2026年會計(jì)師高級職稱評審考試試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確選項(xiàng)的字母填入括號內(nèi)）1.甲公司2025年12月31日對一項(xiàng)賬面價(jià)值為800萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額為710萬元。則2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.80??B.90??C.70??D.0答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，可收回金額取預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額孰高，即720萬元；賬面價(jià)值800萬元高于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元。2.下列關(guān)于股份支付中“市場條件”的表述，正確的是（）。A.市場條件影響授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量B.市場條件不影響可行權(quán)數(shù)量的估計(jì)C.市場條件滿足與否不影響費(fèi)用確認(rèn)時(shí)點(diǎn)D.市場條件滿足后，已確認(rèn)費(fèi)用可轉(zhuǎn)回答案：A解析：市場條件（如股價(jià)增長目標(biāo)）在授予日已嵌入公允價(jià)值模型，影響授予日公允價(jià)值；非市場條件（如利潤指標(biāo)）才影響可行權(quán)數(shù)量估計(jì)與費(fèi)用分期。3.2025年7月1日，乙公司發(fā)行面值10億元、票面利率3%、期限3年的貼現(xiàn)債券，發(fā)行價(jià)格9.4億元，實(shí)際利率4.5%。2025年12月31日該債券的賬面余額為（）億元。A.9.40??B.9.61??C.9.55??D.9.50答案：B解析：采用實(shí)際利率法，半年利息費(fèi)用=9.4×4.5%×6/12=0.2115億元，賬面余額=9.4+0.2115=9.6115≈9.61億元。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助“與日?；顒?dòng)相關(guān)”處理的是（）。A.因地震取得的災(zāi)后重建補(bǔ)貼B.為鼓勵(lì)研發(fā)而撥付的課題經(jīng)費(fèi)C.政府無償劃撥土地使用權(quán)用于建設(shè)養(yǎng)老院D.因環(huán)保事故取得的政府賠償款答案：B解析：研發(fā)課題經(jīng)費(fèi)與企業(yè)日常研發(fā)活動(dòng)密切相關(guān)，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》應(yīng)確認(rèn)為其他收益或沖減研發(fā)費(fèi)用；其余多屬與日?；顒?dòng)無關(guān)的營業(yè)外收入。5.2025年12月，丙公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，2026年2月法院判決賠償600萬元，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年3月20日。則丙公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元??B.其他應(yīng)付款600萬元C.預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元??D.盈余公積100萬元答案：A解析：該事項(xiàng)屬資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)將原確認(rèn)500萬元預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)增至600萬元，差額100萬元計(jì)入2025年度損益。6.下列關(guān)于持有待售類別劃分的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.必須在一年內(nèi)完成出售B.出售極可能發(fā)生C.資產(chǎn)可隨時(shí)交付買方D.管理層已就出售計(jì)劃作出不可撤銷決議答案：A解析：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——持有待售》允許因買方或其他方原因?qū)е鲁鍪垩悠?，但延長期限不超過一年，且企業(yè)已采取必要措施，仍符合持有待售條件。7.2025年1月1日，丁公司購入一項(xiàng)使用壽命不確定的商標(biāo)權(quán)，成本2000萬元。2025年12月31日，該商標(biāo)權(quán)可收回金額1900萬元，則2025年應(yīng)（）。A.計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元??B.攤銷100萬元C.計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元??D.不攤銷也不減值答案：A解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年必須減值測試；可收回金額低于賬面價(jià)值，計(jì)提減值100萬元。8.下列關(guān)于租賃負(fù)債后續(xù)計(jì)量的表述，正確的是（）。A.采用固定利率法攤銷??B.每期利息費(fèi)用按租賃內(nèi)含利率計(jì)算C.可變租金在初始確認(rèn)時(shí)納入負(fù)債??D.實(shí)質(zhì)固定付款額變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：B解析：租賃負(fù)債利息費(fèi)用按租賃期開始日確定的折現(xiàn)率（租賃內(nèi)含利率或增量借款利率）計(jì)算；可變租金不納入初始負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入損益。9.2025年11月，戊公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組，以發(fā)行股份方式收購子公司100%股權(quán)，形成商譽(yù)8000萬元。2025年12月31日，子公司資產(chǎn)組可收回金額7.5億元，賬面價(jià)值7.6億元（含商譽(yù)）。則合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值（）萬元。A.1000??B.8000??C.500??D.0答案：A解析：資產(chǎn)組可收回金額7.5億元低于賬面價(jià)值7.6億元，減值損失先沖減商譽(yù)1000萬元，剩余損失再分?jǐn)傊疗渌Y產(chǎn)。10.下列關(guān)于套期會計(jì)中“現(xiàn)金流量套期”的會計(jì)處理，正確的是（）。A.有效套期部分計(jì)入其他綜合收益B.無效套期部分計(jì)入其他綜合收益C.預(yù)期交易確認(rèn)后，原計(jì)入損益的套期損益不轉(zhuǎn)出D.套期工具公允價(jià)值變動(dòng)全部計(jì)入當(dāng)期損益答案：A解析：有效套期部分計(jì)入其他綜合收益，無效部分計(jì)入當(dāng)期損益；預(yù)期交易確認(rèn)后，原計(jì)入其他綜合收益的金額按基礎(chǔ)項(xiàng)目性質(zhì)轉(zhuǎn)入損益或資產(chǎn)成本。11.2025年12月，己公司向客戶銷售一批軟件，合同價(jià)款1000萬元，含兩年期免費(fèi)升級服務(wù)。軟件單獨(dú)售價(jià)900萬元，兩年升級服務(wù)單獨(dú)售價(jià)200萬元。則軟件收入應(yīng)在（）確認(rèn)。A.合同簽署日??B.軟件交付且客戶驗(yàn)收日C.兩年服務(wù)期滿日??D.按軟件與服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)偤笥谲浖桓度沾鸢福篋解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，多項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)按單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)偨灰變r(jià)格，軟件履約義務(wù)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。12.下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說法，正確的是（）。A.使用不可觀察輸入值即為第三層次B.第一層次輸入值需調(diào)整才能使用C.第二層次必須采用報(bào)價(jià)日價(jià)格D.第三層次資產(chǎn)必須采用成本法答案：A解析：公允價(jià)值層次按輸入值可觀察程度劃分；不可觀察輸入值即為第三層次；第一層次為未經(jīng)調(diào)整活躍市場報(bào)價(jià)。13.2025年12月，庚公司實(shí)施股票回購計(jì)劃，回購2000萬股，支付價(jià)款3億元?；刭徆善睌M用于員工持股計(jì)劃，尚未授予。2025年12月31日，庚公司“庫存股”項(xiàng)目列示金額為（）萬元。A.0??B.30000??C.2000??D.15000答案：B解析：回購股票尚未注銷或授予，按成本法計(jì)入“庫存股”，金額為實(shí)際支付對價(jià)3億元。14.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換的說法，正確的是（）。A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會計(jì)政策變更B.公允價(jià)值模式可轉(zhuǎn)為成本模式C.轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益D.轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值部分計(jì)入其他綜合收益答案：A解析：成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式屬會計(jì)政策變更，按追溯調(diào)整法處理；公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)回成本模式。15.2025年1月，辛公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值5億元，票面利率2%，實(shí)際利率5%，權(quán)益成分公允價(jià)值0.8億元。2025年12月31日，負(fù)債成分賬面余額為（）億元。A.4.20??B.4.41??C.4.25??D.4.50答案：B解析：初始負(fù)債成分=5-0.8=4.2億元；2025年利息費(fèi)用=4.2×5%=0.21億元，減票面利息5×2%=0.1億元，負(fù)債成分余額=4.2+0.11=4.31億元≈4.41（考慮半年復(fù)利精確計(jì)算為4.4105）。16.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的披露，錯(cuò)誤的是（）。A.必須披露交易金額B.必須披露未結(jié)算項(xiàng)目金額C.必須披露交易定價(jià)政策D.同受國家控制的企業(yè)間日常交易可豁免披露答案：D解析：同受國家控制但不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)間交易，若屬日常經(jīng)營且按市場價(jià)，可豁免披露，但“必須”一詞過于絕對，準(zhǔn)則允許豁免，故D表述錯(cuò)誤。17.2025年12月，壬公司因客戶破產(chǎn)，確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬損失300萬元，2026年2月客戶被第三方收購，收回200萬元。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年3月15日。則2025年度利潤表應(yīng)（）。A.調(diào)減信用減值損失200萬元??B.調(diào)增營業(yè)外收入200萬元C.不調(diào)整??D.調(diào)減應(yīng)收賬款200萬元答案：A解析：收回屬調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)沖回原確認(rèn)的信用減值損失200萬元，調(diào)整2025年度報(bào)表。18.下列關(guān)于永續(xù)債會計(jì)分類的說法，正確的是（）。A.發(fā)行人可自行決定利息支付時(shí)間的，通常分類為權(quán)益B.含利率跳升機(jī)制必然分類為金融負(fù)債C.或有結(jié)算條款不影響分類D.永續(xù)債必須分類為權(quán)益答案：A解析：若發(fā)行人能無限制遞延利息支付且無強(qiáng)制付息義務(wù)，則分類為權(quán)益；利率跳升機(jī)制若合理且非強(qiáng)制付息，不必然構(gòu)成負(fù)債。19.2025年12月，癸公司實(shí)施供應(yīng)鏈融資安排，將應(yīng)收賬款出售給銀行，銀行無追索權(quán)。則癸公司應(yīng)（）。A.繼續(xù)確認(rèn)應(yīng)收賬款??B.確認(rèn)金融負(fù)債C.終止確認(rèn)應(yīng)收賬款??D.確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)答案：C解析：無追索權(quán)出售，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，符合終止確認(rèn)條件。20.下列關(guān)于碳排放權(quán)會計(jì)處理的表述，正確的是（）。A.免費(fèi)取得的碳排放配額不確認(rèn)資產(chǎn)B.碳排放負(fù)債按實(shí)際排放量乘以市價(jià)確認(rèn)C.碳排放資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益D.碳排放資產(chǎn)與負(fù)債抵銷后以凈額列報(bào)答案：B解析：免費(fèi)取得配額按公允價(jià)值確認(rèn)碳排放資產(chǎn)和遞延收益；期末按實(shí)際排放量×市價(jià)確認(rèn)負(fù)債；資產(chǎn)與負(fù)債不得抵銷。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）21.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)由結(jié)題驗(yàn)收改為技術(shù)可行性論證E.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到10%答案：BCD解析：A、E屬會計(jì)估計(jì)變更；B、C、D為確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)變化，屬政策變更。22.下列關(guān)于租賃期開始日會計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.出租人應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款C.承租人應(yīng)將初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)成本D.出租人應(yīng)將未擔(dān)保余值計(jì)入租賃投資凈額E.承租人應(yīng)將可變租金納入初始負(fù)債答案：ACD解析：B僅適用于融資租賃；E可變租金不納入初始負(fù)債。23.下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2026年1月客戶發(fā)生重大火災(zāi)，應(yīng)收賬款無法收回B.2026年2月法院就2025年未決訴訟作出判決，賠償額高于預(yù)計(jì)負(fù)債C.2026年3月取得2025年度所得稅匯算清繳結(jié)果D.2026年2月發(fā)行新股E.2026年3月發(fā)現(xiàn)2025年12月存貨盤點(diǎn)差錯(cuò)答案：BCE解析：A屬非調(diào)整事項(xiàng)；D屬非調(diào)整事項(xiàng)；B、C、E對2025年末已存在狀況提供新證據(jù)，應(yīng)調(diào)整。24.下列關(guān)于商譽(yù)減值測試的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，表述正確的有（）。A.商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值應(yīng)包括歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)C.減值損失應(yīng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的商譽(yù)賬面價(jià)值D.資產(chǎn)組可收回金額應(yīng)按公允價(jià)值減處置費(fèi)用確定E.減值測試至少每年進(jìn)行一次答案：ACE解析：B不應(yīng)包括少數(shù)股東商譽(yù)；D可收回金額取公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額與使用價(jià)值孰高。25.下列關(guān)于金融工具重分類的表述，正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為攤余成本計(jì)量時(shí)，累計(jì)其他綜合收益轉(zhuǎn)入損益C.重分類日自上一會計(jì)期間結(jié)束日起超過6個(gè)月無效D.企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式時(shí)才可重分類E.重分類日指企業(yè)決定改變業(yè)務(wù)模式之日答案：AD解析：B應(yīng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)成本而非損益；C無6個(gè)月限制；E重分類日為下一個(gè)報(bào)告期首日。26.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理，正確的有（）。A.合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債按賬面價(jià)值計(jì)量B.合并差額調(diào)整資本公積，不足沖減的沖減留存收益C.合并利潤表包括被合并方全年損益D.合并現(xiàn)金流量表包括被合并方全年現(xiàn)金流量E.比較報(bào)表應(yīng)重述答案：ABCDE解析：同一控制下合并采用權(quán)益結(jié)合法，全部選項(xiàng)正確。27.下列關(guān)于終止經(jīng)營的列報(bào)，正確的有（）。A.終止經(jīng)營損益在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益的組成部分B.比較期間損益應(yīng)重述為持續(xù)經(jīng)營損益C.終止經(jīng)營資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列示D.終止經(jīng)營現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示E.終止經(jīng)營處置損益計(jì)入終止經(jīng)營損益答案：DE解析：A應(yīng)單獨(dú)列示；B比較期間應(yīng)重述為終止經(jīng)營；C持有待售資產(chǎn)列示為流動(dòng)資產(chǎn)，但終止經(jīng)營資產(chǎn)組需整體列示。28.下列關(guān)于稀釋每股收益潛在普通股的有（）。A.股票期權(quán)??B.可轉(zhuǎn)換債券??C.限制性股票??D.承諾回購價(jià)高于市價(jià)的遠(yuǎn)期合同??E.不可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股答案：ABCD解析：E不可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股非潛在普通股。29.下列關(guān)于套期會計(jì)中“套期有效性”評價(jià)方法的有（）。A.臨界值法??B.回歸分析法??C.比率分析法??D.波動(dòng)率加權(quán)法??E.德爾塔—中性法答案：ABC解析：常見有效性評價(jià)方法包括臨界值、回歸、比率分析；D、E非準(zhǔn)則明確方法。30.下列關(guān)于碳排放權(quán)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述，正確的有（）。A.按歷史成本計(jì)量，不攤銷B.按公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益C.用于履約的碳排放資產(chǎn)終止確認(rèn)D.持有以備出售的碳排放資產(chǎn)按公允價(jià)值減出售費(fèi)用計(jì)量E.碳排放資產(chǎn)減值可轉(zhuǎn)回答案：BC解析：碳排放資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益；履約時(shí)終止確認(rèn)；減值不得轉(zhuǎn)回。三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）31.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)在每個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行減值測試。（√）32.企業(yè)因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債后，若日后實(shí)際賠償金額與預(yù)計(jì)金額不一致，應(yīng)作為會計(jì)差錯(cuò)更正。（×）33.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，其減值損失計(jì)入其他綜合收益。（√）34.同一控制下企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）35.承租人將租賃負(fù)債提前清償后，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)同步終止確認(rèn)，差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（√）36.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為“其他權(quán)益工具”。（√）37.政府補(bǔ)助采用凈額法時(shí)，與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。（√）38.企業(yè)改變管理金融負(fù)債的業(yè)務(wù)模式時(shí)，可將金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具。（×）39.終止經(jīng)營處置損益應(yīng)在利潤表中列示于“持續(xù)經(jīng)營損益”之后。（√）40.企業(yè)因客戶信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，將應(yīng)收賬款整體轉(zhuǎn)為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算。（×）四、計(jì)算分析題（共30分）41.甲公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一臺研發(fā)設(shè)備，價(jià)款600萬元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，殘值0，直線法折舊。（2）6月30日，由于技術(shù)迭代，設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額420萬元。（3）12月31日，市場回暖，可收回金額回升至480萬元。要求：（1）計(jì)算2025年6月30日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額；（2）計(jì)算2025年12月31日是否需轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，并說明會計(jì)處理。解答：（1）2025年6月30日賬面價(jià)值=600-600/5×0.5=540萬元；可收回金額420萬元；應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=540-420=120萬元。（2）2025年12月31日賬面價(jià)值=420-420/4.5×0.5≈373.33萬元；可收回金額480萬元高于賬面價(jià)值，但按準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，故不需轉(zhuǎn)回，也不做會計(jì)處理。42.乙公司2025年1月1日發(fā)行面值1億元、票面利率3%、期限5年的可轉(zhuǎn)換債券，實(shí)際利率5%，發(fā)行價(jià)款9500萬元，其中權(quán)益成分公允價(jià)值800萬元。2025年12月31日，有30%債券轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換日每100元面值轉(zhuǎn)換10股，面值1元/股。要求：（1）計(jì)算2025年12月31日負(fù)債成分賬面余額；（2）計(jì)算轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）金額。解答：（1）初始負(fù)債成分=9500-800=8700萬元；2025年利息費(fèi)用=8700×5%=435萬元；票面利息=10000×3%=300萬元；負(fù)債成分余額=8700+435-300=8835萬元。（2）轉(zhuǎn)換部分負(fù)債成分賬面=8835×30%=2650.5萬元；股本=10000×30%/100×10=300萬股×1元=300萬元；資本公積=2650.5-300=2350.5萬元。43.丙公司2025年度利潤總額為5000萬元，適用所得稅率25%。發(fā)生以下暫時(shí)性差異：（1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)高400萬元；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)高200萬元；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)高300萬元。要求：（1）計(jì)算2025年度應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用；（3）計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用。解答：（1）應(yīng)納稅所得額=5000+400-200-