(lián)方交易）。三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、簡答題1.固定資產(chǎn)減值測試步驟：-確定固定資產(chǎn)賬面價值（原值-累計折舊-減值準備）。-估計可收回金額（公允價值減處置費用或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。-比較賬面價值與可收回金額，如賬面價值高，需計提減值準備（=賬面價值-可收回金額）。2.預(yù)計負債確認條件：-現(xiàn)時義務(wù)（如合同、法律、道德等）。-未來經(jīng)濟利益很可能流出（通常概率>50%）。-金額可靠計量（如訴訟賠償、產(chǎn)品質(zhì)量擔保等）。3.關(guān)聯(lián)方交易披露要求：-附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)及交易類型、金額。-重大交易單獨列示。-說明關(guān)聯(lián)交易對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。五、計算題1.資產(chǎn)減值損失增加5萬元（壞賬準備轉(zhuǎn)回前20萬，轉(zhuǎn)回后15萬，增加5萬）。2.銷售費