2026年會計(jì)實(shí)務(wù)操作與稅務(wù)處理試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)為一般納稅人，2026年1月銷售商品一批，含稅價(jià)234萬元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少萬元？A.20.8B.30.6C.26D.34.82.某小型微利企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額為50萬元，其可享受的減半征收企業(yè)所得稅政策，減半后的實(shí)際稅負(fù)為多少？A.5%B.10%C.12.5%D.20%3.某企業(yè)2026年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值80萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值，2027年12月該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少萬元？A.8B.16C.20D.404.某企業(yè)2026年發(fā)生的管理費(fèi)用60萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的管理咨詢費(fèi)10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該筆費(fèi)用在稅前可扣除多少萬元？A.10B.6C.0D.105.某企業(yè)2026年1月銷售商品一批，成本為80萬元，銷售價(jià)為100萬元，但客戶因質(zhì)量問題要求退貨，企業(yè)同意退貨，該業(yè)務(wù)對當(dāng)月利潤的影響為多少萬元？A.-20B.-100C.20D.1006.某企業(yè)2026年6月購入一批原材料，買價(jià)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，該批原材料的入賬價(jià)值為多少萬元？A.10B.11.5C.12D.157.某企業(yè)2026年12月結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本，該批商品成本為50萬元，銷售價(jià)為80萬元，增值稅稅率為13%，該業(yè)務(wù)對當(dāng)月利潤的影響為多少萬元？A.-30B.-50C.30D.508.某企業(yè)2026年發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，其中符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%，該企業(yè)可享受的加計(jì)扣除金額為多少萬元？A.60B.80C.120D.1509.某企業(yè)2026年1月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，無殘值，2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少萬元？A.10B.15C.20D.2510.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該筆費(fèi)用在稅前可扣除的比例為不超過當(dāng)年銷售收入的15%，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年銷售收入為300萬元，該筆費(fèi)用在稅前可扣除多少萬元？A.45B.50C.0D.15二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.以下哪些業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少？A.銷售商品B.購買原材料C.支付工資D.接受投資2.以下哪些費(fèi)用在稅前可扣除？A.職工工資B.水電費(fèi)C.關(guān)聯(lián)方咨詢費(fèi)D.廣告費(fèi)3.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工服務(wù)C.出租不動(dòng)產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)4.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售收入B.利息收入C.股息收入D.政策性補(bǔ)貼5.以下哪些屬于固定資產(chǎn)的折舊方法？A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法6.以下哪些屬于小規(guī)模納稅人的增值稅征收率？A.3%B.5%C.6%D.10%7.以下哪些屬于企業(yè)的期間費(fèi)用？A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.生產(chǎn)成本8.以下哪些屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)？A.專利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.軟件著作權(quán)D.土地使用權(quán)9.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？A.小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅C.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠10.以下哪些業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債增加？A.購買原材料賒購B.接受投資C.支付工資D.取得借款三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（√）2.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于利潤總額。（×）3.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）4.企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）5.無形資產(chǎn)的使用壽命無法確定，因此不計(jì)提攤銷。（×）6.小規(guī)模納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（√）7.企業(yè)的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（√）8.固定資產(chǎn)的殘值通常為零。（×）9.企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出和匯兌損失。（√）10.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算方法。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。3.簡述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為一般納稅人，2026年1月銷售商品一批，含稅價(jià)234萬元，成本為150萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和利潤分別為多少？2.某企業(yè)2026年發(fā)生的管理費(fèi)用60萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的管理咨詢費(fèi)10萬元，研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%，該企業(yè)當(dāng)月可稅前扣除的管理費(fèi)用和加計(jì)扣除金額分別為多少？六、綜合題（共1題，共25分）某企業(yè)為一般納稅人，2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，含稅價(jià)234萬元，成本為150萬元。（2）購買原材料一批，買價(jià)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，款項(xiàng)未支付。（3）支付工資60萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的工資20萬元。（4）支付廣告費(fèi)50萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入為300萬元。（5）購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。（6）發(fā)生的管理費(fèi)用60萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的管理咨詢費(fèi)10萬元。（7）發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的利潤總額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可稅前扣除的管理費(fèi)用和加計(jì)扣除金額。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（5）編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅價(jià)/(1+稅率)×稅率=234/(1+13%)×13%≈26萬元。2.C解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)=50×12.5%×20%=12.5%×20%=12.5%。3.A解析：直線法計(jì)提折舊=原值/預(yù)計(jì)使用年限=80/5=16萬元，2027年12月應(yīng)計(jì)提的折舊金額=16萬元。4.C解析：支付給關(guān)聯(lián)方的管理咨詢費(fèi)不得在稅前扣除。5.A解析：退貨業(yè)務(wù)對當(dāng)月利潤的影響=銷售收入-成本=100-80=20萬元，但因?yàn)槭峭素洠杂绊憺?20萬元。6.B解析：原材料的入賬價(jià)值=買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=10+1+0.5=11.5萬元。7.B解析：結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本對當(dāng)月利潤的影響=成本=50萬元。8.A解析：加計(jì)扣除金額=研究開發(fā)費(fèi)用×加計(jì)扣除比例=80×75%=60萬元。9.A解析：年數(shù)總和法計(jì)提折舊=原值×年折舊率=100×(10/(1+2+3+...+10))=100×(10/55)=10萬元。10.A解析：廣告費(fèi)可稅前扣除的比例為不超過當(dāng)年銷售收入的15%，實(shí)際可扣除=300×15%=45萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C解析：銷售商品會導(dǎo)致資產(chǎn)減少，支付工資會導(dǎo)致資產(chǎn)減少。2.A、B、D解析：職工工資、水電費(fèi)、廣告費(fèi)在稅前可扣除，關(guān)聯(lián)方咨詢費(fèi)不得扣除。3.A、B、C、D解析：銷售貨物、提供加工服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)均屬于增值稅的征稅范圍。4.A、B、C、D解析：銷售收入、利息收入、股息收入、政策性補(bǔ)貼均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。5.A、B、C、D解析：直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法均屬于固定資產(chǎn)的折舊方法。6.A、B解析：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%或5%。7.A、B、C解析：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于企業(yè)的期間費(fèi)用。8.A、B、C解析：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件著作權(quán)屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)屬于不動(dòng)產(chǎn)。9.A、B、C、D解析：小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠均屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。10.A、D解析：購買原材料賒購會導(dǎo)致負(fù)債增加，取得借款會導(dǎo)致負(fù)債增加。三、判斷題1.√2.×解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=利潤總額-允許扣除的項(xiàng)目。3.√4.√5.×解析：無形資產(chǎn)的使用壽命無法確定，可以不攤銷，但需進(jìn)行減值測試。6.√7.√8.×解析：固定資產(chǎn)的殘值通常不為零。9.√10.×解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有適用條件。四、簡答題1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算方法。小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%，其增值稅計(jì)算方法為：增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。3.簡述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法包括：直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法。直線法是最常用的方法，其計(jì)算公式為：年折舊額=(原值-殘值)/預(yù)計(jì)使用年限。五、計(jì)算題1.某企業(yè)為一般納稅人，2026年1月銷售商品一批，含稅價(jià)234萬元，成本為150萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和利潤分別為多少？解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅價(jià)/(1+稅率)×稅率=234/(1+13%)×13%≈26萬元利潤=銷售收入-成本=234/(1+13%)-150≈200-150=50萬元2.某企業(yè)2026年發(fā)生的管理費(fèi)用60萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的管理咨詢費(fèi)10萬元，研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%，該企業(yè)當(dāng)月可稅前扣除的管理費(fèi)用和加計(jì)扣除金額分別為多少？解析：可稅前扣除的管理費(fèi)用=60-10=50萬元加計(jì)扣除金額=研究開發(fā)費(fèi)用×加計(jì)扣除比例=80×75%=60萬元六、綜合題某企業(yè)為一般納稅人，2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，含稅價(jià)234萬元，成本為150萬元。（2）購買原材料一批，買價(jià)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，款項(xiàng)未支付。（3）支付工資60萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的工資20萬元。（4）支付廣告費(fèi)50萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入為300萬元。（5）購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。（6）發(fā)生的管理費(fèi)用60萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的管理咨詢費(fèi)10萬元。（7）發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅價(jià)/(1+稅率)×稅率=234/(1+13%)×13%≈26萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=購買原材料增值稅=10/(1+13%)×13%≈1.15萬元（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的利潤總額。解析：銷售收入=含稅價(jià)/(1+稅率)=234/(1+13%)≈200萬元利潤=銷售收入-成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用+其他收入利潤=200-150-60+80=70萬元（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可稅前扣除的管理費(fèi)用和加計(jì)扣除金額。解析：可稅前扣除的管理費(fèi)用=60-10=50萬元加計(jì)扣除金額=研究開發(fā)費(fèi)用×加計(jì)扣除比例=80×75%=60萬元（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-允許扣除的項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額=70-50+60=80萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額